34
актуальных проблем для российского государства является приведение суще-
ствующей в стране системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствие с
требованиями рыночной экономики и международными стандартами.
Рисунок 5 – Требования, предъявляемые к бухгалтерской (финан-
совой) отчетности
В соответствии с Постановлением «О признании Международных стандар-
тов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федера-
ции», каждая организация может осуществлять свою деятельность в соответ-
ствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности (да-
лее – МСФО). Переход на МСФО привело к единой унифицированной форме
бухгалтерской отчетности, модернизировал систему ведения бухгалтерского
учета, сделав ее более совершенной для пользования и понимания иностранным
инвесторам и кредиторам [37].
Второй, не менее значимой составляющей бухгалтерской отчетности ком-
пании является отчет о финансовых результатах. Этот отчет, соответствуя глав-
ной задаче осуществления бухгалтерского учета дает исчерпывающую и
Требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности
Нейтральность информации
Показатели по отдельным активам, обязательствам, доходам и
расходам, хозяйственным операциям, а также составляющие ка-
питала должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособ-
ленно
По каждому числовому показателю отчетности, кроме отчета, со-
ставляемого вновь созданной организацией за отчетный период,
должны быть приведены данные как минимум за два года
Сопоставимость отчетных данных с показателями за прошедший
год (годы) или соответствующие периоды предшествующих от-
четных периодов
Финансовая отчетность составляется на основе документально
подтвержденных и вверенных записей на счетах бухгалтерского
учета
35
достоверную информацию для внешних и внутренних пользователей о доходах
и расходах компании. Данные, включенные в отчет, представляют информацию
о финансовых результатах работы компании за отчетный период. Они отражают
базовые показатели, связанные с вопросами формирования, распределения и
направлениями использованием прибыли компании.
Отчет о финансовых результатах работы компании служит основной в ин-
формационной базе для определения таких показателей, как рентабельность про-
изводства продукции, рентабельности продаж, общей рентабельности и рента-
бельности предприятия, суммы сформировавшейся чистой прибыли, себестои-
мость продаж, сумма управленческих и коммерческих расходов.
В отчете об изменениях капитала содержится информация об источниках
формирования собственного капитала компании за отчетный период, а также
причинах, вызвавших его изменение. Более детальный анализ рассматриваемой
формы отчетности компании предоставляет информацию о способностях компа-
нии к самофинансированию и наращению капитала. В зависимости от причин
изменения статей отчета может быть оценен вклад собственного капитала в фор-
мирование активов. На основании Отчета об изменениях капитала можно оце-
нить размер и состав собственного капитала, динамику его изменений [28].
Отчет о движении денежных средств должен раскрывать информацию о
денежных потоках организации, характеризующую источники поступления де-
нежных средств и направления их расходования. Основная цель отчета о движе-
нии денежных средств – дать представление о способности организации генери-
ровать денежные средства в размере и в сроки необходимые для осуществления
планируемых расходов. В Отчете о движении денежных средств имеются сведе-
ния о движении финансов предприятия за анализируемый период в разрезе их
видов, то есть поступление и расходование денежных средств от трех видов де-
ятельности: основной, инвестиционной и финансовой. На основании информа-
ции, представленной в Отчете о движении денежных средств, можно делать вы-
воды о соблюдении расчетно-платежной дисциплины в организации, причинах
возникновения дебиторской и кредиторской задолженности и так далее.
36
В Пояснениях к отчетности раскрываются данные статей бухгалтерского
баланса и отчета о прибылях и убытках, то есть производится их расшифровка,
подробная детализация. В этой форме дается расшифровка данных о структуре
и динамике дебиторской и кредиторской задолженности, движении заемного за-
питала, а также о составе основных фондов и нематериальных активов.
В Пояснениях необходимо раскрывать информацию, наличие которой в от-
четности обязательно по законодательству, но не отраженной в формах годовой
бухгалтерской отчетности. Показатели и информация, отражаемые в данной
форме, прежде всего, предназначены для менеджеров организации, ее собствен-
ников, а также кредиторов и инвесторов.
Все элементы бухгалтерской отчетности находятся во взаимосвязи и вза-
имозависимости, они образуют единое целое, так как характеризуют разные сто-
роны одних и тех же хозяйственных операций и фактов хозяйственной деятель-
ности предприятия [15].
