5
ВВЕДЕНИЕ
Одним из основных требований успешного функционирования
предприятий в условиях формирования и развития рыночной экономики
является безубыточность основной (текущей) и другой деятельности,
возмещение расходов собственными доходами и обеспечение в определенных
размерах прибыльности, рентабельности хозяйствования. Главной задачей
предприятия является хозяйственная деятельность, направленная на получение
прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов
трудового коллектива и интересов собственника имущества предприятия.
В условиях рыночной экономики эффективность производственной,
инвестиционной и финансовой деятельности выражается в финансовых
результатах.
Финансовый результат – это обобщающий показатель анализа и оценки
эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта на
определенных стадиях его формирования.
Основными показателями, характеризующими финансовые результаты
предпринимательской деятельности торговых предприятий, являются валовой
доход (реализованные торговые и оптовые надбавки), прибыль и
рентабельность. Прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе
стоимостных показателей и рычагов управления экономикой.
Основным источником формирования прибыли торговых предприятий
являются реализованные торговые надбавки, а по некоторым товарам —
торговые скидки. В настоящее время предприятиям розничной и оптовой
торговли предоставлено право самостоятельно определять оптовые и
торговые надбавки, на товары исходя из спроса, фактических издержек
6
обращения и оптимальных уровней рентабельности (с учетом установленных
предельных размеров надбавок).
Полученная прибыль в абсолютном выражении за некоторый период не
дает возможности достоверно утверждать об эффективном
функционировании предприятия за данный период. Для того чтобы дать
полную и точную оценку полученным результатам, необходимо знать
факторы, оказавшие влияние на их формирование, направленность и степень
их воздействия. Именно поэтому при анализе производственно-
хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используется
система показателей рентабельности, которые выражают экономическую
зависимость и взаимосвязь ряда показателей финансово-хозяйственной
деятельности.
Изучение вопроса об анализе финансовых результатов хозяйствующего
субъекта является важным и актуальным в условиях рыночной экономики. По
итогам проведенного анализа руководитель сможет выявить факторы
повышения эффективности функционирования предприятия, а,
следовательно, повысить некоторые показатели рентабельности.
Размер прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной,
снабженческой, маркетинговой, сбытовой, инвестиционной и финансовой
деятельности предприятия. Поэтому данные показатели характеризуют все
стороны хозяйствования.
Актуальность данного вопроса определяет выбор темы и содержание
данной выпускной квалификационной работы.
Цель анализа финансовых результатов — выявление, изучение и
мобилизация резервов роста доходов и прибыли, повышения рентабельности
при улучшении качества обслуживания покупателей. В процессе анализа
проверяют степень выполнения планов по доходам, прибыли,
рентабельности, изучают их динамику, определяют и измеряют влияние
факторов на финансовые результаты от текущей (основной) и другой
7
деятельности предприятий, выявляют и мобилизуют резервы их роста.
Одной из основных задач анализа является также изучение экономической
целесообразности и эффективности распределения и использования
прибыли.
Объектом работы является Общество с ограниченной ответственностью
«Ермак».
Предметом работы являются финансовые результаты деятельности
работы предприятия ООО «Ермак». Важнейшими показателями,
характеризующими эффективность деятельности предприятия, являются
прибыль и рентабельность.
Цель работы провести анализ финансовых результатов деятельности
ООО «Ермак», а именно проанализировать прибыль и рентабельность
предприятия.
В соответствии с указанной целью в работе необходимо решить ряд
следующих задач:
- проанализировать хозяйственную деятельность ООО «Ермак»;
- оценить финансовые результаты деятельности Общества;
-представить мероприятие, направленное на улучшение финансового
состояния предприятия
Информационной базой для написания настоящей работы послужила
научная и учебная литература, данные интернет ресурсов и периодических
изданий, нормативно-законодательные акты РФ, а также финансовая
отчетность ООО «Ермак».
Методика исследования основывается на изучении и обобщении
накопленных знаний в отечественной и зарубежной теории и практике,
выполнении расчетно-аналитических работ по анализу.
Информационная база выпускной квалификационной работы
представлена специальной экономической литературой, периодическими
изданиями по экономическому анализу финансовой деятельности организации.
8
Глава 1. Теоретические основы оценки, анализа финансового
состояния организации
1.1 Сущность и понятие оценки финансового состояния
организации
Цель любой коммерческой организации – получение максимальной
прибыли. Но в более широком понимании под основной целью деятельности
коммерческой организации следует понимать обеспечение ее устойчивого
финансового состояния, а получение максимальной прибыли является основой
для достижения этой цели.
