51
Оборачиваемость денежных средств составила 22 дня на начало периода и
20 дней на конец периода. Данный показатель показывает срок оборота
денежных средств на предприятии.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Срок погашения дебиторской задолженности составил 32 дня и 29 дней на
начало и соответственно на конец периода. Показывает, за сколько в среднем
погашается дебиторская задолженность предприятия. Данный показатель имеет
тенденцию к снижению, что говорит о положительной динамике.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает
количество оборотов средств в дебиторской задолженности за отчетный период.
Он равен на начало периода 12,3, а на конец – 13,3, произошло увеличение на
1,0.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Срок погашения кредиторской задолженности показывает средний срок
возврата долгов предприятия по текущим обязательствам. На начало периода
данный показатель составил 32,3 дня, а вот на конец – снижение на 2 дня и
составило 29,8 дней.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает
расширение или снижение коммерческого кредита. На начало периода
показатель равен 11,1, а на конец – 12,1.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во внимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов в о внимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов в о внимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов в о внимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов в о внимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов в о внимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от ко эффицие нтов стру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
2.4 Анализ финансовых результатов деятельности ИП Кирсанова И.А.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабель ности зависит от к оэффициент ов стру ктурных долгосрочных влож ений в объективы. Привле чение собс твенных импе ративов в о внимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабель ности зависит от к оэффициент ов стру ктурных долгосрочных влож ений в объективы. Привле чение собс твенных им перативов в о внимание ест ь однозначност ь соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабель ности зависит от к оэффициент ов стру ктурных долгосрочных влож ений в объе ктивы. Привлече ние собс твенных им перативов в о внимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабель ности зависит от коэ ффициентов стру ктурных долгосрочных влож ений в объе ктивы. Привлече ние с обственных им перативов в о внимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебет овые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабель ности зависит от коэ ффициентов стру ктурных долгосрочных влож ений в объе ктивы. Пр ивлечение с обственных им перативов в о внимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав, как дебет овые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабель ности зависит от коэ ффициентов стру ктурных долгосрочных влож ений в объе ктивы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав , как дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабель ности зависит от коэ ффициентов стру ктурных долгосрочных влож ений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав , как дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабель ности зависит от коэ ффициентов стру ктурных долгосрочных вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав , как дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от коэ ффициентов струк турных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного наго рья, фина нсовый анали з, указав , как дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от коэ ффициентов струк турных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Система мрачного на горья, фина нсовый анали з, указав, к ак дебетов ые мотивы. Устойч ивость бытия и ре нтабельнос ти зависит от коэ ффициентов с тру ктурных долгосрочн ых вложений в объективы. П ривлечение с обственных им перативов во в нимание ест ь однозначность соотноше ний.
Анализ формирования и распределения прибыли ИП Кирсанова И.А.
Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и
финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную
оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщённо наиболее
важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия
представлены в форме № 2 «Отчёт о финансовых результатах».
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную
эффективность хозяйствования предприятия.
52
Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки
производственной и финансовой деятельности предприятия. Они
характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.
Для проведения вертикального и горизонтального анализа рассчитаем
таблицу Приложения 5, используя данные отчётности предприятия из формы №
2.
По данным таблицы видно, что рассматриваемое предприятие -
прибыльное, но прибыль в 2014 году существенно снизилась по сравнению с
2013 годом на 3,5 тыс.руб.
Реализовано услуг по прочим потребителям в 2014 г. в 2 раза больше
2013г. Связано это с введением новой услуги предприятия.
Снижению чистой прибыли способствовало:
- снижение выручки в 2014 г. по сравнению с 2013 годом на 448,4тыс.
руб. (или 12,9 %);
- увеличение управленческих расходов на 19,5 тыс. руб. или на 12,2%.
Анализ состава и структуры прочих доходов ИП Кирсанова И.А.
Рассмотрим в отдельных таблицах состав и структуру доходов и расходов
организации. В таблице 7 приведен состав прочих доходов.
Таблица 7
Состав прочих доходов ИП Кирсанова И.А. за 2013-2015г.г.
Наименование показателя
2013
2014
2015
Отклонения
2014-
2013г.г.
2015-
2014г.г.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Прочие доходы (ПрД), всего
,т.р.
138,2
51,2
31,0
-87
37,0
-20,2
60,5
В т.ч. прочая реализация,т.р.
-
-
-12,6
--
-
12,6
-
В % к прочим доходам
-
-
40,6
-
-
-
-
Реализация основных
средств, т.р.
138,2
51,2
18,4
-87
37,0
-32,8
35,9
В % к прочим доходам
100
100
59,4
-
-
-
-
Анализируя таблицу 7, видно, что в составе прочих доходов наибольшую
долю занимают доходы от реализации основных средств: в 2015г. – 59,4 % или
53
18,4 тыс. руб.; в 2014 г. – 100 % или 51,2 тыс.руб.; в 2013 г.- 100% или 138,2
тыс.руб.
В структуре прочих доходов также есть доля от прочей реализации в
2015г.: 40,6 % или 12,6 тыс. руб.
