5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
6
1.1 Понятие, содержание и задачи анализа финансового состояния
6
1.2 Информационная база анализа финансового состояния
10
1.3 Методика проведения анализа финансового состояния
организации
14
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО
«СПАССКИЕ ПЕСКИ»
18
2.1 Экономическая характеристика предприятия
18
2.2 Общая оценка средств фирмы и источников её формирования
22
2.3 Анализ финансовой устойчивости и ликвидности предприятия
28
2.4 Анализ рентабельности и деловой активности предприятия
40
ГЛАВА 3. РЕЗЕРВЫ И ПУТИ УКРЕПЛЕНИЯ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ООО «СПАССКИЕ ПЕСКИ»
50
3.1 Модель финансового оздоровления предприятия
50
3.2Рекомендации по повышению финансового состояния фирмы
56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
62
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
65
ПРИЛОЖЕНИЯ
69
6
ВВЕДЕНИЕ
Анализ финансового состояния в рыночной экономике составляет
важную часть информационного обеспечения для
принятия управленческих решений руководством компаний. В получении
подробной информации о финансовой ситуации в компании, ее
деятельности заинтересованы практически все субъекты рыночных
отношений: акционеры, инвесторы, аудиторы, банки и иные кредиторы,
поставщики и покупатели, страховые компании и рекламные агентства.
Вопросы оценки финансового состояния фирмы является очень актуальным.
Ведь именно от экономического здоровья компании зависит успех
деятельности – и поэтому анализу нужно уделить максимум внимания.
Актуальность процедуры оценки финансового состояния
фирмы обусловила мощное развитие различных направлений методик
оценки, а также создала необходимый базис для их более легкого и
кратковременного проведения.
Анализ финансового состояния фирмы реализуется с целью выявления
основных факторов, оказывающих влияние на финансовую благо-
состоятельность компании, а также для того, чтобы сделать прогноз
тенденций изменения роста и разработки стратегий развития бизнеса.
Оценка финансового состояния фирмы осуществляется посредством
анализа состава и структуры активов компании, их движения и состояния,
анализа состава и структуры источников заемного и собственного капитала,
анализ характеристик и свойств финансовой устойчивости компании. Анализ
финансового состояния является аналитической процедурой, с помощью
которой можно выявить слабые стороны финансового механизма бизнеса и
предсказать наиболее вероятное его развитие. Также анализ предполагает
разработку решений для снижения и полного устранения рисков.
Оценка финансового состояния фирмы является процедурой, которая в
современных российских условиях представляется только как неотъемлемая
7
часть успешного бизнеса, поскольку от качества анализа и диагностики
экономического состояния компании, определения стратегии развития
зависит успех её деятельности. На основе оценки и анализа может быть
разработан обоснованный, подкрепленный достоверными сведениями бизнес
план, с помощью которого можно не только определить оптимальное
направление развития компании, но и взять кредит под бизнес в банке.
Целью выпускной квалификационной работы является проведение
анализа финансового состояния фирмы, разработка рекомендаций по его
улучшению.
Согласно поставленной цели можно выделить следующие задачи
выпускной квалификационной работы:
- изучение понятия, содержания и задачи анализа финансового
состояния;
- рассмотрение информационной базы анализа финансового состояния;
- рассмотрение методики проведения анализа финансового состояния
фирмы;
- изучение общей экономической характеристики предприятия;
- выполнение анализа имущественного состояния предприятия;
- осуществление оценки финансовой устойчивости и ликвидности
предприятия;
- выполнение анализа деловой активности предприятия;
- разработка резервов и путей укрепления финансового состояния
исследуемого предприятия.
Теоретической и методической основой исследования стали научные
труды ученых по проблемам анализа финансового состояния предприятия, а
также бухгалтерская финансовая отчётность исследуемого предприятия.
Объектом исследования является ООО «Спасские пески». Предмет
исследования - финансовые процессы предприятия, конечные
производственные и хозяйственные результаты его деятельности.
8
При проведении данного анализа были использованы следующие
приемы и методы:
горизонтальный анализ, вертикальный анализ, анализ коэффициентов
(относительных показателей), сравнительный анализ.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованной литературы, приложений.
