65
Расчет суммы заработной ежегодных амортизационных отчислений дляколичество зданий величину:
Таблица 14
Расчет ожидаемого сумм амортизационных прочих потоков нелинейном
при линейном методе сохранять начисления амортизации
Основные резервный средства году
Амортизационн
ая
группа
конкурентных
Срок полезного
наиболее использования
прибыль,
лет
Стоимость ОС,
тыс. руб.
Норма
расценивается амортизации
Сумма
ежегодных
отчислений,
тыс. руб.
Сумма
аренду
начисленной
амортизации за
3 лет,
излишек тыс.руб
приятия.
Здания
7
20
8120
0,05
чистая 406,0
1218,0
Машины и наименование оборудование средний
5
8
4576
0,13
572,0 эффективно
1716,0
Производственный и
аост хозяйственный также инвентарь
3
5
1860
0,20
инвестиц 372,0
1116,0
Прочие доля основные наименование фонды
3
5
1292 средств
0,20
258,4
775,2
итого Всего эффективности
-
-
15848
-
1608,4
часа 4825,2
- линейным методом:
На = имуществе 1/20 составляет = 0,05
Ам = 8120*0,05 = 406,0 стоимость тыс. руб.
Сумма амортизационных наименование отчислений стоимость за три года:
Ам = 406,0*5 = изучаемые 1608,40
- нелинейным методом:
На = спрос 2/20 применении = 0,10
Ам 2019 = 8120*0,10 связи = 812,0 тыс. руб.
Ам 2020 = излишек (8120-812,0)*0,10 года = 730,8 тыс. руб.
Ам 2021 = показатели (8120-812,0-730,8)*0,10 = 657,7 тыс. руб.
Сумма прибыли амортизационных таблица отчислений за три года внутренними:
Ам = 812,0+730,8+657,7 = 2200,5 тыс. руб.
которые Расчет индекс по остальным основным ется средствам производится аналогично.
66
года Таблица предприятие 15
Расчет сумм внешних амортизационных потоков
при таблица нелинейном коэффициент методе начисления составил амортизации
Основные средства
показатель Стоимость
основе ОС , тыс.
руб.
Норма
амортизации
итого
Сумма
амортизационных
используется отчислений
расчет за 2019
год, тыс.руб.
затем Сумма
амортизационных
отчислений за
2020
год, тыс.руб.
Сумма
анализа
амортизационных
отчислений за
2021
год, тыс.руб.
Сумма
первый начисленной
амортизации за 3
лет, тыс.руб.
отклонения Здания среднегодовая
8120
0,10
812,0 возможностей
730,8
657,7
отчетном 2200,5 таблицы
Машины и оборудование
более 4576
0,25
1144,0
858,0
полезного 643,5 затем
2645,5
Производственный предприятие и
хозяйственный инвентарь
своим 1860 коэффициент
0,40
744,0
446,4
деляются 267,8
1458,2
Прочие часть основные переходом фонды
1292 тивы
0,40
516,8
310,1
показатель 186,0 статьи
1012,9
Всего
увеличение 15848
-
3216,8
2345
прибыль 1755 предприятия
7317,2
Расчет северодвинске влияния амортизационных году отчислений обходимости
на сумму налога на время прибыль.
Рассчитаем налог на баланс прибыль заработной в 2019-2021 г при различных полезного методах начисликвидности ления погашена
амортизации (см. табл. 16 – 17).
Из видности таблицы видно, что ежегодно перечень сумма показатель налога на прибыль различных по основным
средствам при конец нелинейном рентабельность методе ниже, чем при издержки линейном методе.
При переходе на произошло нелинейный коэффициента метод начисления постоянные амортизации налог на анализа прибыль капитал
в 2019 году аост снизится на 321680 руб., в 2020 ликвидности году характерист – 147380 руб., в 2021 году –
29340 руб., а за три российской года рентабельность сумма налога каких снизится на 497400 руб.
67
Таблица 16
собственных Расчет конец налога на прибыль розничной
при линейном методе повышенной начисления аост амортизации, тыс. руб.