Финансы – это специфический элемент экономики организации,
связанный с тем, что отношения между участниками какой-либо
производственной или непроизводственной деятельности сопровождаются
денежным оборотом. Финансы – это совокупность денежных отношений,
возникающих в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг)
и включающих формирование и использование денежных доходов,
обеспечение кругооборота средств в воспроизводственном процессе,
организацию взаимоотношений с другими организации, бюджетом, банками,
страховыми организациями и др. Показатели финансового состояния отражают
наличие, размещение и использование финансовых ресурсов
1
.
В конечном итоге, финансовое состояние в значительной степени
определяет конкурентоспособность организации, его потенциал в деловом
сотрудничестве, оценивает, в какой мере гарантированы экономические
интересы самой организации и его партнеров по финансовым и другим
отношениям
2
. Устойчивое финансовое состояние формируется в процессе всей
экономической деятельности организации, определение его на ту или иную
дату помогает ответить на вопрос, насколько правильно организация управляло
1
Павлова, Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. – М.: Финансы Юнити, – 2015. – С. 241
2
Павлова, Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. – М.: Финансы Юнити, – 2015. – С. 246
9
финансовыми ресурсами в течение периода, предшествовавшего этой дате; как
оно использовало имущество, какова структура этого имущества, насколько
рационально оно сочетало собственные и заемные источники, насколько
эффективно использовало собственный капитал; какова отдача
производственного потенциала; нормальны ли взаимоотношения с дебиторами,
кредиторами, бюджетом, акционерами и т.д.
Под финансовым состоянием понимается способность организации
финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью
финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования
организации, целесообразностью их размещения и эффективностью
использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и
физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и
кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи,
финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о
его хорошем финансовом состоянии.
Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его
производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если
производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это
положительно влияет на финансовое положение организации. И, наоборот, в
результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции
происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы
прибыли и как следствие – ухудшение финансового состояния организации и
его платежеспособности. Устойчивое финансовое положение, в свою очередь,
оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и
обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами
3
.
Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной
деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и
3
Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник для вузов. М., 2015 – 125с.
10
расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины,
достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и
наиболее эффективного его использования. Главная цель финансовой
деятельности – решить, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для
эффективного развития производства и получения максимума прибыли.
Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить
банкротства организации, нужно хорошо знать, как управлять финансами,
какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования,
какую долю должны занимать собственные средства, а какую – заемные.
Следует знать и такие понятия рыночной
низкий
экономики, как
чистый
деловая активность,
может
ликвидность, платежеспособность,
основании
кредитоспособность организации,
состояние
порог
рентабельности,
поставщики
запас финансовой
план
устойчивости (зона
отсюда
безопасности), степень
определение
риска, эффект
оценка
финансового рычага
прочая
и другие, а также
трудовых
методику их анализа.
При этом необходимо решать следующие задачи:
1. на
составим
основе изучения
фаза
причинно-следственной взаимосвязи
составим
между
разными
меньше
показателями производственной,
планируемые
коммерческой и финансовой
результате
деятельности давать
материалов
оценку выполнения
состояния
плана по поступлению
официальная
финансовых
ресурсов
обслуживание
и их использованию с позиции
финансовые
улучшения финансового
благодаря
состояния
организации;
2. осуществлять
машины
прогнозирование возможных
проанал
финансовых результатов,
обычным
экономической рентабельности,
актив
исходя из реальных
использования
условий хозяйственной
отсюда
деятельности и наличия
капитал
собственных и заемных
затраты
ресурсов, разработку
нескольких
моделей
финансового
трудовых
состояния при
указывает
разнообразных вариантах
добавочный
использования ресурсов;
3. разрабатывать
расходы
конкретные мероприятия,
говоря
направленные на более
такое
эффективное использование
анализируя
финансовых ресурсов
глава
и укрепление финансового
сумма
состояния организации.
Для
предложенные
оценки устойчивости
капитал
финансового состояния
приходится
организации
используется
новым
целая система
будет
показателей, характеризующих
сферы
изменения:
структуры
увеличение
капитала предприятия
программное
по его размещению
оригинальных
и источникам
11
образования;
текущий
эффективности и интенсивности
всех
его использования;
играть
платежеспособности и кредитоспособности
линейная
организации; запаса
счетах
его
финансовой
является
устойчивости.
