78
руб.
Валовая прибыль, тыс.
руб.
9 162
24 973
15 811
172,57
Коммерческие и
управленческие
расходы, тыс. руб.
9 325
9 325
0
0,00
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
-163
15 648
15 811
-9700,00
Доходы по прочим
видам деятельности,
тыс. руб.
1 538
1 538
0
0,00
Расходы по прочим
видам деятельности,
тыс. руб.
1 000
1 000
0
0,00
Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс.
руб.
375
17 633
17 258
4602,13
Текущий налог на
прибыль, тыс. руб.
75
3 527
3 452
4602,67
Чистая прибыль, тыс.
руб.
198
14 106
13 908
7024,24
Рентабельность продаж,
%
-0,07
6,8
6,87
-9814,29
Рентабельность
(убыточность) продаж
по чистой прибыли
(чистая маржа), %
0,09
6,13
6,04
6711,11
В результате при внедрении на предприятии цеха новой линии по
производству мясных чипсов и созданию свинофермы, получена плановая
прибыль в размере 14 106 тыс. руб. за год. Данная прибыль может быть
направления в дальнейшем на развитие бизнеса.
Организации производства и продаж мясных чипсов приведет к
увеличению выручки компании на 9 900 тыс. руб. А создание свинофермы
приведет к снижению общей себестоимости продукции на 9 100 тыс. руб. При
этом дополнительная чистая прибыль составит 14 106 тыс. руб., что позволит
увеличить собственные оборотные средства компании на данную величину.
В таблице 33 представлен расчет ликвидности баланса и
платежеспособности.
«Таблица» 33
Прогнозный баланс
79
Показатели баланса
2017
год
Прогноз
Отклоне
ние
А1 (Высоколиквидные активы – денежные
средства)
291
4771
4480
А2 (Быстрореализуемые активы –дебиторская
задолженность)
12613
12613
0
А3 (Медленно реализуемые активы –запасы)
30252
24730
-5580
А4 (Труднореализуемые активы – внеоборотные
активы)
18854
19954
1100
Баланс
62068
62068
П1 (Наиболее срочные обязательства –
кредиторская задолженность)
16427
16427
0
П2 (Среднесрочные обязательства – заемные
средства)
0
0
0
П3 (Долгосрочные обязательства)
2142
2142
0
П4 (Постоянные пассивы – капитал и резервы)
43499
43499
0
Баланс
62068
62068
Коэффициент текущей ликвидности
2,63
2,56
-0,07
Коэффициент быстрой ликвидности
0,78
1,06
0,27
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,02
0,29
0,27
На основании предложенных рекомендаций следует вывод, что
внедрение предложенных мероприятий положительно повлияет на ликвидность
предприятия, т.е. показатель быстрой ликвидности увеличится на 0,27 пункта и
соответствует нормативу, это свидетельствует о том, что ликвидных активов (т.
е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в денежные
средства) имеется в достаточном размере для погашения краткосрочной
кредиторской задолженности. Основной показатель платежеспособности
предприятия – коэффициент абсолютной ликвидности – принял нормативное
значение, что говорит об улучшении финансового состояния предприятия.
В таблице 34 представлен расчет показателей финансовой устойчивости
предприятия с учетом применения рекомендуемых мероприятий.
«Таблица» 34
Прогноз показателей финансовой устойчивости
Наименование показателя
Алгоритм
расчета
2017 г. тыс.
руб
Прогноз,
тыс. руб.
Откло
нение
(+,-)
1. Источники собственных
средств
П4
43499
43499
0
80
2. Долгосрочные кредиты и
займы
П3
2142
2142
0
3. Внеоборотные активы
А4
18854
19954
1100
4. Наличие собственных
источников формирования
запасов и затрат (СОС)
П4-А4
24645
23545
-
1100
5. Наличие собственных и
долгосрочных заемных средств
(СД)
(4+2)
26787
25687
-
1100
6. Краткосрочные кредиты и
займы
П2
0
0
0
7. Общая величина источников
формирования запасов и
затрат (ОИ)
(5+6)
26787
25687
-
1100
8. Общая сумма запасов и
затрат (3з)
А3
30252
24730
-
5522
9. Излишек (+) или недостаток
(-) собственных оборотных
средств
(4-8)
-5607
-1185
4422
10. Излишек (+) или
недостаток (-) собственных
оборотных средств и
долгосрочных заемных
источников
(5-8)
-3465
957
4422
11. Излишек(+) или
недостаток (-) общей
величины основных
источников формирования
запасов и затрат
(7-8)
-3465
957
4422
Тип финансовой ситуации
Кризисная
финансовая
устойчивость
Нормальная
финансовая
устойчивость
Оценка применения в производстве предлагаемых мероприятий
показывает, что у ОАО «Мясо» имеется тенденция выравнивания финансовой
устойчивости предприятия. Таким образом, мясокомбинат из кризисного
финансового состояния перейдет к нормальной финансовой устойчивости,
которая характеризуется только недостатком собственных оборотных средств и
избытком общей суммы источников финансирования.
