Содержание
ВВЕДЕНИЕ .......................................................................................................... 2
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния организации4
1.1. Сущность, цель, задачи и принципы анализа финансового состояния
организации ....................................................................................................... 4
Анализ финансовой устойчивости .............................................................. 12
1.2. Источники информации и основные направления оценки финансового
состояния организации ................................................................................... 16
1.3. Методы оценки финансового состояния организации и его ключевые
показатели........................................................................................................ 21
Глава 2 Оценка финансового состояния организации ООО «РФ Графика
Самара» ............................................................................................................... 30
2.1. Общая характеристика деятельности ООО «РФ Графика Самара» ...... 30
2.2. Анализ имущественного потенциала организации ................................ 33
2.3. Расчет показателей, характеризующих платежеспособность,
ликвидность и финансовую устойчивость организации ............................... 43
2.4. Оценка деловой активности и финансовых результатов деятельности
организации ..................................................................................................... 61
Глава 3. Разработка рекомендаций по улучшению финансового состояния
ООО «РФ Графика Самара» .............................................................................. 66
3.1. Комплекс мероприятий по повышению финансовой устойчивости ..... 66
3.2. Экономическая оценка предложений по улучшению финансового
состояния организации ................................................................................... 77
ЗАКЛЮЧЕНИЕ .................................................................................................. 89
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ .......................................... 90
ПРИЛОЖЕНИЯ ................................................................................................ 100
2
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что метод анализа
финансовых результатов является одним из важнейших аспектов
исследования хозяйственной деятельности предприятия. Для того чтобы
оценить финансовые показатели предприятия, а также сделать
экономическое прогнозирование необходимо тщательно изучить состав и
структуру прибыли, провести факторный анализ результатов от продаж.
Финансовый результат, т.е. прибыль – это важнейший показатель
хозяйственной деятельности любого предприятия и организации.
Финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия
определяется показателем прибыли и убытков, формируемых в течение
отчетного года.
Прибыль является синтетическим показателем оценки экономической
активности организации, это выражается в денежной форме чистого дохода
на вложенный капитал, характеризующий вознаграждение риска владельца
капитала экономической деятельности, и представляет собой разницу между
общим доходом и общими затратами полученными при осуществлении этой
деятельности. Прибыль является объектом заинтересованности, как со
стороны самого организации, так и контролирующих органов. Осуществляя
свою деятельность предприятие должно иметь в виду налоговые последствия
и степень их влияния на формирование величины прибыли предприятия.
Целью исследования является анализ финансовых результатов
деятельности предприятия ООО «РФ Графика Самара».
Задачи исследования:
1. Изучить теоретические основы анализа финансовых результатов
предприятия;
2. Провести анализ финансовых результатов деятельности
предприятия;
3
3. Предложить мероприятия, направленные на улучшение финансовых
результатов деятельности предприятия.
Объектом исследования являетсяООО «РФ Графика Самара».
Предмет исследования – финансовые результаты деятельности
предприятия.
В данной работе были использованы такие методы исследования как
анализ, синтез, метод сравнения, горизонтальный, вертикальный анализ,
факторный анализ.
Информационной базой исследования послужили труды российских и
зарубежных авторов.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка
литературы.
4
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния
организации
1.1. Сущность, цель, задачи и принципы анализа финансового
состояния организации
Изучив и проанализировав различные подходы к понятию финансового
результата, можно сказать что, общий финансовый результат деятельности
предприятия определяется с помощью балансирования прибыли и убытка за
отчётный период, характеризующийся прибылью и рентабельностью. Таким
образом, можно сказать, что прибыль – это необходимый показатель, с
помощью которого можно охарактеризовать полученный финансовый
результат деятельности предприятия.
Получение прибыли является основным интересом собственника на
получение которой и направляется деятельность организации. С помощью
прибыли обеспечивается возможность роста капитала и бизнеса. Чем выше
степень генерирования прибыли в ходе собственной деятельности
организации, тем меньше потребность в привлечении заёмных средств, а
значит увеличение степени самофинансирования организации, которая в
свою очередь повышает конкурентоспособность организации.
На сегодняшний день не было дано единого определения термину
прибыль и в экономической литературе можно встретить различные подходы
к определению прибыли, а именно с точки зрения экономической и
бухгалтерской прибыли. Есть мнение, что экономический подход к
определению прибыли больше полезен с точки зрения определения сущности
прибыли, а бухгалтерский с точки зрения порядка практического исчисления
прибыли. С точки зрения экономического подхода прибыль – это увеличение
капитала организации в процессе финансово-хозяйственной деятельности за
отчетный период. С точки зрения бухгалтерского подхода прибыль – это
положительное сальдо между доходами и расходами организации, за
5
вычетом налога на прибыль.
