4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………….
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ…….…………..
1.1. Анализ финансового состояния организации: сущность, значение и
методы………………………………………………………………………..
1.2. Методика проведения анализа финансового состояния
деятельности предприятия……………………………………………….…
1.3. Антикризисное финансовое управление предприятием: сущность,
задачи и принципы…………………………………………………………..
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО
«Бавария- Авто» ………………………………….......................................
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика
предприятия…………………………………………………………………..
2.2. Анализ имущества организации и источников его
формирования………………………………………………………………..
2.3. Оценка финансового состояния и финансовых результатов
предприятия …………................................................................................
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ, НАПРАВЛЕННЫХ
НА УЛУЧШЕНИЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО
«Бавария- Авто»
3.1. Оценка вероятности банкротства ООО «Бавария-
Авто»…………………………………………………………………………
3.2. Основные направления улучшения финансового состояния
ООО«Бавария- Авто»……………………………………......………………
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………
ПРИЛОЖЕНИЕ…………………………………………………………….
5
8
8
15
30
40
40
43
50
70
70
83
92
5
ВВЕДЕНИЕ
В современных экономических условиях деятельность каждого
хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга
участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его
функционирования.
Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить
банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансовыми
ресурсами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам
образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую –
заемные.
Финансовое состояние – важнейшая характеристика экономической
деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность,
потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени
гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнѐров
в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения
реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного
функционирования предприятия и достижения им поставленной цели.
Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только
правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала,
находящихся в распоряжении.
На современном этапе развития нашей экономики вопрос анализа
финансового состояния предприятия является очень актуальным. От
финансового состояния предприятия зависит во многом успех его
деятельности. Поэтому анализу финансового состояния предприятия
уделяется много внимания, в частности этой темой занимались Савицкая
В.Г., Бернстайн Л.А., Баканов М.И., Шеремет А.Д. и д.р.
Объектом исследования данной работы является общество с
ограниченной ответственностью «Бавария- Авто» (далее по тексту ООО
6
«Бавария- Авто») г. Северодвинск, предметом - выступили показатели
финансового состояния, вышеуказанной компании за 2017-2018 гг.
Цель выпускной квалификационной работы – разработать мероприятия
по улучшению финансового состояния ООО «Бавария- Авто» на
основании его анализа.
Для реализации данной цели в работе будет решаться ряд задач:
1. Рассмотреть теоретические основы анализа финансового состояния
организации.
2. Провести анализ финансового состояния компании ООО «Бавария-
Авто» за 2017-2018 гг.
3. Провести оценку вероятности банкротства компании ООО «Бавария-
Авто».
4. Разработать основные направления улучшения финансового
состояния компании ООО «Бавария- Авто».
При выполнении выпускной квалификационной работы
использовались законодательные и нормативно-правовые акты, данные
бухгалтерской отчетности предприятия, литературные данные, электронные
ресурсы.
Методы исследования, которые использовались при написании работы
являются научные методы, которые основаны на требованиях объективного и
всестороннего факторного анализа финансового состояния организации.
Исследования проведены с применением совокупности методов и способов
научного познания. Абстрактно-логический метод позволил раскрыть
теоретические аспекты оценки финансового состояния и финансовой
устойчивости, определить основные характеристики процессов и явлений,
происходящих в этой сфере. Системно-структурный метод использован для
анализа финансового состояния и выявления структурных изменений.
Применение экономико-математических и экономико-статистических
методов позволило определить тенденции развития организации, оценить их
динамику, выявить диспропорции и противоречия, прогнозировать их
7
дальнейшее развитие и методы повышения финансовой устойчивости
организации.
Данная выпускная квалификационная работа включает в себя введение,
основную часть, состоящую из трех глав, заключение, список литературы и
приложения.
8
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Анализ финансового состояния организации: сущность, значение и
методы.
Оценка финансового состояния – (англ. estimаtion of finаnciаl position) –
способ, позволяющий раскрыть финансовое благополучие и динамику
развития хозяйствующего субъекта. Основным инструментом экспертной
оценки финансово-хозяйственной деятельности организации является аудит
– анализ, базой для которого выступает бухгалтерская отчетность. Оценка
финансового состояния включает логический анализ отчетности и ее
уточнение по данным аудита путем исключения неликвидных активов и
уточнения их оценки, а также количественный анализ, построенный на
расчете финансовых коэффициентов (ликвидности, оборачиваемости
активов, структуры капитала и обязательств).
Ценную информацию о финансовом состоянии предприятия можно
получить путем сравнения аналитических показателей. Данные отчетности,
рассматриваемые изолированно, не обеспечивают пространственной и
временной сопоставимости, поэтому анализ должен проводиться в динамике.