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Понятие, содержание и задачи анализа финансового состояния
Надёжность фирмы заключается в её способности финансировать свою
деятельность, вовремя производить платежи, удерживать устойчивое
финансовое состояние, которое определяется обеспеченностью финансовыми
ресурсами, структурой обязательств и капитала организации, размещением и
использованием средств, ликвидностью, платежеспособностью, финансовой
устойчивостью.
Финансовое состояние фирмы выражается в образовании, размещении
и использовании финансовых ресурсов: денежных средств, поступающих за
реализованную продукцию, работы, услуги. Частью финансового состояния
является оценка финансового состояния. Финансовое состояние фирмы это
определённый уровень равновесия статей активов и пассивов фирмы, а также
степень рациональности их использования. Оптимизация финансового
состояния компании является одним из основных условий успешного её
развития в предстоящей перспективе.
Способность фирмы своевременно осуществлять необходимые
платежи свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. [5]
В практике работы фирм нередки случаи, когда и хорошо работающая
фирма испытывает некоторые финансовые затруднения, связанные с
недостаточно рациональным размещением и использованием имеющихся
финансовых ресурсов. Финансовое состояние фирмы является результатом
взаимодействия не только совокупности производственно-экономических
факторов, но и всех элементов её финансовых отношений.
Анализ финансового состояния фирмы начинается с проверки
обеспеченности её собственными оборотными и приравненными к ним
средствами. Для этого необходимо хорошо ориентироваться в построении
10
бухгалтерского баланса, экономическом содержании его разделов, так как
вся производственная деятельность фирмы, в конечном счете, показывается
в денежной форме в балансе фирмы. Финансовое положение фирмы находит
отражение в балансе.
При оценке финансового состояния фирмы анализируется система
показателей, характеризующих финансовое положение и эффективность
хозяйственной деятельности фирмы.
Системой таких показателей характеризуется финансовое состояние,
как текущая и перспективная платежеспособность, оборачиваемость, наличие
собственных и заёмных средств, эффективность их использования. В
достижении стабильного финансового состояния существенная роль
принадлежит анализу.
По данным баланса оценка финансового состояния проводится с
целью предоставления информации о финансовом положении в период
вступления компаний - партнеров в производственные и финансовые
взаимоотношения.
Оценка финансового состояния фирмы основывается главным
образом на относительных показателях.
Основными задачами анализа финансового состояния фирмы являются:
проверка обеспеченности собственными оборотными средствами и их
сохранности, состояния нормируемых товарно-материальных ценностей,
использования краткосрочных кредитов банка, состояния дебиторской и
кредиторской задолженности и отвлечения оборотных средств не по
назначению, для других целей, оборачиваемости оборотных средств, а также
оценка и прогноз платежеспособности фирмы. Финансовое состояние фирмы
тесно связано с её производственной деятельностью. [14]
Последовательность оценки и анализа может быть выражена в
следующем виде:
- экспресс-анализ;
- детализированный анализ.
11
На нижеприведённом рисунке 1 рассмотрены блоки анализа
финансового состояния фирмы.
Целью экспресс-анализа финансового состояния изображается
наглядная и обычная оценка финансового развития и динамики благополучия
фирмы. В процессе анализа рассчитываются разнообразные показатели и
добавляются методами, основанными на опыте и квалификации
специалистов аналитиков в данной области.
Экспресс-анализ как правило осуществляют в следующие этапы:
подготовительный этап, предварительный обзор финансовой отчетности,
экономический просмотр и непосредственно анализ бухгалтерской
отчётности.