Качество анализа финансового состояния зависит во многом от использу-
емой методики расчета анализируемых показателей, а также от правильности,
полноты и надежности данных бухгалтерской отчетности, так как именно бух-
галтерская отчетность предприятия является основой информационной базы для
проведения анализа финансового состояния. Важность анализа финансового со-
стояния предприятия в современной экономической жизни невозможно переоце-
нить, поскольку именно он является той платформой, на которой строится раз-
работка почти всех направлений финансовой политики, стратегии развития пред-
приятия и от качества его проведения, напрямую зависит эффективность прини-
маемых управленческих решений [15].
Важно отметить, что на современном этапе происходит снижение инфор-
мативности бухгалтерской (финансовой) отчетности, что лишает возможности
оценить качество дебиторской и кредиторской задолженности. Из отчета о фи-
нансовых результатах исчезли данные о прочих операционных и внереализаци-
онных доходах (расходах). Они объединены в прочие доходы и расходы. Это зна-
чительно снизило информативность отчетности, так как по некоторым
37
предприятиям строка прочие операционные доходы была соизмерима с выруч-
кой, а операционные расходы – с себестоимостью. Результаты финансового ана-
лиза также могут основываться на не вполне достоверной (искаженной) инфор-
мации, которая может быть искажена в силу различных причин субъективного
или объективного характера. Организации часто занижают или скрывают лю-
быми способами полученные доходы (прибыль). И, в данном случае, чтобы оце-
нить достоверность исходной информации и получить реальные результаты фи-
нансового анализа требуются данные независимого аудита, который позволит
выявить преднамеренные и непреднамеренные ошибки.
Таким образом, на основании вышеизложенного можно сформулировать
следующие выводы. Финансовое состояние является результатом всех производ-
ственно-хозяйствующих факторов на предприятии. Стабильное и устойчивое
финансовое положение организации проявляется в его конкурентоспособности,
в способности возвращать кредиты, выплачивать заработную плату работникам,
вносить платежи в бюджет. Оценить финансовое состояние предприятия – это
означает определить качество его финансового положения. Задачи анализа фи-
нансового состояния предприятия – это выявление «слабых» и «сильных» сторон
деятельности предприятия, также отслеживание отрицательной динамики его
развития, по этим данным в дальнейшем разрабатываются мероприятия по улуч-
шению производительности и эффективности деятельности предприятия.
38
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ НА
ОСНОВЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ (НА ПРИМЕРЕ АО «ЮГОР-
СКАЯ ТЕРРИТОРИАЛЬНАЯ ЭНЕРГЕТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ-НЯГАНЬ», Г.
НЯГАНЬ, ХМАО-ЮГРА)
2.1 ХАРАКТЕРИСТИКА И ОЦЕНКА ОСНОВНЫХ ФИНАНСОВО-ЭКОНО-
МИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Акционерное общество «Югорская территориальная энергетическая ком-
пания – Нягань» было зарегистрировано 29.03.2004 года. Сокращенное наимено-
вание АО «ЮТЭК-Нягань». Организация расположена по адресу: Россия,
ХМАО-Югра, г. Нягань, пр-т Нефтяников, 7, корп. 9. Учредителями Общества
являются Открытое акционерное общество «Югорская территориальная энерге-
тическая компания» (далее АО «ЮТЭК» или Основное общество) и муниципаль-
ное образование город Нягань, представляемое Департаментом имущественных
и земельных отношений.
Видами деятельности компании в соответствии с Уставом являются:
− оказание услуг по передаче электрической энергии потребителям;
− оказание услуг по организации сбыта электрической энергии потреби-
телям муниципального образования г. Нягань и прилежащих территорий;
− оказание услуг по сбору средств с потребителей за поставляемую элек-
трическую энергию;
− обеспечение эксплуатации энергетического оборудования, проведение
своевременного и качественного его ремонта, технического перевооружения и
реконструкции энергетических объектов;
− обеспечение работоспособности электрических сетей;
− осуществление деятельности по эксплуатации электрических сетей;
− осуществление деятельности по оперативно-диспетчерскому управле-
нию процессом;
− выработка (производство) электрической энергии;
39
АО «ЮТЭК-Нягань» обеспечивает реализацию электроэнергии юридиче-
ским и физическим лицам, сбор платежей за отпускаемые энергоресурсы и ока-
зываемые услуги. Деятельность компании направлена на покупку электроэнер-
гии для своих потребителей на оптовом и розничных рынках электрической
энергии. Миссия компании – обеспечение надежного и бесперебойного энерго-
снабжения и качественного обслуживания потребителей Ханты-Мансийского
автономного округа – Югры при оптимальных затратах для достижения макси-
мального финансового результата.