Таким образом, видно, что увеличение доходов от прочей реализации в
2015г. составило 12,6 тыс. руб., реализация основных средств снизилась на 87
тыс. руб. В 2013 и 2014г.г. все доходы сложились за счет реализации основных
средств. В структуре прочих доходов в 2015 г. наименьшую часть занимает
прочая реализация – 40,6 %, а остальная часть состоит из доходов от
реализации основных средств – 59,4%. В 2013 г. и 2014 г. реализация основных
средств составила 100 %.Анализ состава и структуры прочих расходов ИП
Кирсанова И.А.
54
Рассматривая таблицу 7, видно, что в составе прочих расходов
наибольшую долю занимали расходы, связанные с продажей от основных
средств: в 2013 г. – 117,0 тыс. руб., в 2014 г.- эти же расходы составили 59,4
тыс. руб., в 2015 г.-77,2 тыс. руб. Наименьшую долю занимают расходы:
в 2013 г.- налог на имущество –0,6 тыс. руб.;
в 2014 г.- услуги банка –1,8 тыс. руб.;
в 2015 г. - налог на имущество –0,8 тыс. руб.
Прочие расходы снизились в 2015 г. относительно 2014г. на 18,8 тыс.
руб., а в 2014г. по сравнению с 2013г. снизились – на 106,4 тыс. руб.
Таким образом, наибольшее изменение на прочие расходы в 2014 г.
оказали расходы, связанные с основными средствами – на 57,6 тыс.руб.
Таблица 8
Состав прочих расходов ИП Кирсанова И.А. за 2013-2015г.г.
Наименование
показателя
2013
2014
2015
Отклонения
2014-
2013г.г.
2015-
2014г.г.
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Прочие расходы (ПрР), всего,
т.р.
213,6
107,2
88,4
-106,4
50,2
-18,8
82,5
В т.ч расходы, связанные с
продажей основных средств
117,0
59,4
77,2
-57,6
50,8
17,8
129,9
Расходы, связанные со
списанием основных средств
17,5
7,4
-
-10,1
42,3
-7,4
-
Расходы, связанные с
продажей материалов
73,3
36,2
7,7
-37,1
49,4
-28,5
21,3
Услуги банка
4,5
1,9
2,8
-2,6
42,2
0,9
147,4
Налог на имущество
1,3
2,3
0,7
1,0
176,9
-1,6
30,4
Далее, в таблице 9, рассмотрим структуру прочих расходов.
Наименьшую долю занимают расходы от налога на имущество:
в 2013 г.– 0,6 % от всех прочих расходов;
в 2014г.- 2,1 %;
в 2015 г. –0,8 % .
Наибольшую долю занимают расходы по продаже основных средств.
55
Таблица 9
Структура прочих расходов ИП Кирсанова И.А. за 2013-2015г.г.
Наименование показателя
2013
2014
2015
Отклонения
2014-
2013г.г.
2015-
2014г.г.
тыс.
руб.,%
тыс.
руб.,%
Прочие расходы (ПрР), всего, %
100
100
100
-
-
В т.ч расходы, связанные с
продажей основных средств, в %
от прочих расходов
54,8
55,4
87,3
0,6
31,9
Расходы, связанные со
списанием основных средств, в
% от прочих расходов
8,2
6,9
-
-1,3
-6,9
Расходы, связанные с продажей
материалов, в % от прочих
расходов
34,3
33,8
8,7
-0,5
-25,1
Услуги банка, в % от прочих
расходов
2,1
1,8
3,2
-0,3
1,4
Налог на имущество, в % от
прочих расходов
0,6
2,1
0,8
1,5
-1,3
Таким образом, все вышеперечисленные факторы обусловили снижение
чистой прибыли в 2015г. по сравнению с предыдущим годом, что является
отрицательной тенденцией на предприятии.
Проследим динамику доходов и расходов ИП Кирсанова И.А.за 2013-
2015г.г. на рисунке 6 (стр.56).
Анализ прибыли и рентабельности.
Расчёт данных показателей по ИП Кирсанова И.А.представлен в таблице
Приложения 6.
Произведем расчеты.
За 2013г.:
1. Рентабельность всей реализованной продукции равна 124,6/ 4208,6 =
0,03.
2. Общая Рентабельность 25,3/4208,6 = 0,006
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли 6,4/4208,1 = 0,002
56
2013г. 2014г. 2015г.
Рисунок 6 - Динамика доходов и расходов ИП Кирсанова И.А.
за 2013-2015г.г.
За 2014 г.:
1. Рентабельность всей реализованной продукции равна 110,0/ 4618,6 =
0,2
2. Общая Рентабельность 15,4/4618,6 = 0,003
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли 2,9/4618,6 = 0,006
За 2015 г.:
1. Рентабельность всей реализованной продукции равна 118,2/ 4559,0 =
0,03
2. Общая рентабельность 10,2/4559,0 =0,002
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли 1,6/4559,0 = 0,003
Построим график (рисунок 7, стр. 57) по показателям таблицы
«Показатели прибыли и рентабельности услуг ИП Кирсанова И.А.»