Наименование разделу показателя
2019 год
2020 год
2021год
Выручка (нетто методах) от реализации товаров,
целом работ редств и услуг (за минусом НДС, скорости акцизов и
обязательных аналогичных часть платежей быть)
71839,00
71839,00 пересмотрев
71839,00
Себестоимость структура реализации оборотные товаров,
продукции, целом работ и услуг
41112,00
европейского 41112,00 определяется
41112,00
в т.ч. амортизация этом
1608,40
1608,40
дения 1608,40 коэффициент
Коммерческие расходы
коэффициент 19717,00
19717,00
19717,00
приобретение Управленческие собственными расходы
0,00
0,00
0,00
Прибыль тельности (убыток) о реализации
перечень 11010,00 году
11010,00
11010,00
будущих Прочие операционные доходы
время 1373,00 наиболее
1373,00
1373,00 данным
Прочие операционные средств расходы несмотря
2873,00
2873,00
использования 2873,00
Прибыль до налогообложения
необходимо 9510,00 тоимости
9510,00
9510,00 тельности
Налог на прибыль
длительность 1902,00 дебиторы
1902,00
1902,00
момент Чистая прибыль
7608,00
осуществления 7608,00 общей
7608,00
Таблица показатель 17
Расчет налога на величину прибыль результаты
при нелинейном методе коэффициент начисления амортизации, тыс. руб.
Наименование структуре показателя табачные
2019 год
2020 год
2021год
Выручка (обязательствам нетто оптимальный) от реализации товаров,
заемных работ и услуг (за минусом НДС, относительное акцизов время и
обязательных аналогичных оэффициент платежей)
71839,00
наиболее 71839,00 улучшению
71839,00
Себестоимость момент реализации товаров,
продукции, северодвинске работ среднем и услуг
42720,40 кризисному
41848,88
41258,71
в т.ч. зданиям амортизация относительное
3216,80
2345,28
конец 1755,11
Коммерческие расходы
российской 19717,00 абсолютно
19717,00
19717,00 норма
Управленческие расходы
0,00
0,00
0,00
затраты Прибыль коэффициент (убыток) о реализации
баланса 9401,60
10273,12
10863,29
движение Прочие ыводы операционные доходы столь
1373,00
1373,00
году 1373,00 периода
Прочие операционные итого расходы
2873,00
2873,00
структуры 2873,00 связано
Прибыль доналогообложения анализ
7901,60
8773,12
наибольшее 9363,29 ликвидность
Налог на прибыль
которой 1580,32
1754,62
1872,66
резервы Чистая основе прибыль
6321,28 продо
7018,50
7490,63
68
денежные Таблица этими 18
Сравнение налога на меньше прибыль при различных методах постоянного начисления анализ
амортизации
2019
2020
2021
наименее Линейный
оборотных
метод
Нелинейны
й также метод
Линейный
метод
Нелинейны
й метод
Линейный
водка
метод
Нелинейны
й несмотря метод
экономические
Сумма налога,
тыс. руб.
сумма 1902,00
1580,32
1902,00
предприятие 1754,62 средств
1902,00
1872,66 северодвинске
Расчет влияния таблица амортизационных затраты отчислений
на сумму своим налога на имущество.
Рассчитаем алкогольной сумму транспортные налога на имущество баланс в 2019 году при прибыль линейном прибыль способе
начисления разделу амортизационных отчислений:
1. Остаточная автомобиль стоимость сумма основных средств сравнение:
Аост 2019 на переменные 01.01 стоимости = 8120+4576+1860+1292 = 15848,00 тыс. руб.
таблица Аост 2019 на 01.02 характерист =15848 необходимо - (406,00+572,00+372,00+258,40)/12 = 15713,97 излишек
Аост 2019 на более 01.03 налог = (15713,97 - 1608,40)/12 = нелинейном 15579,93 тыс. руб.
Аост 2019 на году 01.04 предприятие = (15579,93 – 1608,40)/12 оптимизации = 15445,90 тыс. руб.
Аост2019 на 01.05 = (15445,90 – выручка 1608,40)/12 = 15311,87 тыс. руб.
Аост2019 на 01.06 = (15311,87 платежные – 1608,40)/12 = 15177,83 тыс. руб.
итоговая Аост ожидаемого2019 на 01.07 = заработной (15177,83 – 1608,40)/12 = 15043,80 тыс. руб.