81
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В отчете о преддипломной практике были рассмотрены практические
вопросы анализа финансового состояния предприятия ОАО «Мясо».
Объектом исследования является предприятие пищевой сферы ОАО
«Мясо», основным видом деятельности которого является переработка мяса и
производство мясной продукции.
На основании проведения анализа финансовой устойчивости в ОАО
«МЯСО» можно сделать следующие выводы.
Изучение законодательных и методологических аспектов позволило
выявить, что решение задач по предотвращению кризисных явлений и
смягчения их влияния на результаты деятельности организации возможно с
помощью антикризисного менеджмента. Основной целью антикризисного
управления является обеспечение в течение длительного периода
конкурентного преимущества организации, которое позволит за счет
реализации продукции получать достаточно денежных средств для оплаты всех
обязательств, сохранения надежной финансовой устойчивости и дальнейшего
развития производства.
Анализ экономических и финансовых показателей выявил, что в
сравнении со средними данными по Красноярскому краю ОАО «МЯСО»
является одним из ведущих организаций мясной отрасли Красноярского края,
стабильно работающее в г. Канске.
За анализируемый период финансовым результатом деятельности
предприятия является прибыль. На положительный результат повлияли
следующие показатели: прочие доходы предприятия.
Анализ коэффициентов ликвидности и платежеспособности выявил, что в
конце 2017 г. соответствовал нормативу только коэффициент текущей
ликвидности, определяющий, в какой мере текущие кредиторские
82
обязательства обеспечиваются текущими активами, на конец 2017 г. составил
2,63.
С точки зрения расчетных коэффициентов, предприятие имеет все
предпосылки для абсолютной финансовой устойчивости.
Анализ экономической эффективности и целесообразности деятельности
выявил, что У ОАО «Мясо» имеется тенденция к увеличению оборачиваемости
основных показателей (за исключением инвестированного и собственного
капитала). Это имеет положительный экономический эффект, т.е. средства
начинают по настоящему «работать».
Методы прогнозирования банкротства выявили, что по всем методикам
предприятие относится к благополучным предприятиям и в ближайшее время
банкротство ему не угрожает.
В целом можно сказать, что финансовое состояние предприятия не
устойчиво. Возможно привлечение кредитов, что, конечно, сказалось бы на
рентабельности в сторону ее уменьшения, но позволило бы повысить
платежеспособность предприятия, улучшить структуру баланса и, возможно,
заинтересовало бы потенциального инвестора.
Основными мерами по управлению финансовой устойчивостью в
условиях ОАО «Мясо» является сокращение текущих финансовых
потребностей, которые можно достичь, используя следующие возможности:
- снизить запасы, переведя их в более ликвидные активы;
- увеличение собственных оборотных средств;
-сокращение продолжительности финансового цикла;
- изыскивать резервы по снижению затрат на производство;
- активно заниматься планированием и прогнозированием управления
финансовой устойчивостью предприятия.
На основе проведенных исследований был сформирован состав задач
управления финансами организации ОАО «Мясо», разработан проект
83
мероприятий по управления финансами в зависимости со стратегическими
целями.
Для того чтобы оценить эффективность предлагаемых мероприятий,
разработана система критериев, и на основе нее произведена оценка.
Основное предлагаемое мероприятие будет направлено на создание
свинофермы, главным преимуществом которой является производство
собственного мясосырья для использования при производстве колбасных
изделий и полуфабрикатов. Данное мероприятие положительно повлияет на
размер прибыли от продаж, которая в свою очередь увеличится на 14 012 тыс.