Целью начального этапа это принятие решения о роли анализа
финансовой отчетности и убедиться в её готовности к просмотру. Вначале
Оценка финансового состояния
предприятия
Оценка имущественного
положения и структуры
капитала
Анализ финансовой
устойчивости и
платежеспособности
Оценка эффективности и
интенсивности
использования капитала
Оценка размещения
капитала
Оценка источников
формирования
капитала
Анализ
оборачиваемости
капитала
Анализ
рентабельности
(доходы) капитала
Анализ размещения
капитала
Анализ ликвидности
платежеспособности
Анализ
кредитоспособности и
риска банкротства
Рисунок 1. Блоки анализа
финансового состояния фирмы
12
проводится визуальная проверка бухгалтерской отчётности. В которую
входит в первую очередь проверка достоверности и соответствия
составленных форм отчётности, приложений к ней, пояснительной записки,
а также всех необходимых расчетов, деклараций, справок соответствующих
законодательным и нормативным актам. [27]
Далее осуществляется так называемое «чтение» пояснительной записки
к бухгалтерскому балансу. Это необходимо для того, чтобы установить,
условия работы в отчетном периоде, указать изменения основных
показателей деятельности фирмы, а также качественные тенденции в
имущественном и финансовом положении.
Третий этап - основной в экспресс-анализе; его цель - обобщенная
оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния
фирмы. Такой анализ делается с той или иной степенью детализации в
интересах различных пользователей этой информации.
Цель детализированного анализа финансового состояния - более
подробная характеристика имущественного и финансового положения
фирмы, результатов деятельности в данном отчетном периоде, а также
тенденций развития на ближайшую или отдаленную перспективу. Анализ
уточняет, дополняет и расширяет отдельные методы экспресс-анализа. [23]
Для оценки финансового состояния выбор оптимальных показателей
имеет большое значение, поскольку позволяет фирме эффективно управлять
ресурсами и получать прибыль.
Анализ финансового состояния имеет следующие цели:
1. Оценить финансово-хозяйственную деятельность фирмы за
прошедший период.
2. Подготовить информацию для планирования дальнейшей
деятельности.
Могут быть осуществлены цели анализа в результате осуществления
взаимосвязанного набора определённых аналитических задач:
13
- оценка финансового состояния фирмы на отчётный момент
проведения анализа и динамика её дальнейшего развития;
- своевременное выявление и устранение факторов, отрицательно
влияющих на финансовое состояние;
- определение сложных ситуаций, которые негативно влияют на
финансовое состояние фирмы;
- прогнозирование резервов, которые фирма может использовать для
улучшения своего финансового состояния.
Результаты финансового анализа используются:
- администрацией фирмы для принятия управленческих решений;
-внешними пользователями, к которым можно отнести банки - для
определения кредитоспособности компании; потенциальных инвесторов -
для определения целесообразности инвестиций; профессиональных
участников фондового рынка - для определения цены акций.
1.2 Информационная база анализа финансового состояния
Представляют интерес результаты финансово-хозяйственной
деятельности фирмы для различных категорий аналитиков: управленческого
персонала, представителей финансовых органов, аудиторов, налоговых
инспекторов, работников банковской системы, кредиторов. Оценка
результатов деятельности компании, как правило, осуществляется в рамках
финансового анализа. [11]
Для анализа финансового состояния фирмы основным источником
информации выступает бухгалтерский баланс. Используются и другие
формы бухгалтерской отчетности:
- отчет о финансовых результатах;
- отчет об изменениях капитала;
- отчет о движении денежных средств;
- пояснения к бухгалтерскому балансу;
14
- аудиторские заключения;
- данные текущего бухгалтерского учёта;
- данные статистического учёта;
- справочные и другие данные.
В общем виде содержание баланса можно охарактеризовать на рисунке
2.
Рисунок 2. Содержание в общем виде бухгалтерского баланса
Информация, представленная в бухгалтерском балансе как правило
рассматривается в следующих направлениях: бухгалтерском и
управленческом. Бухгалтерский аспект представляет собой
сбалансированность активов и пассивов, а также определённую
последовательность размещения разделов статей баланса. Не случайно
расположение разделов и статей в балансе. В основе построения балансов
лежит последовательность статей и разделов от наименее ликвидных до
наиболее ликвидных. Также принципом построения бухгалтерского баланса
является горизонтальная и вертикальная форма размещения разделов и
статей.
Одним из наиболее важных показателей является критерий
ликвидности деятельности фирмы, по которому оценивается стабильность
ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
АКТИВ
ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ
ПАССИВ
КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
БАЛАНС
БАЛАНС