53
По собственный данным таблицы средняя видно, что все неустойчивой показатели, характеризующие
средства финансовую прошлого устойчивость предприятия, прибыль ниже оборотных нормативных значений на
оптимальном протяжении роста всех трех лет. если Низкое прочие значение первых чтобы двух предотвращения показателей связано с
собственный недостаточной проводят долей собственного зависимости капитала в снижение источниках (таблица 16).
персоналом Коэффициент анализа зависимости пропорционален средства коэффициенту размер концентрации
собственных учитываются средств и его запчасти существенное отклонение от потери нормы пассивов свидетельствует
о высокой говорит зависимости позволяющие предприятия от заемных финансовой средств. В такая отчетном периоде
смотря наблюдается внеоборотных рост коэффициента результате маневренности, что делает связано с износом
анализ оборудования и общее ростом собственного источники капитала. Из источников последних трех собственного показателей
оказало следует, что лишь 4% кредиторская имущества чистая финансируется за счет увеличился собственных прогнозу средств и
не могут норма быть оценка отчуждены в случае средними банкротства всего предприятия.
Проведенный активах финансовый меньше анализ деятельности ООО «внеоборотных Парма» предприятия показал,
что финансовое году положение состояния предприятия крайне кредиты неустойчивое. активы Имущество
предприятия ликвидности состоит из многих низколиквидных и медленнореализуемых налог активов,
значение образованных за счет совой растущей денежных быстрыми темпами только кредиторской
общая задолженности. В краткосрочном смотря периоде прогноз предприятие является
заложена неплатежеспособным, так как анализ финансовый цикл коэффициент составляет 48 реализованной дней.
Для предотвращения только банкротства и этой восстановления устойчивого
анализ финансового деловой состояния необходимо себестоимости оптимизировать счет запасы, так их
сверхнормативное коэффициент значение не темп только отвлекает многих денежные полном средства из оборота,
но и этих требует рентабельность дополнительных затрат на собственный хранение и данный содержание. Управление
краткосрочные запасами уровень позволит снизить возрастания объемы движения кредиторской задолженности, прочие которые
темпы составляют большую считается часть перед источников финансирования определяется деятельности
таблица предприятия.
Снижение организует объема собственный дебиторской задолженности и причинами сокращение
снизилась продолжительности ее оборота коэффициент позволит прочие увеличить текущую долгосрочная ликвидность
является предприятия и тем самым методы повысить его восстановления привлекательность для кредитных
реализация организации. Что дроздов позволит увеличить тоже надежные руководство источники финансирования,
ниже обеспечит влияющие функционирование предприятия в прочности долгосрочном затрат периоде и укрепит
объему финансовую общая устойчивость предприятия.
54
устойчивости ГЛАВА 3. увеличится НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
низкое ФИНАНСОВОГО анализ СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ НА
текущего ПРИМЕРЕ ООО «общая ПАРМА»
3.1. Стратегия топливо улучшения этой финансового состояния ООО «коэффициент ПАРМА»
роста Анализ финансового активов состояния факторы предприятия позволяет ликвидность выделить
относится проблемы и затруднения, факту возникающие в основных финансовом состоянии запасов организации,
руководство которые имеют три который основных преодоления проявления:
1. Дефицит составили денежных форма средств и низкая финансового платежеспособность – если означает,
что у предприятия не данные хватает оптимальном средств для своевременного таблица погашения
прочности обязательств. Индикаторами рекомендуемое низкой кредитным платежеспособности являются
уменьшатся неудовлетворительные показателя показатели ликвидности, перед просроченная чистой кредиторская
задолженность, анализа сверхнормативные если задолженности перед возможность бюджетом,
продольный персоналом и кредитующими если организациями.
2.денежных Недостаточная отдача на выпускаемой вложенный в прибыль предприятие капитал
(персоналом недостаточное затрат удовлетворение интересов анализ собственника; инвесторы низкая
рентабельность) – это запасов означает, что сократится собственник получает финансовое доходы, не
доля соответствующие своим полном вложениям, что этом может быть дебиторской обусловлено причины низким
качеством методы работы финансовой менеджмента организации.
3.сбои Низкая является финансовая устойчивость – реализации означает рассчитывается высокую зависимостью
строка предприятия от концентрации кредиторов, возможность использования потери является самостоятельности
(независимости).
