25
Вертикальный анализ – это выражение статьей (показателей) через
определённое процентное отношение к соответствующим базовым статьям (по
базовым показателям). С помощью вертикального анализа определяются
основные изменения и тенденции в деятельности.
Активы баланса включают в себя следующие показатели: имущество
организации; основные средства и прочие внеоборотные активы; материальные
оборотные активы; краткосрочные финансовые вложения и денежные средства.
По этим показателям, определяются тенденции изменения
оборачиваемости средств имущества экономического субъекта и его
производственного потенциала. При определении тенденции изменения
оборачиваемость средств экономического субъекта, помимо оценки изменения
показателя общей оборачиваемости средств (исчисляют соотношение выручки
от реализации и средней стоимостью баланса), изучают соотношение динамики
внеоборотных и оборотных средств, а также используют показатели
мобильности всех средств экономического субъекта и оборотных средств.
Структура источников средств экономического субъекта (пассив
баланса) включает в себя следующие показатели: собственные оборотные
средства; кредиты и заёмные средства; доходы и резервы, кредиторская
задолженность
28
.
2. Показатели оценки имущественного состояния экономического
субъекта:
– «Сумма хозяйственных средств, которые находятся в распоряжении
экономического субъекта» – этот показатель необходим для оценки
обобщенной стоимости оценки активов баланса.
– «Доля активной части основных средств». Активной частью основных
средств можно считать машины, транспортные средства и оборудование. Рост
данного показателя оценивается положительно.
28
Сергеев, И.В. экономика организации (предприятия): Учебник и практикум для прикладного бакалавриата /
И.В. Сергеев, И.И. Веретенникова. – Люберцы: Юрайт, 2015. – С. 164.
26
– «Коэффициент обновления» показывает, какую часть имеющихся
основных средств на конец года составляют вновь закупленные.
– «Коэффициент износа» используется, как правило, в анализе
характеристики состояния основных фондов. Дополнением данного показателя
до 100% является «коэффициент годности».
– «Коэффициент выбытия» определяет, какая часть основных средств
выбыла из-за ветхости и по прочим причинам
29
.
3. Показатели ликвидности и платежеспособности. Показатели этой
группы предназначены для анализа способности экономического субъекта
отвечать по своим платежным обязательствам. В результате расчета
устанавливается в достаточной ли степени экономический субъект обеспечен
оборотными средствами, которые необходимы для расчетов с банками и
кредиторами по текущим операциям. К показателям ликвидности и
платежеспособности относятся:
– маневренность собственных оборотных средств;
– коэффициент общей (текущей) ликвидности;
– коэффициент быстрой ликвидности;
– коэффициент платежеспособности (абсолютной ликвидности);
– доля оборотных средств в активах;
– доля собственных оборотных средств в их общей сумме;
– доля запасов в оборотных активах;
– коэффициент покрытия
30
.
4. Коэффициенты финансовой устойчивости. С помощью этих
коэффициентов оценивают состав источников финансирования и динамику их
соотношение (Приложение 1). Анализ основывается на том, что источники
средств различаются степенью доступности, уровнем себестоимости, уровнем
надежности, степенью риска и т.д.
31
.
29
Романова, А.Т. Экономика предприятия: Учебное пособие / А.Т.Романова. – М.:Проспект,2016. – С.46.
30
Кудряшов Вадим Сергеевич Теоретические и методические аспекты анализа платежеспособности
финансовой устойчивости предприятий // Стратегии бизнеса. – 2016. - №12 (32). – С. 15.
31
Румянцева, Е.Е. Экономический анализ: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Е.Е.
Румянцева. – Люберцы: Юрайт, 2016. – С. 121.
27
3. Показатели рентабельности. Данные показатели предназначены для
оценки эффективности вложения денежных средств в данный экономический
субъект. Основными показателями являются рентабельность собственного
капитала и рентабельность авансированного капитала (табл. 1). Рентабельность
– относительный показатель эффективности работы экономического субъекта,
в общей форме, вычисляемый как отношение прибыли к затратам (ресурсам).