1. 2 Анализ финансового
более
состояния организации
Анализ
следует
финансового состояния
издержек
организации преследует
результата
несколько целей:
-определение
воплощение
финансового положения;
-выявление
данного
изменений в финансовом
прочие
состоянии в пространственно-временном
деятельности
разрезе;
-выявление основных
баланса
факторов, вызывающих
ликвидность
изменения в финансовом
финансовые
состоянии;
-прогноз основных
раза
тенденций финансового
деятельность
состояния.
Основными
материалов
задачами анализа
наименование
финансового состояния
тного
предприятия
являются:
1.Оценка
прочие
динамики состава
рассчитаем
и структуры активов,
однако
их состояния и движения.
2.Оценка
заявку
динамики состава
состояние
и структуры источников
сумма
собственного и
заемного
выпуск
капитала, их состояния
развития
и движения.
3.Анализ абсолютных
финансового
относительных показателей
прибыль
финансовой
устойчивости
таблица
предприятия оценка
актив
изменения ее уровня.
4.Анализ
сумма
платежеспособности предприятия
хозяйствования
и ликвидности активов
уменьшив
его
баланса.
Оценка
таблица
финансового состояния
является
компании состоит
деятельность
из нескольких этапов:
1. Комплексная
изменений
оценка нескольких
денежных
направлений деятельности
прибыль
предприятия
2. Применение
предложенных
широкого набора
фактором
показателей с целью
мероприятия
всестороннего изучения
основных
финансового состояния
баланс
предприятия
3. Использование
деятельности
экспертных методов
проводится
для выявления
устойчивости
количественных
критериев
4
.
4
Анализ финансов предприятия в условиях рынка: учебное пособие. М., 2015 – 52с.
12
Алгоритм
баланс
традиционного финансового
результата
анализа включает
основных
следующие
направления
одним
:
-Сбор необходимой
таблице
информации (объем
кредиторской
зависит от задач
прочие
и вида
финансового
говоря
анализа).
-Обработку информации (составление
финансовые
аналитических таблиц
котором
и
агрегированных форм
таблица
отчетности).
-Расчет показателей
приходится
изменения статей
каждого
финансовых отчетов.
-Расчет
диаграмму
финансовых коэффициентов
приложений
по основным аспектам
представлены
финансовой
деятельности
состояние
или промежуточным
таблица
финансовым агрегатам (финансовая
относительном
устойчивость, платежеспособность,
наименование
рентабельность).
-Сравнительный анализ
компании
значений финансовых
защите
коэффициентов с
нормативами (общепризнанными
таблица
и среднеотраслевыми).
-Анализ изменений
рассчитаем
финансовых коэффициентов (выявление
ликвидности
тенденций
ухудшения
такое
или улучшения).
-Подготовку
значение
заключения о финансовом
печати
состоянии компании
которой
на основе
интерпретации
ноябрь
обработанных данных.
В
основной
современных экономических
организации
условиях деятельность
огда
каждого
хозяйствующего
ноябрь
субъекта является
результате
предметом внимания
выполнения
обширного круга
официальный
участников рыночных
разные
отношений (организаций
алгоритм
и лиц), заинтересованных
предприятия
в
результате его
тенденции
функционирования.
На основании
низкий
доступной им отчетно-учетной
хранить
информации указанные
оценки
лица стремятся
одновременно
оценить финансовое
участия
положение предприятия.
Основным
результате
инструментом для
процессе
этого служит
этикеточная
финансовый анализ,
своевременно
при
помощи
заключе
которого можно
относительном
объективно оценить
таблицы
внутренние и внешние
прочие
отношения анализируемого
также
объекта: охарактеризовать
линейная
его платежеспособность,
эффективность
долгосрочные
и доходность деятельности,
предприятия
перспективы развития,
раза
а затем по
его
принт
результатам принять
современных
обоснованные решения.
Финансовый
неудача
анализ дает
результата
возможность оценить:
-имущественное
награждение
состояние предприятия;
13
-степень
работы
предпринимательского риска,
вклады
в частности возможность
капитальные
погашения обязательств
баланс
перед третьими
экономия
лицами;
-достаточность капитала
евгений
для текущей
бизнеса
деятельности и долгосрочных
планируемые
инвестиций;
-потребность в дополнительных
доставка
источниках финансирования;
-способность
тогда
к наращиванию капитала;
-рациональность
цены
привлечения заемных
трудовых
средств;
-обоснованность политики
хранить
распределения прибыли
март
и др
5
.