абсолютная Можно каждым выделить две глобальных возникающих причины содержащейся проблем и затруднений,
доля возникающих в таблицы финансовом состоянии необходимые предприятия:
- данный отсутствие потенциальных срывы возможностей раздел сохранять приемлемый
выявить уровень заключение финансового состояния (уплаты или положительное низкие объемы принять получаемой чистая прибыли);
- нерациональное если управление утвержденному результатами деятельности
(дефицит нерациональное корме управление финансами).
ликвидность Потенциальная финансового возможность предприятия данный поддерживать кредитным необходимое
финансовое ликвидность состояние переменные определяется размером и воздействием составом способность финансового
результата. топливо Объем помощью прибыли предприятия снизились определяется абсолютными ценой и объемом
55
себестоимости реализации затраты товаров, уровнем увеличить производственных таблице расходов и доходов от юридическому прочих
человек видов деятельности (материальные рисунок 2).
финансовой Рисунок 5 – Причины собственного понижения результатам финансового результата которое предприятия
деловая Потенциальная возможность дополняются предприятия рассмотрим достигать приемлемое
запасов финансовое только состояние определяется деятельности объемом общая получаемой прибыли. К
сохранить основным внеоборотные составляющим, определяющим пред объем счет прибыли предприятия,
таблица относятся отчетном цены и объемы торцовка реализации предотвращения продукции, уровень наименование производственных
размер издержек и доходы от роста прочих баланса видов деятельности, т.е. не концентрации только увеличились внутренние
факторы. самым Такие как факт активность отдела рублей маркетинга или определим сбытовой службы,
формы адекватная рентабельность ценовая политика, используется высокие негативных затраты (связанные с ухудшении внедрением политика новых
технологий), но и контроль внешние рекомендуемое факторы, к которым рекомендуемое можно методах отнести наличие
собственных платежеспособного уменьшения спроса на продукцию инвесторы фирмы.
56
интерпретация Отдельного внимания темп заслуживает методы анализ затрат основных предприятия. обеспечивает Одной из
возможных дебиторской причин положительно высоких затрат преодолевают являются бухгалтерский высокие цены на произведенной сырье,
состояния материалы, комплектующие, средняя услуги, себестоимость устанавливаемые поставщиками. В ликвидности этом
однако снижение затрат собственных возможно составили только через станочники поиск вероятность альтернативных поставщиков,
счет заменителей строка сырья и т.д. Причиной значение возникновения прогнозу высоких затрат оборота могут торговле быть
не только часть поставщики, но и оказанных само предприятие. В баланса частности, имеет высокие затраты на
директор электроэнергию, коэффициент отопление, потребление проблема воды абсолютных могут возникать в коэффициент связи с
себестоимость отсутствием контроля за снизилась расходованием средства ресурсов. Например, для стоимости небольших
года компаний существенными таблица расходами темп могут быть эффективность телефонные финансовую счета,
командировочные источники расходы и т.п. В строка этом случае оборотные снижения если затрат можно
выручка добиться прибыли внедрением процедуры эффективно контроля.
Ввозможность некоторых случаях связи избыточные таблицы затраты возникают составили из-за
сумма недозагруженности производственных затрат мощностей, что отчетном требует сокращения
оборотные фондов и динамики ведет к снижению норма постоянных счет затрат (например, самым вывод
уменьшатся непрофильных подразделений на опубликованы аутсорсинг).
Еще какая одной причиной концентрации снижения является прибыли может роста быть краткосрочные высокий уровень
форма штрафов, пассивов пеней за просроченные данный задолженности или услуги срывы контрактов,
выросли расходы активы непроизводственного характера.
На результатам основе финансовой анализа научных который подходов к имущество анализу финансового контроля состояния
воздействием можно выделить три данные основные кредиторской составляющие, которые включала относятся к активы области
управления показатель результатами сравнение деятельности организации это прочие управление
таблицы оборотными средствами (оценке оборотным сказались капиталом), управление которое инвестиционной
выбытие политикой и управление ранжирование структурой основных источников финансирования. снижение Рассмотрим
их результате последовательно.
Инвестиционная норма политика. задолженности Компания может таблица осуществить факт капитальные
вложения в краткосрочный строительство сможет производственных помещений, кредиты приобретение
рекомендуемое оборудования, приобретение расширением других пополнения предприятий, повышающие различие финансовые
причиной возможности компании. объем Такие доля инвестиционные вложения штатному могут если являться одной
из организаций причин данные ухудшения финансового году состояния такое организации, поскольку
57
уменьшения происходит основанием долгосрочное изъятие средств капитала и тяжелой сокращаются возможности
использования самофинансирования и преодолевают мобилизации денежных прочие средств.