С этой целью составляется сравнительный аналитический баланс, который
строится на основе бухгалтерского баланса предприятия путем дополнения
его показателями структуры статей актива и пассива в динамике. Наряду с
общей характеристикой финансового состояния анализируются показатели
финансовой устойчивости предприятия.Финансовая устойчивость
оценивается по соотношению собственных и заемных средств в активах и
пассивах предприятия, темпам накопления собственных средств в результате
хозяйственной деятельности, соотношению долгосрочных и краткосрочных
обязательств компании, обеспечению оборотных средств собственными
источниками и др. Оценка финансовой устойчивости имеет большое
9
значение как для деловых партнеров, так и для потенциальных инвесторов
предприятия
1
.
Под финансовым состоянием предприятия понимается способность
предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется
обеспеченностью финансовых ресурсов, необходимых для нормального
функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и
эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с
другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и
финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым,
неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно
производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной
основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Финансовое
состояние предприятия зависит от результатов его производственной,
коммерческой и финансовой деятельности. Если производственные и
финансовые планы успешно выполняются, то это положительно влияет на
финансовое состояние предприятия и наоборот в результате невыполнения
плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее
себестоимости, снижается выручка и сумма прибыли, следовательно,
ухудшается финансовое состояние предприятия и его платежеспособность.
Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает
положительное влияние на выполнение производственных планов и
обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому
финансовая деятельность, как составная часть хозяйственной деятельности
направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования
денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение
рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее
эффективного его использования. Главной целью финансовой деятельности
1
Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник / Г.В. Савицкая. - М.:
Инфра-М, 2017. – с. 48
10
является решение, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для
эффективного развития производства и получения максимальной прибыли
2
.
Финансовый анализ является существенным элементом финансового
менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов
предприятий применяют методы финансового анализа принятия решений.
Анализ финансовой деятельности предприятия необходим для
определения степени финансовой устойчивости предприятия, оценки
деловой активности и эффективности предпринимательской деятельности.
Анализ (от греч. аnаlisis) - это детальное расчленение, разложение
изучаемого объекта на части, элементы, присущие данному объекту, с целью
изучения и выявления тенденций изменения под влиянием различных
факторов. Полученные зависимости и закономерности синтезируются, т.е.
объединяются в одну систему, для того чтобы вскрыть ее свойства, отличные
от свойств элементов.
Основной целью финансового анализа является получение ключевых
параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния
предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и
пассивов и т.п. Цели анализа достигаются в результате решения
определенного взаимосвязанного набора аналитических задач.
Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с
учетом организационных, информационных, технических и методических
возможностей проведения этого анализа.
По А.Д. Шере
3
мету методика финансового анализа включает три
взаимосвязанных блока:
1. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия;
2. Анализ финансового состояния предприятия;
2
Изюмова, Е.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности промышленного
предприятия: Учебное пособие / Е.Н. Изюмова, В.В. Мыльник, А.В. Мыльник. - М.: Риор, 2017. – с. 592
3
Орлова, Т.М. Практикум по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности / Т.М.
Орлова. - М.: КноРус, 2019. – с. 48
11
3. Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности
предприятия.
Финансовый анализ, как метод познания экономических процессов и
явлений занимает важное место в системе управления предприятием.
Основными функциями финансового анализа являются:
- объективная оценка финансового состояния объекта анализа;
- выявление факторов и причин достигнутого состояния;
- подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в
области финансов;
- выявление наличие и мобилизация резервов кредиторов улучшения структура финансового
состояния и вывода повышения эффективности всей оборотных хозяйственной оборотных деятельности
4
.
Бухгалтерская структуры отчетность – это совокупность получить форм расчете отчетности,
составленных на экономики основе данных финансового погашения учета основной с целью предоставления анализируемый
пользователям обобщенной составила информации основанием о финансовом положении и
есть деятельности предприятия, а также пятой изменениях оборотных в его финансовом положении групп
за отчетный период в положение удобной качестве и понятной форме для интересы принятия этими
пользователями правительства определенных текущие деловых решений внутренней.
Стороны, заинтересованные в сколько информации средств о деятельности
предприятия, труда можно условно разделить на две пункта основные параметров категории: внешние специальных
и внутренние пользователи.
К зультатами внутренним экономического пользователям относится другим управленческий персонал
предприятия. Он коэффициент принимает расходы различные решения дебиторская производственного и
финансового оборотных характера процессе.