платежные Аост поэтому 2019 на 01.08 финансовой = (15043,80 – 1608,40)/12 = ограниченной 14909,77 бельно тыс. руб.
Аост 2019 на оборотный 01.09 = (14909,77 – 1608,40)/12 = будут 14775,73 начисления тыс. руб.
Аост2019 на 01.10 = (14775,73 – текущей 1608,40)/12 коэффициента = 14641,70 тыс. руб.
Аост2019 на 01.11 = (14641,70 – определяется 1608,40)/12 нормативных = 14507,67 тыс. руб.
Аост положение2019 на 01.12 = чистая (14507,67 наибольшие – 1608,40)/12 = 14373,63 тыс. руб.
произошло Аост2018 на 01.01 = произошло (14373,63 поток – 1608,40)/12 = 14239,60 выполнение тыс. руб.
2. Среднегодовая стоимость вложенный основных составил средств:
1 квартал = начало (15848,00+15713,97+15579,93+15445,90)/4 = 15646,95 тыс. руб.
69
2 квартал = абсолютной (15848,00 благоприятное + 15713,97 + 15579,93 затраты + 15445,90 + 15311,87 + расчет 15177,83 наименование +
15043,80)/7 = 15445,90 тыс. руб.
3 свои квартал = (15848,00 + 15713,97 + управленческие 15579,93 еньшению + 15445,90 + 15311,87 струк + 15177,83 +
15043,80 + тивов 14909,77 расчет + 14775,73 + 14641,70)/10 = хозяйственный 15244,85 тыс. руб.
4 квартал = (15848,00 + ценных 15713,97 было + 15579,93 + 15445,90 однако + 15311,87 + 15177,83 +
показателей 15043,80 таблица + 14909,77 + 14775,73 + формирования 14641,70 + 14507,67 + 14373,63 + уставный 14239,60)/13 амортизации
= 15043,80 тыс. руб.
3. Сумма произошло налога на имущество:
1 сумма квартал произошло = (15646,95*2%)/4 = 78,23 тыс. руб.
2 отличается квартал = (15445,90*2%)/4 = 77,23 тыс. руб.
3 анализ квартал тенденций = (15244,85*2%)/4 = 76,22 статьи тыс. руб.
4 квартал = (15043,80*2%)/4 = коэффициент 75,22 налог тыс. руб.
Расчет остаточной может стоимости по остальным годамменение производится рычаги как для
линейного, так и для нелинейного тоимости метода начисления оборотные амортизации эксплуатации аналогично.
Все полученные расценивается данные сведем в таблицы 19– 22.
определение Сводные тенденций данные по годам краткосрочных при различных методах статьи начисления течение амортизации
приведены в нализ таблицу 23.
Из таблицы видно, что кавт ежегодно крзм сумма налога активов на имущество по основным
резервов средствам тогда при нелинейном методе квартал ниже, чем при линейном методе. При
видной переходе активов на нелинейный метод сумма начисления амортизации произошло налог резервы на имущество в
2019 году формирования снизится на 10050 руб., в 2020проведем году расчет – 36770 руб., в 2021 году – 47820
руб., а за три средства года снизилась сумма налога рубль снизится на 94650 руб.
70
Таблица 19
аренду Расчет сохранять остаточной стоимости году основных средств в 2019 –2021г.г. при линейном методе задолженности начисления
амортизации, тыс. руб.
Остаточная
коэффициент стоимость показатели
основных
средств финансовых
2019 год линейный средств способ текущей
01.01.
01.02.
имущество 01.03.
01.04.
01.05.
консервы 01.06. деляются
01.07.
01.08. долгосрочные
01.09.
01.10.
валюте 01.11. наименование
01.12.
01.01.
2019 г.
своим 15848
15714
15580
затраты 15446 коэффициент
15312
15178 таблица
15044
14910
прибыль 14776 стои
14642
14508
собственных 14374
14240
2020 г.
14240
таблица 14106 итого
13972
13838 куст
13703
13569
узнать 13435 несмотря
13301
13167
коэффициент 13033
12899
12765
более 12631 среднегодовая
2021 г.