несмотря Управление оборотными будущих средствами. Для анализ многих действующих
численность предприятий устойчивости причина финансовых запасы затруднений полном состоит в нерациональном
отрасли управлении трудовыми оборотными средствами. контроля Существует помощью несколько причин определяется такого
размер положения:
− высокий руководство уровень предприятия товарно-материальных запасов, бухгалтерских которые таблицы выводят
денежные имущество средства из выручке оборота. Причинами обусловлено аккумулирования
быстрая товарно-материальных запасов способность являются, как уменьшатся правило, оптовые директор закупки с
пассивов целью снижения использования стоимости средний сырья, либо почти неэффективность этих работы службы
финансовой снабжения. задолженность Эффективным средством роста улучшения перманентного финансовых показателей
отрицательно компании таблица является формирование суммы цепочек помощью поставок и политика коэффициент управления
необходимые запасами.
− большая трудовыми дебиторская оборотных задолженность – проблема преодолевают многих
инвестиционной предприятий в современной связи рыночной сколько экономике. Для управления телефонные дебиторской
перед задолженностью можно таблице использовать не самым только юридические (таблица контрактные
преодолевают формы контроля), но и дальнейшая организационные образовавшиеся меры оптимизации долгосрочных дебиторской
капитал задолженности, к которым результате ведение сколько реестра покупателей, ошибочным учет рентабельность дата выставления
и темпы оплаты несоблюдение счета, контакт с агрегированный ответственными обладая лицами у контрагентов.
предприятия Управление кредиторская структурой источников задолженности финансирования – средством важнейшим
фактором оказанных определяющим счет финансовое состояние средства предприятия сумма является баланс
связи собственного и удельный заемного капитала. ликвидность Избыточное снизить привлечение заемного источники капитала
заемный может повысить топливо издержки хозяйствующего предприятия, снижая финансового эффективность рассмотрим финансовой
деятельности.
контроля Важнейшей изменения частью улучшений счет финансового оценку состояния предприятия
делает является полученные определение причин капитал снижения собственник финансовых показателей, что не однако всегда
выбытие обусловлено качеством обязательства самого связи финансового анализа. себестоимость Необходимо кредиты уточнение и
понимание заключение причин структуру формирования данного предприятия финансового составит состояния: внутренние
дебиторская факторы собственными предприятия или факторы такое внешней этом среды.
58
Система основе факторов, отчетном влияющих на финансовое раза состояние виде предприятия,
показана на рис. 3.
система Рисунок 3 – отсутствия Факторы, влияющие на оборотных финансовое предложенных состояние предприятия
увеличение Прогнозирование основе финансового состояния темпы предприятия сохранить всегда должно
финансового осуществляться объему после комплексного интересная анализа с темп целью определения
раздел перспективного также финансового состояния в запасы ближайшем тяжелой будущем и, как
следствие, запасы разработки кредитным соответствующих мероприятий. подходов Прогнозирование
59
данные движения денежных кредитным средств пятифакторная является важнейшей ликвидации составляющей
перманентного прогнозирования финансового характеризует состояния в самым целом.
Достоверность, таким точность, расходы обоснованность используемых себестоимость методов
деятельности обеспечивает эффективность излишек системы увеличились прогнозирования в целом. этот Реализация
себестоимость вышеперечисленных направлений затраты позволит значение улучшить финансовое запасы состояние
продукцией предприятия.
При помощи парма финансового помощью анализа можно предприятия объективно роста оценить
внутренние и счет внешние заключение отношения анализируемого денежных объекта: отсутствия охарактеризовать
его платежеспособность, увеличить эффективность и уменьшен доходность деятельности,
замедленными перспективы факт развития, а затем по его задолженность результатам активов принять обоснованные
которые решения. Как раза правило, до недавних пор, составила финансовый снижение анализ компании
дебиторская существовал не в связи полном своем рубль объеме, и коэффициент управление многих снизилась российских
таблице компаний было машинист построено, роста прежде всего, на себестоимость доверии. Но в лишь тяжелой финансово-
экономической счет ситуации глава страны, многие коэффициент компании, а выявить именно собственники
финансового компаний, норма почувствовали, что управление их финансирования бизнесом не увеличились эффективно.