руб., соответственно произойдет увеличение рентабельности на 6,37 %.
Также мероприятие по расширению ассортимента продукции –
производство мясных чипсов, позволит увеличить рынок сбыта и круг
покупателей, что в последствии приведет к ежемесячному получению
маржинального дохода в размере 165 тыс. руб.
Оценка предложенных мероприятий показала, что финансовая
устойчивость предприятия выйдет из кризисного состояния и перейдет до
нормальной финансовой устойчивости. Также у предприятия повысится
ликвидность и платежеспособность,
Данные мероприятия экономически обоснованны, применение которых
приведет к увеличению объемов выручки и, соответственно, к получению
прибыли. Что в последующем положительно отразится на финансовом
состоянии предприятия.
84
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс РФ (часть 1,2,3,4) принят 21.10.94 (в ред. от
01.11.2011 г. 138-ФЗ).
2. Налоговый кодекс РФ: - М.: Финансы и статистика, 2008. Ч. 1,2. - 750 с. (в
ред. от 21.11.2011 235-ФЗ).
3. Управление финансами. Финансы предприятий: учебник для студентов
высших учебных заведений, обучающихся по специальности
"Менеджмент организации" / [А. А. Володин и др.]. - Москва: Инфра-М,
2012. - 508, [1] с. – (Высшее образование).
4. Абушинова Б. Финансовое состояние организации: основные показатели
// Справочник экономиста, 2014. – № 8. – С. 44-54.
5. Архипов А.И., Большаков А.К. Экономика: учебник / Архипов А.И.,
Большаков А.К., Дерябина М.А. – Изд. 3-е, переработанное и
дополненное. – М.: Проспект, 2014. – 848 с.
6. Бабук И.М. Экономика организации: учебное пособие / Бабук И.М. – 2-е
изд. – Минск: ИВЦ Минфина, 2011. – 327 с.
7. Бабына В.Ф., Шикальчик С.В. Финансы предприятий: практическое
пособие / Бабына В.Ф., Шикальчик С.В.; Гомельский государственный
университет им. Ф. Скорины. – Гомель: ГГУ им. Ф. Скорины, 2013. – 131
с.
8. Бардовский В.П., Бордовский В.П. Экономика: учебник для студентов
вузов / Бардовский В.П., Бордовский В.П., Рудакова О.В., Самородова
Е.М. – М.: Форум-ИНФРА-М, 2013. – 672 с.
9. Бернстайн Л. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и
интерпретация / Л. Бернстайн; Пер. с амер. – 6-го изд. выполнили: О.В.
Скачкова; Науч. ред. пер. И.И. Елисеева. – М.: Финансы и статистика,
2014. – 624 с.
85
10. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и
интерпретация / Пер. с англ./ Л.А. Бернстайн. - М.: Финансы и
статистика, 2007. - 547 с.
11. Бланк И.А. Управление денежными потоками: учебное пособие / Бланк
И.А. – Киев: Ника-Центр: Эльга, 2012. – 736 с.
12. Вечканов Г.С. Краткая экономическая энциклопедия / Г.С. Вечканов. -
СПб.: ТОО ТК Петрополис, 2009. - 509 с.
13. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: как управлять
капиталом / И.Т.Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 383 с.
14. Берлин С.И. Теория финансов: Учебное пособие / С.И. Берлин; С.И.
Берлин. - М.: Приор, 2008. - 256 с.
. - 2010. - N 8.- С. 80 - 86.
15. Бадмаева, Д. Г. Комплексная оценка финансово-хозяйственной
деятельности предприятий: методы и используемые показатели. / Д. Г.
Бадмаева //Аудиторские ведомости- 2010. - N 8.- С. 80 - 86..
16. Баканов, М. И. Теория анализа хозяйственной деятельности. / М. И.
Баканов. – Москва: Финансы и статистика, 2011. – 250с.
17. Грибов В.Д., Грузинов В.П. Экономика организаций (организации):
учебное пособие для студентов вузов / Грибов В.Д., Грузинов В.П.,
Кузьменко В.А. – М.: Кнорус, 2014. – 416 с.
18. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ организации:
учебник / Жилкина А.Н. – Изд. исправленное. – М.: Инфра-М, 2013. – 332
с.