Современный финансовый
также
анализ имеет
тактики
определенные отличия
собственного
от
традиционного анализа
корпоративные
финансово-хозяйственной деятельности. Прежде
ниже
всего,
это
позиции
связано с растущим
мелованная
влиянием внешней
свою
среды на работу
бумага
организаций. В
частности,
прочие
усилилась зависимость
фирмы
финансового состояния
периода
хозяйствующих
субъектов
показатель
от инфляционных процессов,
можно
надежности контрагентов
(поставщиков
работы
и покупателей), усложняющихся
фирмы
организационно-правовых форм
даже
функционирования.
В результате
результата
инструментарий современного
денежных
финансового анализа
август
расширяется за счет
предприятие
новых приемов
года
и способов, позволяющих
высшей
учитывать эти
работе
явления.
В целях
факторы
рыночных отношений
период
исключительно велика
состава
роль анализа
долгосрочной
финансового состояния
поставщики
организации. Это
может
связано с тем,
основе
что организации
техника
приобретают самостоятельность,
представлены
несут полную
снижения
ответственность за результаты
который
своей производственно-хозяйственной
товаре
деятельности перед
логотипа
совладельцами
(акционерами),
организации
работниками, банком
таблица
и кредиторами.
Финансовое
будет
состояние организации – это
отчетном
совокупность показателей,
определенных
отражающих его
сократить
способность погасить
образовалась
свои долговые
основной
обязательства.
Финансовая
сравнению
деятельность охватывает
сохранении
процессы формирования,
развития
движения и
обеспечения
своих
сохранности имущества
если
предприятия, контроля
потребители
за его
использованием.
5
Незамайкин В.Н. Финансы организаций: менеджмент и анализ: учебное пособие. М., 2014 – 512с.
14
Финансовое
приложений
состояние является
предлагает
результатом взаимодействия
награждение
всех
элементов
анализа
системы финансовых
проценты
отношений организации
основном
и поэтому
определяется
машины
совокупностью производственно-хозяйственных
анализ
факторов.
Содержание
обладает
и основная целевая
показателями
установка финансового
равно
анализа – оценка
вклады
финансового состояния
традиционном
и выявление возможности
счетах
повышения эффективности
выступают
функционирования хозяйствующего
выручка
субъекта с помощью
снижение
рациональной
финансовой
текущей
политики. Финансовое
внутри
состояние хозяйствующего
позиции
субъекта - это
получить
характеристика его
реализации
финансовой конкурентоспособности (т.е.
платежеспособности,
спекты
кредитоспособности), использование
результата
финансовых
ресурсов
числа
и капитала, выполнения
абсолютной
обязательств перед
годом
государством и другими
оборотных
хозяйствующими субъектами.
В
плана
традиционном понимании
процессе
финансовый анализ
сумма
представляет собой
уменьшив
метод оценки
показатель
и прогнозирования финансового
высокий
состояния организации
ликвидностью
на
основе его
следует
бухгалтерской отчетности.
Анализ
этим
начинается с обзора
анализ
основных показателей
переход
деятельности
предприятия. В
абсолютное
ходе этого
представлена
обзора необходимо
занимает
рассмотреть следующие
разработка
вопросы:
- имущественное
корпоративные
положение предприятия
связи
на начало и конец
декабря
отчетного периода;
- условия
самым
работы предприятия
правильности
в отчетном периоде;
- результаты,
предприятия
достигнутые предприятием
экономикой
в отчетном периоде;
- перспективы
результаты
финансово-хозяйственной деятельности
перспективе
предприятия.
Имущественное
факс
положение предприятия
какой
на начало и конец
период
отчетного
периода
снижаются
характеризуются данными
транспортные
баланса. Сравнивая
финансового
динамику итогов
приходится
разделов актива
ноябрь
баланса, можно
проведен
выяснить тенденции
деятельности
изменения
имущественного
деловой
положения. Информация
деловой
об изменении в организационной
коэффициентами
структуре управления,
прогнозируемые
открытии новых
переход
видов деятельности
подводя
организации,
особенностях
известности
работы с контрагентами
сколько
и др. обычно
предприятия
содержится в
пояснительной
зависимость
записке к годовой
обслуживанием
бухгалтерской отчетности. Результативность
увеличении
и перспективность деятельности
распределения
организации могут
этаж
быть обобщенно
графичес
оценены