Предприятие - самостоятельный хозяйствующий субъект, с правом
юридического лица, организованный в порядке, установленным законом, с
целью производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях
удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.
Предприятие как основное звено экономики характеризуется:
-общностью процессов производства;
-технологий;
-капитала;
-решение главной экономической проблемы на уровне предприятия;
-единство организации труда;
-производства и управления [12, c.116].
Признаки предприятия, как производственная, техническая,
экономическая, организационная и социальные системы:
-на предприятии изготавливается продукция, выполняются работы,
услуги, которые составляют материальную основу жизнедеятельности
человека и общества в целом. От того, какую продукцию выпускает
предприятие, какие расходы несёт на её производство зависит уровень жизни
людей и обеспеченность общества;
-предприятие - форма организации жизнедеятельности каждого
человека и общества в целом [12, 117]. Здесь рабочий реализует свой
творческий потенциал и вносит вклад в общественное право; -предприятие
выступает главным субъектом экономических отношений, которые
складываются между различными участками в процессе производства и
реализации продукции;
-предприятие - не только лишь экономическое, но и социальное
предприятие, т.к. основу его составляет личность или рабочий коллектив;
-на предприятиях переплетаются круг интересов общества,
собственника, коллектива и работника, возникают и разрешаются
противоречия между ними;
6
-предприятие, осуществляя производственно-хозяйственную функция,
оказывает влияние на окружающую природную среду, определяя положение
общества обитания человека.
Определяется общее изменение прибыли (ΔР) от реализации продукции:
ΔР = Р1 – Р0, (3.1)
где Р1 – прибыль отчетного года; Р0 – прибыль базисного года.
Рассчитывается влияние на прибыль изменения отпускных цен на
реализуемую продукцию (ΔР1):
ΔР1 = ∑ р1q1 - ∑ р0q1, (3.2)
где ∑ р1q1 – выручка от реализации продукции отчетного года в ценах
отчетного года; ∑ р0q1 – выручка от реализации продукции отчетного года в
ценах прошлого года.
Рассчитывается влияние на прибыль изменения в объеме
продукции (ΔР2):
ΔР2 = Р0 (К1 – 1), (3.3)
где Р0 – прибыль базисного года; К1 – коэффициент соотношения
затрат:
К1 = S1,0 / S0 , (3.4)
где S1,0 – затраты на производство реализованной продукции
фактически проданной за отчетный год в ценах и тарифах базисного периода;
S0 – затраты базисного года.
Рассчитывается влияние на прибыль изменения
в структуре реализуемой продукции (ΔР3):
ΔР3 = Р0 (К2 – К1), (3.5)
где К2 – коэффициент роста объемов реализации продукции:
К2 = N1,0 / N0 , (3.6)
где N1,0 – выручка от реализации продукции отчетного периода по
ценам базисного периода; N0 – выручка базисного периода.
Определение влияния на прибыль экономии затрат (ΔР4):
ΔР4 = S1,0 – S0. (3.7)
7
Определение влияния на прибыль структурных изменений в
себестоимости реализованной продукции (ΔР5):
ΔР5 = S0К2 – S1,0. (3.8)
Отдельными расчетами определяется влияние на прибыль изменений
цен на материалы и тарифов на услуги (ΔР6), а также экономии, вызванной
нарушениями хозяйственной дисциплины(ΔР7).
Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от
реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:
ΔР = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4 + ΔР5 + ΔР6 + ΔР7. (3.9)
Эффективное функционирование предприятия в долгосрочной
перспективе, предоставления высоких темпов его развития и повышения
конкурентоспособности в условиях рыночной среды в значительной степени
определяются уровнем стратегического управления его финансовой
деятельностью.
Финансовая деятельность – это целенаправленно осуществляемые
действия практической реализации функций предприятия, связанных с
формированием и использованием его финансовых ресурсов для обеспечения
экономического и социального развития. Она осуществляется на всех
стадиях жизненного цикла предприятия: от момента его рождения и до
момента его ликвидации как самостоятельного субъекта хозяйствования.
Операция осуществления финансовой деятельности предприятия
характеризуется широким спектром его финансовых отношений с
различными субъектами финансовой системы страны. Вся общность
финансовых отношений предприятия по своему характеру подразделяется на
внешние и внутренние [19, c.102].