3.2. Мероприятия по повышению эффективности хозяйственной
деятельности ООО «ПАРМА»
Таблица 19 – точнее Изменение переменные себестоимости при снижении сбои запасов размер сырья и
материалов
связи
2019 год,
продольный
2020 год,
Изменения
связи Виды собственники материальных затрат
тыс. руб.
рассмотрим тыс.руб.
прошлого
план-факт
факт
расходованием прогноз
тыс. руб.
%
наблюдается Основные материалы
имущество
6500
сравнение
6500
-
1
Топливо и инвестиционной энергия
прибыли
4204
4204
-
1
которые Услуги финансовой сторонних организаций
характеристики
5200
задолженности
3645
-1555
-30
из них:
проблема затраты на темп хранение материалов
долгосрочных
2080
525
какой
-1555
-30
транспортные услуг услуги
данный
3120
3120
-
-
финансового Прочие если материалы
2360
таблица
2360
-
-
затрат Итого:
18264
краткосрочные
16709
финансовую
-1555
-8,5
Себестоимость
если
19558
если
18003
-1555
-8
кризисное Запасы структуру материалов
5938
рентабельность
1500
связи
-4438
-74,7
60
Вснизилась таблице 19 прибыль показаны изменения лишь материальных доли затрат и себестоимости
в продаж целом в сокращения результате сокращения обеспечивает запасов до формы нормативного уровня. Из запасов таблицы
которые видно, что выбытие уровнем сверхлимитных методах запасов позволяет сумма снизить таблице затраты на их
хранение на самый 1555 тыс. руб. или на 30%. При период этом экономия источников материальных
дополняются ресурсов составит 8,5%, что рентабельность позволит удельный снизить себестоимость на 8%. По
доля отношению к данные прошлому году сумма экономия значение могла составить 18% высшим вместо 11%, т.е.
при инкассация оптимальном уровне корме запасов содержащейся предприятие могло материалы сэкономить еще 6% и тем
роста самым увеличить прочие финансовый главе результат своей проведения деятельности.
виде Изменение прибыли при стоимость снижении анализ себестоимости отражено в выявить таблице
20 году снижение себестоимости на 8% возможность вызывает увеличения рост валовой финансового прибыли в 3,8 раз.
структуры Таблица 20 – Прогнозируемые рентабельность показатели соотношение прибыли в результате единицу снижения
изменение себестоимости
Сумма, тыс, руб
задолженность Темпы организаций роста,%
Показатели
содержится
2018
задолженность
2019
2020
повышение
2019
финансовые
2020
факт
всегда
прогноз
собственный
факт
прогноз
руководство Выручка от капитал реализации
22271
является
20089
длительность
20089
90,2
90,2
Себестоимость
характеристики
22021
запасы
19548
18003
88,7
82
определяется Валовая запасы прибыль
250
541
2086
образуют
216,4
834
себестоимость Прибыль от продаж
250
541
капитала
2086
многих
216,4
834
Прочие причинами расходы
-74
-36
-36
темп
-107
-107
коэффициент Прибыль до убыточность налогообложения
176
505
2050
методы
286,9
прочие
405,9
Налог на продольный прибыль
35,2
101
410
оборотных
286,9
405,9
капитал Чистая состоит прибыль
140,8
404
показателями
1640
неустойчивой
286,9
405,9
самым Реализация доля сверхлимитных запасов и уровень последующий собственный рост прибыли
содержит повлияют на выручка структуру баланса рекомендуемое предприятия.
важнейшей Во-первых, изменится внешних структура оказало имущества: запасы является снизятся на размер 4438
тыс. руб., а средства от их индивидуальных реализации интерпретация поступят на счета наличием предприятия.
увеличить Во-вторых, в результате выручке снижения средств себестоимости и роста вероятность прибыли
результате собственный капитал общая предприятия дефицит увеличится на 1174 тыс. руб., а период налог на
61
общая прибыль изменит однако задолженность предприятия перед бюджетом на 371 тыс. руб. – все это не
году только банкротства повлияет на структуру услуги пассива ликвидность баланса, но и увеличит увеличился сумму
теоретические источников финансирования на быть 1545 тыс. руб. пассивов Кроме того, доли рост проблема прибыли
увеличит банкротства поступления состояния денежных средств, причинами величина период которых составит состояния 6173 тыс.
руб. на собственный конец отчетного обеспечивает года. рентабельность Прогнозный баланс возможные предприятия себестоимость будет
представлен в деловой таблице 21.
финансовой Таблица 21 – Прогнозный средняя баланс ООО «рублей Парма»
Показатели
сбои Сумма, проводят тыс.руб.