Приложение 6.
Таким образом, в заключение анализа финансовых результатов
деятельности следует отметить, что ИП Кирсанова И.А. на конец
57
рассматриваемого периода является прибыльным и рентабельным, но есть
проблемы с платежеспособностью и финансовой устойчивостью, вызванными
недостатком оборотных средств, высокой дебиторской задолженностью и
нецелесообразным распоряжением основными средствами.
2013г. 2014г. 2015г.
Рисунок 7 - Показатели рентабельности ИП Кирсанова И.А.
за 2013-2015г.г.
В заключение проведенного анализа сделаем выводы.
Проблемы и затруднения, возникающие в финансовом состоянии ИП
Кирсанова И.А., в конечном итоге имеют три основных проявления. Их можно
сформулировать следующим образом:
1. Недостаток денежных средств, низкая платежеспособность.
Экономическая сущность проблемы заключается в том, что у ИП Кирсанова
И.А.в обозримом будущем может не хватить, либо уже не хватает средств для
оперативного погашения обязательств. Индикаторами невысокой
платежеспособности считаются несоответствие показателей ликвидности
нормативным значениям, просроченная кредиторская задолженность,
сверхнормативные задолженности перед бюджетом, персоналом и кредитными
организациями.
2. Неудовлетворительная отдача на вложенный в предприятие
капитал (недостаточное удовлетворение интересов собственника; невысокая
58
прибыльность). ИП Кирсанова И.А.получает доходы, несоответствующие
своим инвестициям. Вероятные последствия таковой ситуации - отрицательная
оценка работы менеджмента компании, выход собственника из компании.
3. Низкая финансовая устойчивость. В практике невысокая финансовая
устойчивость значит возможные трудности в погашении обязательств в
будущем, иными словами - зависимостью компании от кредиторов, утратой
самостоятельности. О недостаточной финансовой устойчивости, то есть риске
срывов платежей в будущем и зависимости финансового положения ИП
Кирсанова И.А. от внешних источников финансирования, говорит понижение
показателя автономии ниже оптимального, отрицательная величина
собственного капитала. Еще указателем недостаточного уровня
финансирования текущей деятельности компании за счет собственных средств
считается понижение суммы чистого оборотного капитала ниже оптимальной
его величины и, тем более, отрицательный размер чистого оборотного
капитала. Можно выделить две базовые причины проблем и затруднений,
возникающих в финансовом состоянии предприятия:
- отсутствие потенциальных возможностей сохранять приемлемый
уровень финансового состояния (или низкие объемы прибыли);
- нерациональное управление результатами деятельности
(нерациональное управление финансами). Трудности с платежеспособностью,
финансовой независимостью, рентабельностью имеют единые истоки: или
предприятие имеет неудовлетворительные результаты работы для сохранения
приемлемого финансового положения, или оно никак не рационально
распоряжается результатами деятельности.
В нашем случае – это то, что ИП Кирсанова И.А.не может рационально
распоряжаться результатами деятельности. Причиной возникновения высоких
затрат могут быть не только поставщики, но и само ИП Кирсанова И.А.
В частности, высокие затраты на освещение, отопление, потребление
воды могут возникать по причине отсутствия контроля за расходованием
ресурсов. В нашем случае в затратах наблюдается высокий уровень издержек
59
на содержание боксов (гаражи), которые предприятием не используются.
Таким образом, нужно снижать издержки и повышать объемы прибыли.
60
Глава 3. Разработка направлений улучшения показателей финансового
состояния ИП Кирсанова И.А
Главный вывод, который можно сделать из анализа финансовой
отчетности – у ИП Кирсанова И.А.присутствуют признаки позволяющие
говорить о кризисном состоянии. Предприятие не имеет возможности
полностью рассчитаться с кредиторами без ущерба для своей производственно-
хозяйственной деятельности.
Основной причиной кризиса ИП Кирсанова И.А.считаем
некомпетентность руководства, все остальные внутренние причины, такие как
отсутствие маркетинговой политики, являются лишь следствием
неэффективной работы руководителей предприятия.
Для восстановления платежеспособности и повышения эффективности
работы предприятия в первую очередь необходимо провести ряд
организационных мероприятий, направленных, с одной стороны, на
уменьшение финансовых обязательств, а с другой, на увеличение денежных
активов, обеспечивающих эти обязательства.
Приведем основные направления улучшения финансового состояния
предприятия по результатам проведенного анализа.
Уровень и динамика финансовых результатов позволяют судить об
оптимизации деятельности предприятия, следовательно, необходимо
поддержание уровня и динамики финансовых результатов деятельности
предприятия на определенном уровне. Возможные пути:
-рост выручки и прибыли от реализации продукции;
- снижение затрат на производство продукции;
-улучшение качества услуг организации.
Об оптимальной динамике финансовых результатов деятельности
предприятия можно судить на основании роста:
-доходности (рентабельности) капитала (или финансового роста);
-доходности (рентабельности) собственного капитала (обеспечивается в
первую очередь оптимальным уровнем финансового рычага, ростом общей