Основными целями деятельности АО «ЮТЭК-Нягань» являются:
− повышение уровня качественного бесперебойного и надежного энерго-
снабжения потребителей муниципальных образований Ханты-Мансийского ав-
тономного округа – Югры;
− обеспечение выхода компании на оптовый рынок для минимизации
стоимости электроэнергии для потребителей и повышения уровня конкуренто-
способности;
− повышение уровня энергоэффективности и энергосбережения;
− расширение зоны обслуживания Общества в качестве гарантирующего
поставщика электрической энергии;
− строительство нового электросетевого имущества в муниципальных
образованиях Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.
Рассмотрим организационную структуру компании (рисунок 6). Как видно
из данных рисунка 6, структура компании является линейно-функциональной.
Компанию возглавляет директор, который руководит финансовой и хозяйствен-
ной деятельностью компании, обеспечивает выполнение компании возложенных
на нее задач, организует работу и эффективное взаимодействие всех структур-
ных подразделений компании. Обеспечивает соблюдение законности в деятель-
ности компании, выполнение всех лицензионных требований при осуществле-
нии деятельности в соответствии с законодательством РФ. Решает вопросы, ка-
сающиеся финансово-экономической и хозяйственной деятельности организа-
ции, в пределах предоставленных ему законодательством прав.
40
Рисунок 6 – Организационная структура АО «ЮТЭК-Нягань»
Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета, фи-
нансово-хозяйственной деятельности, контроль над экономным использованием
материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности
организации; формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском
учете учетную политику, исходя из особенностей деятельности организации и
необходимости обеспечения ее финансовой устойчивости.
Главный инженер компании несет ответственность за организацию произ-
водственной деятельности компании. В подчинении у главного инженера два за-
местителя. Заместитель по ремонту занимается организацией всех необходимых
и регламентных ремонтных работ. Заместитель по эксплуатации организует
непосредственно работу компании по основной ее деятельности − оказание услуг
по передаче электрической энергии потребителям.
Как видно, структура для рассматриваемой компании оптимальна.
Директор компании
Главный инженер
Зам. по
ремонту
Зам. по экс-
плуатации
Отдел
по подготовке и
проведению ремонтов
Цех обслуживания ремонтов
Производственно
-технический отдел
Начальник
смены
Участок средств диспетчерского и
технологического управления
Отдел капитального строительства
Инженер по техническому надзору
Главный
бухгалтер
Бухгалтерия
Отдел
информа-
ционных
техноло-
гий
Общий
отдел
Отдел
кадров
41
Рассмотрим основные финансово-экономические показатели деятельности
компании и дадим оценку их изменениям за анализируемый период (таблица 3).
Основой для составления анализируемой таблицы являются показатели Отчета
о финансовых результатах АО «ЮТЭК-Нягань» за январь-декабрь 2018 года и
бухгалтерского баланса на 31 декабря 2018 года.
Таблица 3
Основные финансово-экономические показатели деятельности АО
«ЮТЭК-Нягань» за 2017 – 2018 гг., тыс. руб.
Показатели
Значение
Отклонение: +; -
2017 год
2018 год
абсо-
лютное
относи-
тельное
Выручка (стр. 2110)
137823
162862
+25039
+18,2
Себестоимость продаж (стр.
2120)
140462
142157
+1695
+1,2
Прибыль (убыток) от продаж
(стр. 2200)
-2639
20705
+23344
х
Прибыль (убыток) до налогооб-
ложения (стр. 2300)
-2480
19714
+22194
х
Чистая прибыль (стр. 2400)
-2361
15290
+17651
х
Затраты на рубль выручки, руб.
1,02
0,87
-0,15
-14,7
Рентабельность (убыточность) де-
ятельности, %
-1,9
14,6
+16,5
х
Рентабельность (убыточность)
продаж, %
-1,9
12,7
+14,6
х
Рентабельность (убыточность)
собственного капитала по чистой
прибыли, %
-12,7
45,2
+57,9
х
Внеоборотные активы (стр. 1100)
19738
12221
-7517
-38,1
Оборотные активы (стр. 1200)
49489
49431
-58
-0,1
Дебиторская задолженность
(стр.1230)
19731
18391
-1340
-6,8
Кредиторская задолженность
(стр.1520)
43230
23818
-19412
-44,9
Данные, представленные в таблице 3, свидетельствуют об общем улучше-
нии финансово-экономических показателей деятельности компании. Выручка в
отчетном году возросла на 25039 тыс. руб. относительно предыдущего 2017 года.
В процентном отношении увеличение выручки к величине 2017 года составило
18,2%. Увеличение выручки сопровождается ростом затрат на производство
услуг компанией. Так в 2017 году себестоимость продаж составляла 140462 тыс.