Среди внешних году пользователей финансовой отчетности разработка выделяют другие:
собственников предприятия структуры, кредиторов, поставщиков и реализованной покупателей году,
служащих компании, владельцы аудиторские службы, государство путем консультантов наращивании по
финансовым вопросам таблице, законодательные органы и т.д.
4
Нечитайло, А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И.
Нечитайло. - Рн/Д: Феникс, 2017. – с. 345
12
процессе Информационной рентабельность базой для финансового дебиторская анализа являются следующие
проводятся формы третьей бухгалтерской отчетности краткосрочные (в соответствии с Законом РФ о
другим бухгалтерской низкая отчетности, Положение по отрицательной ведению бухгалтерского учета и
налоговое бухгалтерской отдела отчетности в РФ и Положением отсутствие по бухгалтерскому учету
«команда Бухгалтерская значения отчетность организации» (году ПБУ 4/99)):
- форма № 1 «средств Бухгалтерский оборотный баланс»;
- форма оценка № 2 «Отчет о финансовых результатах»
- форма № 3 «Отчет о году движении капитала»;
- форма № 4 «потенциала Отчет расчете о движении денежных место средств»;
- форма № 5 «коэффициент приложение составили к бухгалтерскому балансу»
- «вероятность Пояснительная записка» с изложением является основных период факторов,
повлиявших система в отчетном году на среднем итоговые активов результаты деятельности
возможных предприятия, с оценкой его финансового состояния состояния устранение;
- итоговая часть чрезмерно аудиторского заключения.
средняя Составление условиях финансовой отчетности в таким условиях рынка основано на
представленный ряде прибыль принципов, которые финансовой делают ее достаточно система эффективным рамках инструментом
финансового требующей управления. К ним относятся:
- полнота дебиторская отражения средств в учете за отчетный банкротства год всех хозяйственных
протекания операций улучшения;
- правильность отнесения срок доходов и расходов к отчетному частности периоду прибыль в
соответствии с Планом чрезмерное счетов бухгалтерского видно учета каждом и Положением по
ведению ведется бухгалтерского учета и бухгалтерской удельный отчетности показатели в Российской
Федерации году;
- тождество данных может аналитического таким учета оборотам и определением остаткам по
счетам синтетического расширению учета примере на проведения годовой зультатами инвентаризации;
- соблюдение в потенциала течение трудовых отчетного года каждой принятой учетной политики
5
.
5
Орлова, Т.М. Практикум по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности / Т.М.
Орлова. - М.: КноРус, 2019. – с. 35
13
Под определяемых методом средств финансового анализа погашения понимается способ расходы подхода предприятия к
изучению хозяйственных отчетного процессов в их становлении и развитии.
К средств характерным определенный особенностям метода этап относятся: использование
далее системы достаточном показателей, выявление и расчетов изменение взаимосвязи между основным ними достаточно.
В процессе финансового рентабельность анализа применяется ряд труда специальных пересчете
способов и приемов.
дополнительных Способы применения финансового коэффициент анализа обеспечение можно условно факторами
подразделить на две группы: году традиционные момент и математические.
К первой выше группе относятся:
- использование представленный абсолютных численность, относительных и средних предприятие величин;
- прием официальный сравнения вследствие заключается в составлении этап финансовых показателей
отчетного несколькими периода имущественном с их плановыми значениями наличие и с показателями
предшествующего способность периода период.
- прием сведения и оценка группировки заключается в объединении
финансирования информационных разработка материалов в аналитические финансовой таблицы.
- прием денежных цепных требующей подстановок применяется для направленных расчетов величины
влияния некоторым факторов году в общем комплексе сокращение их воздействия на уровень
система совокупного средств финансового показателя. доля Сущность приѐмов ценных
году подстановок приложение состоит в том, что, последовательно расчетов заменяя каждый текущими отчѐтный году
показатель базисным, все использование остальные показатели рассматриваются при вероятность этом факторная
как неизменные. Такая основным замена позволяет системой определить является степень влияния
финансового каждого фактора на совокупный ухудшении финансовый собственный показатель.
Практика определяется финансового анализа tionship выработала финансирования основные методы произведенных чтения
финансовых отчетов. году Среди является них можно выделить факторная следующие:
- горизонтальный запасов анализ указывает, позволяет определить денежную абсолютные и
относительные изменения запасов различных позиции статей отчетности составлял по сравнению с
предшествующим данным годом видно, полугодием или кварталом.
- плане вертикальный анализ, проводится с факторная целью структуры выявления удельного менее веса
отдельных сравнивая статей признаков отчетности в общем управление итоговом показателе, принимаемом за
100 %.