Рентабельность имеет несколько модификаций в зависимости от того, какие
прибыль и затраты (ресурсы) используются в расчетах.
32
Таблица 1
Основные показатели рентабельности
Основные
показатели,
характеризующие
деятельность
Порядок расчета
аналитических
показателей
Выводы
Рентабельность
активов, %
( (ЧП х 100) / ((ВБ
нач + ВБ кон) / 2)
Рост данных показателей
рентабельности является
благоприятной тенденцией для
организации
Рентабельность
продаж, %
(ПРпрод х 100) / В
Рентабельность
собственного
капитала, %
(ЧП х 100) / СК
Рентабельность
перманентного
капитала, %
(ЧП х 100)/(СК +
ДО)
Период окупаемости
собственного
капитала
СК / ЧП
благоприятной тенденцией для
организации считается снижение
значения данного показателя
Показатели деловой активности. Деловая активность экономического
субъекта является довольно широким понятием и включает множество из
аспектов ее деятельности (Приложение 2).
Активность экономического субъекта в сфере расчетов с партнерами
характеризуется средними сроками оплаты кредиторской и дебиторской
задолженности. Эффективность использования ресурсов экономического
субъекта определяется их оборачиваемостью. Анализ всех вышеизложенных
показателей включается в комплексный анализ финансового состояния
экономического субъекта.
32
Артюхова А. В., Литвин А. А. Анализ финансового состояния предприятия: сущность и необходимость
проведения // Молодой ученый. — 2015. — №11. — С. 744.
28
Итак, подводя итоги вышесказанному можно сделать вывод, что
устойчивое финансовое состояние экономического субъекта формируется в
процессе всей его хозяйственно-экономической деятельности. Поэтому оценку
и прогнозирование финансового состояния необходимо объективно
осуществлять не через один показатель, который является самым важным, а
только с помощью системы, комплекса системы показателей, детально и
всесторонне характеризующие хозяйственное положение экономического
субъекта.
Опыт убеждает, что для поддержания финансовой устойчивости и
развития экономического субъекта, необходима постоянная систематическая
диагностика его общего финансового состояния на основе финансово-
экономического анализа всех аспектов деятельности.
Информационную основу рассмотренных методик анализа и
прогнозирования составляет система показателей, включающая в себя
коэффициенты ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости,
доходности (рентабельности), деловой активности.
При хорошем финансовом состоянии экономический субъект устойчив и
платежеспособен. Важно чтобы экономический субъект был финансово
устойчив. Самый лучший вариант, когда у экономического субъекта всегда
имеются свободные денежные средства, достаточные для погашения
имеющихся обязательств перед поставщиками продукции. Во второй главе для
проведения анализа финансового состояния экономического субъекта
применяется методика А.Д. Шеремета
33
.
33
Шеремет А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра-М,
2017. – С. 68.
29
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ООО «ТАНГО»
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика
экономического субъекта
Общество с ограниченной ответственностью «Танго» (ООО «Танго»)
было зарегистрировано 12.08.2010 года. Межрайонной ИФНС № 1 по
Советскому административному округу г. Омска. Обществу был присвоен ИНН
5501167017, КПП 550101001, ОГРН 1165543055468
34
.
Основными видами деятельности данного общества являются:
- производство готовых текстильных изделий, кроме одежды;
- производство хлопчатобумажных тканей;
- производство шерстяных тканей из волокон гребенного прядения;
- производство трикотажного полотна;
- производство прочих текстильных тканей.
Организационно-управленческая структура ООО «Танго» представлена
в Приложении 4.
ООО «Танго» осуществляет свою деятельность на основании
Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об
обществах с ограниченной ответственностью», Учредительного договора о
создании Общества и Устава. Общество имеет в собственности обособленное
имущество, учитывает его на самостоятельном балансе, от своего имени
приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные
права, несет ответственность, исполняет обязанности, является истцом и
ответчиком в суде.
Во главе общества стоит директор, у которого в подчинении находятся
финансовый директор (он же является заместителем директора) главный
бухгалтер, руководитель отдела производства и сбыта и руководитель отдела
34
Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru (дата
обращения 20.10.2017)
30
маркетинга. Все назначаются, и освобождаются от должности на основании
приказа директора и подчиняются непосредственно ему.