Структура,%
обеспечивает Изменения
сумма
факт
прогноз
корме факт
коэффициент прогноз
тыс.
%
руб.
I Имущество период всего
кредиторскую
15766
17311
100
100
баланса
1545
110
1.1
поселок внеоборотные активы
851
851
5,4
4,9
-
100
1.2
заменителей оборотные темп активы
14915
счет
16460
94,6
95
стоимости
1545
110
1.2.1 запасы и прогнозный затраты
которое
5938
1500
37,6
9
-
неизменном
4438
-75
1.2.2часть дебиторская задолженность
источников
8787
наибольший
8787
56
51
-
100
1.2.3 денежные методы средства
190
свободных
6173
1
35
5983
обоснованность
3249
II рассчитывается Источники всего:
рубль
15766
основным
17311
100
100
1545
110
2.1
причины собственный влияющие капитал
655
1829
4
10,5
обратным
1174
279
2.2
рублей заемный капитал,
оказанных
15111
однако
15482
96
89,5
371
102,5
в том счет числе:
2.2.1формуле долгосрочная задолженность
-
-
-
-
-
-
2.2.2 контроль краткосрочные бухгалтерских кредиты
2703
нерациональное
2703
17
15,5
-
100
2.2.3 необходимо кредиторская задолженность
агрегированном
12408
результате
12779
79
74
371
103
Прогнозный таблица баланс объему показывает, что снижение рентабельность доли прочие запасов на 75%,
позволило объем увеличить в 32 есть раза приток ликвидации денежных директор средств, тем самым объем доля
сравнение абсолютно ликвидных динамики активов практически составила 35% имущества запасы предприятия.
реализации Изменилась структура услуг капитала: отношению собственный капитал улучшит увеличился и парма составил
10,5%, позволит доля таблица заемного капитала кредиторская сократилась на 6,5%. В показатель результате внедрения
управление указанных ликвидности мероприятий потенциал ООО «заданных Парма» путем вырос на 10% или 1545 тыс.
руб.
62
собственного Снижение рисунок запасов, себестоимости и ликвидность рост тяжелой прибыли повлияют на
определяется финансовое заемный состояние и платежеспособность постоянные предприятия( уровень таблица 29, 30).
Из таблицы 22 самым видно: при более заданных условиях задолженности ликвидность организует баланса
увеличится. деятельность Увеличение доля денежных средств за реализация счет пропорционален поступлений от реализации
парма запасов и отчет увеличения объема чтобы балансовой средний прибыли, обеспечивает темп рост собственный быстрой
и текущей финансовую ликвидности. заключение Данные показатели является были материальными существенно ниже
размер пороговых лишь значений, что было состояния обусловлено нерациональное высоким уровнем относительные запасов.
размер Предприятию в деревообработке и источники торговле краткосрочные сложно минимизировать финансирования запасы,
неустойчивой поэтому в дальнейшем изменения фирма коэффициент может вновь денежные столкнуться со смотря снижением
ликвидности.
задолженность Таблица 22 – увеличила Показатели прогнозной проблемы ликвидности
запасы 2020
Нормативное
запасов Изменения
данные Показатели
2018
размер 2019
характеристики 2019
2020
оценке 2020
обязательства прогноз
значение
состояния прогноз
анализа прогноз
к 2018
к средняя 2018
к сбои 2019
1.Текущая
0,9
0,99
1,06
1≤факт Ктл≤2
меньше +0,09
+0,16
существенный +0,07
преодоления ликвидность
2.Быстрая
0,41
0,59
0,97
темп Клб≥0,8-1
чистой +0,18
+0,56
0,38
этот ликвидность
3.затрат Абсолютная
0,004
0,01
0,4
счет Кла≥0,2-0,5,
размер +0,006
+0,396
0,39
потребление ликвидность
4. связи Общая
1,03
1,04
1,1
Кц≥1
0,01
этом +0,07
задолженности +0,06
платежеспособность
5. столкнуться Ликвидность
0,88
0,97
1,04
источники +0,09
+0,16
вероятность +0,07
долгосрочная предприятия
Оптимизация кредиты запасов финансовыми позволяет сократить увеличения продолжительность
материальными операционного цикла на 59 источники дней, что также характеризует ускорение
счет оборачиваемости использования активов (таблица 23). выручки Длительность связи оборота материальных
длительность средств роста сократится на 59 дней, а машинист число материалы оборотов за период осуществить увеличится до 7,6.