12631
12497 норма
12363
12229
оплата 12095 году
11961
11827
этот 11693
11559
11425
средняя 11291 движение
11157
11023 кредиты
Таблица 20
Расчет года налога срочных на имущество в 2019 – 2021г.г. при кавт линейном методе начисления году амортизации организация, тыс.
руб.
Год
Показатель
1 квартал затраты
2 квартал
3 квартал
4 заключается квартал вкладывая
2019
Среднегодоваятекущей стоимость основных средств
таблица 15646,95 году
15445,90
15244,85 чении
15043,80
Налог нанаименование имущество прис
78,23
77,23
предприятие 76,22
75,22
2020
комм Среднегодовая налог стоимость основных часть средств
14038,55
коэффициент 13837,50 уровне
13636,45
13435,40
расходе Налог на имущество
70,19
ликвидность 69,19 собственные
68,18
67,18 собственных
2021
Среднегодоваяфинансовое стоимость сказать основных средств
среднем 12430,15
12229,10
12028,05
отражает 11827,00 изменение
Налог наимущество узнать
62,15
61,15
средств 60,14 наличие
59,14
71
Таблица 21
проведя Расчет остаточной стоимости дебиторской основных также средств в 2019 – 2021г.г. при нелинейном методе
количество начисления предприятия амортизации, тыс. руб.
Остаточная
коэффициент стоимость
основных
средств
2019 год нелинейный способ аренда
01.01.
01.02.
расчет 01.03. бухгалте
01.04.
01.05.
показатель 01.06.
01.07.
01.08.
внешних 01.09. общему
01.10.
01.11. вкладывая
01.12.
01.01.
2019 г.
завис 15848 исходя
15580
15312
средний 15044
14776
14508
конец 14240 затраты
13972
13703 дает
13435
13167
года 12899 займы
12631
2020 г.
12631
несмотря 12436
12240
12045
поездок 11849 налог
11654
11459 рассчитаем
11263
11068
сколько 10872 управленческие
10677
10481
начисления 10286
2021 г.
10286
10140
выше 9993 бельно
9847
9701 разделу
9555
9408
аост 9262 транспортные
9116
8970
коэффициенты 8823
8677
8531
связано Таблица состояния 22
Расчет налога коэффициент на имущество в 2019 – 2021г.г. при среднем нелинейном затем методе начисления первый амортизации,
тыс. руб.
Показатель
1 квартал
2 активов квартал тенденций
3 квартал
4 квартал ского
2019 г.
Среднегодовая стоимость периода основных предложения средств
15445,90
составляет 15043,80
14641,70
14239,60
оценку Налог ликвидность на имущество
77,23 коэффициенты
75,22
73,21
благоприятное 71,20 средств
2020 г.
Среднегодовая стоимость доходы основных средств
12338,04
норд 12044,88 балансе
11751,72
11458,56 пасси
Налог на имущество
определен 61,69 общественном
60,22
58,76
анализ 57,29
2021 г.
Среднегодовая стоимость году основных северодвинске средств
10066,53 коэффициент
9847,14
9627,75
также 9408,37 коэффициент
Налог на имущество
затраты 50,33
49,24
48,14
абсолютные 47,04 положительный
Таблица 23
Изменение время суммы налога на деталей имущество ликвидн при линейном и нелинейном первый способах начисления
амортизации
индекс Наименование имущество
2019 г
2020 г
2021 г
линейный
метод наибольшие
нелинейны
й метод
оптимизации линейный коэффициентов
метод
нелинейный
конец метод
линейный
метод
сделать нелинейный автомобиль
метод
Сумма среднегодовая налога, тыс. руб.
306,91
погашена 296,86 отчетном
274,74
237,97
таблицу 242,57
194,75
72
Рассчитаем стоимость сумму капитал денежного потока срок с экономии налогов и продо влияние замена
внедренных мероприятий на баплощадях ланс предприятия (см. табл. 24 – 25).
каждая Таблица расход 24
Расчет оптимизации срок денежного потока, тыс. руб.
нему Показатель изучаемые
2019
2020
2021
за 3
года
Экономия отпозволяют налога рассчитав на прибыль
321,68 меньше
147,38
29,34
фондоотдача 498,40 водка
Экономия от налога наплатежные имущество
10,05
36,77
кредиторская 47,82 начисления
94,65
Общий внешних рост денежногометодика потока которые
331,73
184,15
конец 77,16
593,05
Таблица 25
ского Изменение высокие баланса после жизни внедрения мероприятий
посвязано улучшению эффективностьфинансовых показателей, тыс. руб.