В основные обязанности финансового директора входит:
- управление финансовыми потоками предприятия;
- формирование и стратегическое планирование финансовой политики;
- обеспечение экономической безопасности;
- проведение финансово-экономического анализа сделок.
Бухгалтерский учет в организации ведет главный бухгалтер, он
составляет бухгалтерскую и налоговую отчетности и обеспечивает
соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству
Российской Федерации, контролирует движение имущества и выполнение
обязательств.
Бухгалтерский учет в ООО «Танго» ведется в соответствии
нормативными документами, среди которых необходимо выделить основные:
1) Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010, с изм.
От 08.07.2016) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета
и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в
Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598).
2) Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ
(действующая редакция, 2016).
3) Положения по бухгалтерскому учету.
4) Налоговый кодекс Российской Федерации.
5) Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению».
Выполнение требований бухгалтера по документальному оформлению
хозяйственных операций, их представлению в бухгалтерию, организации
контроля правильности представления в них данных, а также формированию
другой необходимой для целей бухгалтерского учета и бухгалтерской
31
отчетности информации в заданные сроки является обязанностью всех
работников организации.
Основными функциями бухгалтера являются:
- ведение расчетов с контрагентами организации;
- ведение расчетов по оплате труда и с подотчетными лицами;
- контроль за ведением бухгалтерского учета;
- своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской и
налоговой отчетности.
Основными функциями бухгалтера по товарно-материальным ценностям
являются:
- принимать от материально ответственных лиц первичные документы,
отчеты о движении продуктов и материалов, проверять их на правильность
оформления, достоверность и законность и другое;
- проводить контрольные проверки наличия ценностей на складах у
материально ответственных лиц и участвовать в проведении плановых и
неплановых инвентаризациях.
Отдел производства и сбыта в свою очередь подразделяется на отдел
материально – техническое обеспечения производства, складское хозяйство,
транспортное хозяйство, сбыт продукции и производственные цехи.
Основными задачами отдела являются:
- оперативное регулирование хода производства на предприятии и
контроль за ходом производства;
- ежедневный оперативный учет хода производства;
- совершенствование оперативного планирования и текущего учета
производства;
- продвижение продукции на рынки;
- обеспечение качества сервисного обслуживания клиентов.
Руководитель отдела маркетинга имеет в подчинении менеджеров по
продажам.
Задачи отдела маркетинга включают в себя:
32
- разработку и внедрение стратегий производства и сбыта продукции;
- подготовка информации для руководства о ситуации на рынке для
принятия решений;
- координация действия всех основных подразделений предприятия для
воплощения решений;
- оказание поддержку отделу сбыта по продвижению продукции.
Документы хозяйственно-финансовой деятельности на предприятии
хранятся в архиве в течение 5 лет.
На основании Бухгалтерского баланса (Приложение 5) и Отчета о
финансовых результатах (Приложение 6) проведен анализ основных
экономических показателей деятельности ООО «Танго» за 2015-2016 годы.
Данные для анализа представлены в таблице 2.
Таблица 2
Анализ основных экономических показателей деятельности
ООО «Танго» за 2015 -2016 годы
Наименование показателя
2015 г.
2016 г.
Абсолютные
отклонения,
+/-
Выручка от реализации продукции (без
НДС), тыс. руб.
105349
105361
+ 12
Себестоимость продукции, тыс. руб.
(67804)
(67806)
+ 2
Коммерческие расходы, тыс. руб.
(10423)
(10419)
- 4
Управленческие расходы, тыс. руб.
(16477)
(16487)
+ 10
Прибыль от продаж, тыс. руб.
10645
10649
+ 4
Проценты к получению, тыс. руб.
2522
2568
+ 6
Проценты к уплате, тыс. руб.
(8893)
(8890)
- 3
Прочие доходы, тыс. руб.
9646
9650
+4
Прочие расходы, тыс. руб.