руб. В отчетном году этот показатель достиг 142157 тыс. руб., что на 1,2% выше
показателя предыдущего года.
42
Темпы роста себестоимости значительно ниже темпов роста выручки, что
является положительной тенденцией. В составе себестоимости продаж в отчете
о финансовых результатах коммерческие расходы и управленческие расходы не
выделяются.
Рост выручки от продаж и более низкие темпы роста себестоимости обусло-
вили увеличение прибыли от продаж. Так в 2017 году был зафиксирован убыток
от продаж на уровне 2639 тыс. руб. За отчетный год отмечен рост прибыли от про-
даж на 23344 тыс. руб. до 20705 тыс. руб. что является положительным результа-
том в работе компании. За анализируемый период был покрыт убыток и предпри-
ятие получило к концу отчетного периода положительный финансовый результат.
На формирование прибыли до налогообложения влияет результат внереализаци-
онных операций, к которым относятся проценты к получению и уплате, прочие
доходы, прочие расходе и другое. В предыдущем периоде сформировался убыток
до налогообложения на уровне 2480 тыс. руб. К концу 2018 году отмечен рост
данного показателя и в 2018 году сформировалась прибыль до налогообложения
19714 тыс. руб. Причина такого роста – значительный рост выручки от реализации
компании, а также сокращение прочих расходов предприятия в отчетном году.
Чистая прибыль предприятия увеличилась за 2018 год на 17651 тыс. руб., что озна-
чает переход из чистого убытка в разряд прибыли. Ее абсолютная величина соста-
вила 15290 тыс. руб. Затраты на рубль выручки в 2017 году составляли 1,02 руб.,
что указывает на убыточность компании. В отчетном 2018 году ситуация улучши-
лась и показатель снизился до уровня 0,87 руб.
На основании проанализированных сумм прибыли рассмотрим сложивши-
еся показатели рентабельности (таблица 3). Рентабельность деятельности АО
«ЮТЭК-Нягань» в 2017 году составила -1,9%, то есть находилась в разряде убы-
точности. В отчетном году наблюдается значительное улучшение показателя –
рентабельность стала составлять 14,6%, чему причиной является рост выручки
компании. Рентабельность продаж за анализируемый период имеет аналогичную
тенденцию: в 2017 году для компании отмечена убыточность на уровне -1,9%; в
отчетном году уровень рентабельности продаж компании составил 12,7%.
43
Убыточность собственного капитала по чистой прибыли к концу 2017 года со-
ставляет – 12,7%. В отчетном 2018 году данный показатель значительно улуч-
шился и достиг значения 45,2%. Такое улучшение уровня рентабельности пока-
зывает повышение эффективности использования собственного капитала компа-
нии, то есть чистая прибыль растет более медленными темпами, чем увеличива-
ется собственный капитал компании.
Внеоборотные активы компании к концу 2018 года сократились на 38,1%
и стали составлять 12221 тыс. руб. за счет снижения стоимости основных средств
и отложенных налоговых активов. Сумма оборотных активов сократилась незна-
чительно – на 58 тыс. руб. к концу 2018 года и стала составлять 49431 тыс. руб.
Дебиторская задолженность предприятия снизилась за 2018 год на 6,8% до 18391
тыс. руб., что указывает на эффективность работы, проводимой с дебиторами
предприятия. Положительным также является сокращение кредиторской задол-
женности АО «ЮТЭК-Нягань». Так за 2018 год этот показатель сократился на
44,9% до 23818 тыс. руб. за счет сокращения выплат поставщикам и подрядчи-
кам и сокращения задолженности по налогам и сборам.
В целом, деятельность АО «ЮТЭК-Нягань» можно признать удовлетвори-
тельной. Практически по всем финансово-экономическим показателям компа-
нии в отчетном 2018 году отмечена положительная тенденция. Деятельность
предприятия рентабельна, чистая прибыль получена.
Рассмотрим динамику изменения основных финансово-экономических по-
казателей АО «ЮТЭК-Нягань» за период с 2016 по 2018 год. Для этого можно
воспользоваться данными рисунка 7. Ориентируясь на представленные данные,
можно отметить тенденцию к увеличению основных финансовых показателей за
анализируемый период в компании, но однозначной динамики выявить не уда-
ется. Так выручка за период с 2016 по 2018 год изменялась следующим образом:
к концу 2017 года отмечено снижение на 23,1% относительно предыдущего пе-
риода. В 2018 года, как указывалось ранее, отмечен рост выручки на 18,2%. Это
указывает на стабильно повышающийся спрос на услуги компании.