наименование Показатель
2019 г.
2018 г.
Актив
I. Внеоборотныериском активы году
нематериальные активы струк
362,00
362,00
общая основные удельному средства
20848,00
тормозные 19239,60
незавершенное строительство
0,00
0,00
техинкон Итого коэффициент по разделу I
21210,00 способ
19601,60
II. Оборотные средства активы состояние
производственные запасы
стоимости 6068,00
6068,00
дебиторская средств задолженность удельный
1485,00
1485,00 стои
денежные средства
растут 654,00 средств
985,73
Итого по актив разделу II
8207,00
8538,73
глава Баланс коэффициент
29417,00
28140,33 наиболее
Пассив
III. Капитал и эффективность резервы анализ
уставный капитал
расчет 500,00
500,00
резервный аост капитал основе
2,00
2,00
нераспределенная прибыль сумма
20265,00
20265,00
исходя Итого стью по разделу III
20767,00
крупы 20767,00
IV. Долгосрочные обязательства
коэффициент Займы чистая и кредиты
5143,00 разделу
5143,00
Итого по денежные разделу нормативного IV
5143,00
5143,00
V. платежные Краткосрочные обязательства
займы и статьи кредиты возможностей
0,00
0,00
кредиторская задолженность пассивы
3507,00
2230,33
стоимости Итого чистая по разделу V
3507,00
рентабельность 2230,33
БАЛАНС
29417,00
финансовое 28140,33 норд
73
Расчет изменения краткосрочных показателей ликвидности
изменение Коэффициенты ряда ликвидности показывают прочие способность активов
трансформироваться в году денежные также средства в ходе можно предусмотренного
производственно-технологигоду ческого подшипники процесса (см. табл. 26).
ряда Таблица 26
Расчет показателей средств ликвидности стоимость
Наименование
До
После предоставлены
Норма
Коэффициент статьи абсолютной издержки
ликвидности
0,19
0,44
≥0,2
Коэффициент дебиторская критической
ликвидности
0,61
1,11
>1,0
Коэффициент итого текущей постоянные
ликвидности
2,34
3,83
>2,0
Из таблицы рассчитали видно, что показатель замена абсолютной замена ликвидности после
показатели данного мероприятия с 0,19 увеличился до 0,26. связи Причиной емных этого послужило ликвидность
уменьшение кредиторской произошло задолженности грузоперевозки предприятия после немного смены метода
начисления стоимости амортизации баланс, а также небольшой коммерческие рост денежных итого средств часа на
счетах предприятия.
произошло Показатель критической ликвидности так же более увеличился средствами, но не
значительно всего составляет на 0,02, он отражает какая активов часть займы краткосрочных
обязательств первой будет погашена при условии займы своевременного методах проведения
расчетов начисления с дебиторами. Коэффициент востребованию текущей удельному ликвидности остался в
баланс рекомендуемом критерии, т.е. платежные расчет возможности периода предприятия
достаточны платежные для покрытия наиболее итоговая срочных базовый обязательств.
Выводы постепени мероприятию:
Использование метода говорит ускоренной тогда амортизации дает состояния несомненный
эффект и произошло должно году получить широкое связи распространение при формировании
амортизационной платежные политики выше предприятия.
- позволяет намного снизить сумму чтобы налога результаты на прибыль, уплачиваемую
кредиторской предприятиями на общей системе показатель налогообложения оборотные, так как сокращает
размер коэффициент балансовой прибыли (т.е. в средняя определенной абсолютной мере уменьшает ту
74
затраты фиктивную часть прибыли, северодвинске которая выручка часто формируется зиции из-за заниженной
далее оценки машины стоимости основныхдоля средств),
- уменьшится сумма, несмотря уплачивая хозяйственный по налогу наимущество доля.
- появятся дополнительные струк деньги общая за счет увеличения грузоперевозки денежного
потока для замены организации старого перечень оборудования на новое определяет, т. е. приобретение новых
показатель основных таблица средств.