36
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «САЯНЫ»
2.1. Экономическая характеристика деятельности ООО «Саяны»
ООО «Саяны» cоздано в соответствии с Постановлением Правительства
Республики Тыва № 82 от 23 февраля 2001 года. Предприятия, имеет
самостоятельный баланс, расчетный счет и иные счета в учреждениях
банков, круглую печать со своим наименованием.
Организационно-правовая форма – общество с ограниченной
ответственностью. Основным видом деятельности ООО «Саяны» является
изготовление традиционных национальных молочных продуктов:
кисломолочный напиток «Хойтпак», сыр тывинский «Быштак», сыворотку
пастеризованную питьевую воду. Основной целью деятельности ООО
«Саяны» также, как и целью основные любого следующий коммерческого предприятия директору является
удовлетворение общественных рабочий потребностей объектов в результатах его деятельности взносов
и получение прибыли.
Среднесписочная численность работающих в ООО «Саяны» составляет
36 человек.
Основные технико-экономические показатели представлены в таблице 1.
Таблица 9. Технико-экономические показатели финансово-
хозяйственной деятельности предприятия
п\п
Показатели
Единица
измерения
2017 год
2018 год
1
Фонд оплаты труда
тыс. руб.
300
743
2
Среднесписочная численность
чел.
36
32
3
Объем выпуска продукции
тыс. руб.
1061
2213
4
Объем отгруженной
продукции
тыс. руб.
1035
2191
Организационную структуру можно охарактеризовать как линейно-
функциональную. Ведение бухгалтерского и налогового учета в ООО
«Саяны» осуществляется главным бухгалтером, который возглавляет
37
бухгалтерией и бухгалтером расчетной группы, исполняющий обязанности
кассира.
ООО «Саяны» имеет здание столярного цеха по изготовлению
столярных изделий.
Рисунок 3. Организационная структура предприятия
Финансовые результаты ООО «Саяны» можно охарактеризовать
следующими данными, представленными в таблице 10.
Таблица 10. Основные финансовые результаты
деятельности ООО «Саяны»
Показатели
2016г
.
2017г.
2018
г.
Абсолютное
отклонение
2018г. к 2016г
(+, -).
Темп
роста
2018г. к
2016г., в
%
Выручка от продажи
товаров и услуг,
тыс.руб.
15312
3
15428
6
2931
34
140011
191,4
Себестоимость
товаров и услуг, тыс.
руб.
12473
6
13325
9
2630
00
138264
210,8
Валовая прибыль,
тыс. руб.
28387
21027
3013
4
1747
106,1
Чистая прибыль, тыс.
руб.
1133
2279
2669
1536
235,5
Директор
Главный
бухгалтер
Главный
инженер
Мастер
Водители
рабочие
Бухгалтер
расчетной
группы
38
Анализ полученных данных в таблице 10 показывает, что организация
в 2016-2018 гг. работала достаточно результативно. Выручка от продажи
товаров к концу 2018 года выросла на 140011 тыс. руб., или 191,4% по
сравнению с 2016 годом. Себестоимость товаров и услуг за этот период
увеличилась на 138264 тыс. руб., или в 2,1 раза, валовая прибыль на 1747
тыс. руб., или на 106,1%, а чистая прибыль на 1536 тыс. руб., или в 2,3 раза.
2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Результаты деятельности предприятия и его эффективность
оцениваются на основании анализа прибыли. Анализ прибыли ООО
«Саяны» представлен в таблице 11. В таблице приведены только те
показатели, по которым имеются в бухгалтерской отчетности, т. е. строки с
нулевыми показателями в таблицу не включены.
Как показывают данные таблицы 11, балансовая прибыль предприятия
в 2016 г. на 100% образована прибылью от продаж. Чистая прибыль
образована как разница между балансовой прибылью и налогом на прибыль в
размере 40 тыс. руб. и составила сумму 128 тыс. руб. Вся сумма прибыли
пошла на увеличение собственного капитала.
Таблица 11– Анализ состава и динамики прибыли
Показатели
Сумма, тыс, руб
Темпы
роста,%
Удельный
вес,%
Изменения
удельного
веса,%
2016
2017
2018
2017
2018
2016
2017
2018
2017
от
2016
2018
от
2017
Выручка от
реализации
3513
22271
20089
638
90,2
100
100
100
-
-
Себестоимость
3345
22021
19548
658
88,7
95,2
98,9
97,3
+3,7
-1,6
Валовая прибыль
168
250
541
149
216,
4,8
1,1
2,7
-3,7
+1,6
Прибыль от
продаж
168
250
541
149
216,
4,8
1,1
2,7
-3,7
+1,6
Прочие расходы
-
-74
-36
-
-
-
-
-
-
-0,51
39
107
0,33
0,18
0,33
Прибыль до
налогообложения
168
176
505
105
287
4,8
0,79
2,52
-
4,01
+1,73
Налог на прибыль
33,6
35,2
101
105
287
1
0,15
0,5
-
0,85
+0,35
Чистая прибыль
134,4
140,8
404
105
287
3,8
0,64
2,02
-
3,16
+1,38
В 2017 г. чистая прибыль увеличилась на 49% и составила 250 тыс.
руб., что обусловлено высоким ростом объема продаж. На сумму балансовой
прибыли повлияли расходы, не вошедшие в себестоимость, которые
уменьшили общий результат предприятия на 74 тыс. руб.. В результате чего
темп роста чистой прибыли предприятия составил 5%.
В отчетном периоде (2018 г.) произошел спад объема реализации на
9,8%, но за счет экономии материальных и трудовых ресурсов прибыль от
продаж выросла в 2,5 раза и составила 541 тыс.руб. Однако, общий результат
опять был уменьшен на сумму штрафа в 36 тыс. руб. и составил 505 тыс.руб.