(2599)
(2598)
- 1
Прибыль до налогообложения, тыс.
руб.
11321
11379
+ 58
Изменение отложенных налоговых
обязательств, тыс. руб.
(1547)
(1544)
- 3
Налог на прибыль, тыс. руб.
(720)
(726)
+ 6
Чистая прибыль, тыс. руб.
8929
8989
+ 60
Среднесписочная численность, чел.
26
28
+ 2
Фонд заработной платы, тыс. руб.
20756
20801
+ 45
Стоимость основных фондов, тыс. руб.
36553
36557
+ 4
Фондоотдача руб./руб.
2,9
2,9
-
Фондовооружённость тыс. руб./чел.
1406
1306
- 100
Рентабельность производства, %
13,16
13,25
+ 0,08
33
По результатам анализа основных экономических показателей
деятельности выявлено, что наблюдается незначительное увеличение выручки
на 12 тыс. руб., при этом себестоимость продукции увеличилась на 2 тыс. руб.,
что является благоприятной тенденцией для данного общества.
По результатам сравнения показателей выручки и себестоимости
реализованной продукции в отчётном периоде выявлена их стабильность.
Так же наблюдается изменение в положительную сторону прибыли от
продаж в ООО «Танго». Увеличение прибыли привело к увеличению налога на
прибыль в 2016году на 4 тыс. руб.
Прочие доходы имеют так же положительную динамику и их размер
превышает размер прочих расходов, что положительно отражается на прибыли
до налогообложения и чистой прибыли.
Прибыль до налогообложения и чистая прибыль имеют тенденцию к
увеличению на 58 тыс. руб. и 60 тыс. руб. соответственно по сравнению с
прошлым годом.
Общая численность персонала за 2016 год по сравнению с прошлым
годом увеличилась на 2 человека. Увеличение численности работников привело
к увеличению фонда оплаты труда на 45 тыс. руб. в отчётном году.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2016
году увеличилась на 4 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом.
Наблюдается снижение фондовооружённости на 7,1%, что
свидетельствует о снижении обеспечения работников общества средствами
производства.
Уровень эффективности деятельности экономического субъекта
отражает показатель рентабельности производства, который составил на
отчётную дату 13,25% и имел положительную динамику.
Рост выручки от реализации продукции произошел за счет увеличения
количества и улучшения качества продукции, а также уровня цен и тарифов.
Таким образом, сравнивая результаты деятельности ООО «Танго», было
выявлено, что в 2016 году были положительные изменения, наблюдался
34
незначительный рост выручки и прибыли, при этом произошли незначительное
увеличение в себестоимости продукции за счет расширения ассортимента.
Деятельность экономического субъекта является эффективной и стабильной на
протяжении исследуемого периода.
2.2. Анализ бухгалтерского баланса, его ликвидности и финансовой
устойчивости экономического субъекта
Общий анализ оценки финансового состояния экономического субъекта,
начинается с анализа итогов структуры активов и пассивов.
Для анализа структуры активов и пассивов был составлен
сравнительный аналитический баланс, который характеризует как структуру
отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей.
Исходные данные для составления сравнительного аналитического баланса
приведены в Приложении 5. Анализ динамики и структуры актива баланса
ООО «Танго» представлен в Приложении 7.
По результатам анализа динамики актива баланса за 2015-2016 годы
необходимо отметить, что сумма основных средств в 2016 году увеличились на
6 тыс. руб., что может характеризовать деятельность общества как стабильную.
Запасы в 2016 году составляют 64167 тыс. руб., в сравнении с 2015
годом уменьшились на 6 тыс. руб. Налог на добавленную стоимость в ООО
«Танго» отсутствует.
Наблюдается увеличение дебиторской задолженности в 2016 году по
сравнению с 2015 годом на 35 тыс. руб.
Денежные средства в ООО «Танго» за 2016 год незначительно
увеличились с 321 тыс. руб. в 2015 году до 322 тыс. руб. в 2016 году.
Собственный капитал ООО «Танго» складывается из уставного
капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли. За отчётный
период изменения размера уставного капитала не произошло.