Система внешних финансовых отношений предприятия заключает:
- финансовые отношения предприятия с органами государственных
финансов – государственными и местными бюджетами; государственными
внебюджетными целевыми фондами; другими органами государственных
финансов;
8
- финансовые отношения предприятия с партнерами по операционной
деятельности – поставщиками сырья, материалов и полуфабрикатов;
покупателями готовой продукции; предприятиями производственно-
коммерческой инфраструктуры;
- финансовые отношения предприятия с партнерами по финансово-
инвестиционной деятельности – коммерческими банками; финансово-
кредитными небанковскими институтами; инвестиционными фондами и
компаниями; страховыми компаниями; органами финансово-инвестиционной
инфраструктуры;
- финансовые отношения предприятия с другими хозяйствующими
субъектами и домашними хозяйствами.
К системе внутренних финансовых отношений предприятия включают
в себя:
-финансовые отношения предприятия в сделке по объединению бизнеса
- холдинговой компании, объединения, ассоциации. Эта группа финансовых
отношений в значительной степени регулируются внутренними правилами,
действующими в конкретной комбинации (то есть представляют собой форму
финансовых связей). В этом слиянии, компания может выступать в качестве
одного из родителей, имеющих финансовые отношения со своими дочерними
предприятиями
-финансовые отношения -финансовые отношения внутри предприятия - с
акционерами, учредителями, участниками; с персоналом; между органами
управления предприятием и его структурных подразделений; между
различными структурными подразделениями компании - ее «центрами
ответственности» [15, c.101].
Финансовые отношения предприятия формируются:
- с государственными и местными бюджетами – о налоговых
льготах и формирование базового расчета налогов и сборов; уплата налогов,
предусмотренных законом и сборов в бюджеты разных уровней; взыскание
штрафов за нарушение налогового законодательства; ассигнования из
9
бюджетов различных уровней целей развития организации;
-средства государственного бюджета - по уплате взносов во
внебюджетные фонды; штрафные санкции за несвоевременное перечисление
взносов; финансовые компании за счет средств отдельных фондов;
- другими органами государственных финансов – о начислении и
уплате таможенных пошлин, налогов; условия выкупа имущества и платежей
за него, и т.д.;
- поставщики сырья, материалов, полуфабрикатов и клиентов - по
определению форм, методов и сроков платежей; формы обязательств по
безопасности поставляемой продукции; пени, штрафы, пени за несоблюдение
договорных обязательств;
- предприятия промышленной и коммерческой инфраструктуры
- по определению форм, методов и условий оплаты за услуги (транспорт,
связь, маркетинг и т.д.); восстановление штрафных санкций за невыполнение
договорных обязательств;
- коммерческими банками – о формах и условиях кредитов, их
обслуживание и погашение; Условия размещения предприятия средств;
условия покупки и продажи иностранной валюты; условия факторинга,
форфейтинга и других услуг предприятия;
- финансово-кредитными институтами – о формах и условиях
корпоративных кредитов и их обслуживание и погашение; формы и условия
хранения временно свободных денежных средств предприятия;
- инвестиционными фондами и компаниями – об условиях и
формах участия в совместных проектах реальных инвестиций; реализация
краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений предприятия;
- страховыми компаниями – об условиях страхования финансовых
рисков; формы и сроки уплаты страховых взносов; страховое возмещение
при наступлении страхового случая;
- органами финансово-инвестиционной инфраструктуры – по
поводу определения форм, способов и сроков расчетов за предоставляемые
10
услуги (размещение эмитированных предприятием ценных бумаг;
проектирование, строительно-монтажные работы и пр.); взыскания
штрафных санкций за нарушение договорных обязательств;
- предприятиями, входящими в состав объединения,– об условиях
формирования и распределения централизованных денежных средств;
Расчеты за поставленную продукцию и оказанные услуги; формы взаимного
кредита;
- вышестоящими органами управления объединения – по поводу
перечисления взносов в централизованные денежные фонды; использования
централизованных денежных фондов; оказания финансовой помощи
предприятию в условиях санации;
- учредителями (акционерами, участниками) – по поводу
формирования уставного фонда (акционерного капитала); направлений
использования прибыли; начисления и выплаты дивидендов и процентов;
- персоналом –по поводу формирования фонда заработной платы;
вознаграждение и материальную помощь за счет прибыли; удерживаемый
налог на прибыль; штрафы и компенсации за материальный ущерб;
- между различными структурными подразделениями
предприятия – его «центрами ответственности» – по поводу распределения
финансовых ресурсов;
- между органами управления предприятием и его структурными
подразделениями – по поводу формирования финансовых ресурсов;
финансирования текущих и капитальных затрат.
Экономическая независимость предприятии в условиях рыночной
экономики создает условия для расширения финансовых отношений и
обеспечения их рационального образования. Финансовая деятельность
предприятия характеризуется следующими девятью основными функциями
[19, c.88]. Эта деятельность - основная форма поддержки ресурсов для
реализации экономической стратегии предприятия, роста его рыночной
стоимости.