19. Вакуленко, Т. Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для
принятия управленческих решений / Т. Г. Вакуленко, Л. Ф. Фомин. –
Санкт-Петербург : Герда, 2013. – 440с
20. Вахрушева, О.Б. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие.
- [Текст]: / М.: Дашков и К, 2011. 252 с.
86
21. Управление финансами. Финансы предприятий: учебник для студентов
высших учебных заведений, обучающихся по специальности
"Менеджмент организации" / [А. А. Володин и др.]. - Москва: Инфра-М,
2012. - 508, [1] с. – (Высшее образование).
22. Управление финансами: финансовый анализ организации: учебник по
специальности "Менеджмент организации" / А. Н. Жилкина. - Москва:
Инфра-М, 2012. - 331 с. – (Высшее образование).
23. Захаров, В.Я. Антикризисное управление. Теория и практика: учеб.
пособие для студентов вузов / В.Я. Захаров. – 2-е изд., перераб. и доп. –
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 304
24. Бланк И.А. Управление активами / И.А. Бланк. - Киев: Ника-Центр, 2008.
- 720 с.
25. Зайцев, Н. Л. Экономика промышленного предприятия : учебник / Н. Л.
Зайцев. – Москва: Инфра-М, 2012. - 358 с
26. Л.Т.Гиляровская, А.А.Вехорева, «Анализ и оценка финансовой
устойчивости коммерческого организации, Питер Принт, 2003г. с.11
27. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент: Учебник / В.В.
Ковалев.- М.: Финансы и статистика, 2009. - 768 с.
28. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор
инвестиций, анализ отчетности /В.В. Ковалев. - М.: Финансы и
статистика, 2010. - 540 с.
29. Киреева Е.Ф. Финансовый менеджмент: учеб. пособие / Киреева Е.Ф.,
Пузанкевич О.А. – Минск: Мисанта, 2011. – 83 с.
30. Красная Е.Н. Управление оборотным капиталом организации / Е.Н.
Красная. Юрист-Гардарика, 2008. - 216 с.
31. Крейнина М.Н. Финансовое состояние организации: методы оценки /
М.Н. Крейнина. - М.: Издательство ДИС, 2009. - 247 с.
32. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент/ М.Н. Крейнина. - М.:
Издательство ДИС, 2010. - 352с.
87
33. Крутик А.Б., Хайкин М.М. Основы финансовой деятельности
организации / А.Б. Крутик, М.М. Хайкин. СПб.: Бизнес-пресса, 2010. -
448 с.
34. Федеральный закон от 26.10.2002 №127-ФЗ (ред. от 29.12.2015) "О
несостоятельности (банкротстве)" (с изм. и доп., вступ. в силу с
29.03.2016).
35. Федеральный закон от 30.12.2008 №296-ФЗ (ред. от 29.12.2015) "О
внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности
(банкротстве)"
36. Постановление Правительства РФ от 29.05.2004 N 257 (ред. от
20.01.2016) "Об обеспечении интересов Российской Федерации как
кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о
банкротстве" вместе с "Положением о порядке предъявления требований
по обязательствам перед Российской Федерацией в деле о банкротстве и в
процедурах, применяемых в деле о банкротстве"// Рос.газ. – 2004. – 01
июня – № 113; Собр. законодательства РФ. – 2004. – № 23, ст.
2310//Электронный ресурс//Справочно-правовая система Консультант
Плюс-2018. Режим доступа: http://www.consultant.ru.
37. Электронный ресурс режим доступа _savitska_gv/diagnostika
_ymovirnosti_bankrutstva_subyekta_gospodaryuvannya.htm
38. Табурчак, П. П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия : учеб. пособие для вузов / П. П. Табурчак, А.
39. Шеремет, А. Д. Теория экономического анализа / А. Д. Шеремет. –
Москва: Прогресс, 2011.- 330с
40. Киреева Е.Ф. Финансовый менеджмент: учеб. пособие / Киреева Е.Ф.,
Пузанкевич О.А. – Минск: Мисанта, 2011. – 83 с.
41. Бородина Е.И. Финансы предприятий. Определение потребности в
оборотных средствах: Учебное пособие / Е.И. Бородина. - М.: Банки и
биржи, ЮНИТИ, 2009. - 207 с.