Результат деятельности за 3 года составил 655 тыс. руб. в виде
нераспределенной прибыли.
Анализ структуры одного рубля выручки от продаж по методике Банк
В.Р. показал изменения в 2018 г. за счет следующих факторов:
а) уменьшения себестоимости реализованной продукции и оказанных
услуг на 1,6 коп. по сравнению с прошлым годом ;
б) увеличения прибыли от продаж на 1,6 коп по сравнению;
в) отсутствия коммерческих и управленческих расходов.
На рост прибыли до налогообложения оказало влияние увеличение
прибыли от продаж по отношению к прошлому году на 1,6 коп. и снижение
на 0,51 коп. операционных расходов. Сумма прибыли могла быть увеличена
на сумму прочих доходов, которые в рассматриваемом периоде
40
отсутствовали. Положительная динамика балансовой прибыли
свидетельствует о том, что предприятие не несет убытки, а значит,
деятельность предприятия эффективна.
В таблице 12 приведены показатели рентабельности ООО «Саяны».
Эффективность производственной и коммерческой деятельности
характеризует показатель рентабельности продаж. В 2017 г. этот показатель
снизился на 76,5% и составил 1,1 руб прибыли на рубль продаж.
Эффективность продаж 2018 г выросла в 2,5 раза за счет снижения
себестоимости реализованной продукции.
Экономическая рентабельность ООО «Саяны» в 2017 г. снизилась на
54,8%, что говорит о снижении доходности имущества, темпы роста которого
составили 109,8%, в то время как выручка от продаж увеличилась лишь на
5%. Это говорит об избыточном накоплении активов. В 2018 г. этот
показатель вырос на 45,5 % за счет ускорения темпов роста балансовой
прибыли и снижения темпов роста имущества предприятия.
Таблица 12– Показатели рентабельности предприятия
Показатели
Значение
показателя.
Абсолютное
отклонение.
Относительное
отклонение
2016
2017
2018
2017
2018
2017
2018
1. Выручка от продаж, тыс.
руб
3513
22271
20089
18758
-2182
634
90,2
2.Прибыль от продаж, тыс.
руб
168
250
541
82
291
149
216,4
3.Балансовая прибыль, тыс.
руб
168
176
505
8
329
105
287
4.Чистая прибыль, тыс. руб
134,4
140,8
404
5
251
104
288,8
5.Себестоимость, тыс. руб
3345
22021
19548
18676
-2473
658
-88,8
6. Стоимость активов, тыс.
руб
3845
8068
15766
4223
7698
209,8
195,4
7.Стоимость основных
средств, тыс. руб
455
1054
837
599
-217
231,6
79,5
8.Собственный капитал, тыс.
руб
138
271
655
133
384
196,3
241,7
41
9.Стоимость внеоборотных
активов, тыс. руб
468
1068
851
600
-217
228
79,7
10.Стоимость перманентного
капитала, тыс. руб
138
271
655
133
384
196,3
241,7
11.Рентабельность продаж,
%
4,8
1,1
2,7
-3,7
1,6
-76,5
139,9
12.Экономическая
рентабельность, %
29,5
13,4
48,3
-16,2
34,9
-54,8
261,3
13.Рентабельность
внеоборотных активов, %
4,0
0,6
2,1
-3,4
1,4
-84,1
223,2
14.Рентабельность
производства, %
121,7
92,3
82,6
-29,5
-9,7
-24,2
-10,5
15.Рентабельность
перманентного капитала, %
97,4
52,0
61,7
-45,4
9,7
-46,7
18,7
16.Рентабельность
собственного капитала, %
1,0
1,9
1,6
0,96
0,34
222
83,3
17. Период окупаемости
собственного капитала, лет
4,8
1,1
2,7
-
3,7%
1,6%
-76,5
139,9
17.Фондорентабельность, %
29,5
13,4
48,3
-16,2
34,9
-54,8
261,3
3513
168
168
135
3345
3845
455
138
468
138
5
30
4
212
97
1
5
30
22271
250
176
141
22021
8068
1054
271
1068
271
5
14
1
92
52
2
2
14
20089
541
505
404
19548
15766
837
655
851
655
3
49
3
83
61,7
2
3
49
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
Рисунок 5. Показатели рентабельности предприятия
Эффективность использования внеоборотных активов в текущем
периоде почти в три раза больше показателя 2017 г, что свидетельствует о
полной загрузке оборудования. Так же эффективность использования
42
оборудования характеризуется коэффициентом фондорентабельности,
который показывает величину прибыли на единицу стоимости основных
средств. В 2017 г. этот показатель снизился на 84%, а в 2018г. вырос почти в
4 раза. Данные изменения обусловлены ростом балансовой прибыли и
снижением стоимости основных средств за счет амортизации, т.е. их
интенсивным использованием.
Темп роста рентабельности собственного капитала в прошлом году
имел отрицательное значение, что говорит о низкой отдаче вложенных
собственником средств. Превышение темпов роста чистой прибыли над
ростом собственного капитала позволило увеличить показатель на 9,6 тыс.
рублей или 19,6%. Повышение эффективности использования
инвестированных средств (перманентный капитал) в текущем году на 18,5%
произошло за счет роста балансовой прибыли.
Общая рентабельность производства характеризующая окупаемость
затрат в 2017 г. снизилась на 2,9 коп. Причиной стало увеличение затрат на
производство почти в 2 раза при росте выручки от продаж в 5%. В 2018 г.
прибыль на 1 рубль затрат увеличилась на 1,7 коп., что вызвано снижением
себестоимости на 11,2 %.
Таким образом, деятельность предприятия низкорентабельная, так как
многие показатели, не смотря на свой рост в текущем периоде, ниже
нормативных значений. Это, в частности, относится к показателям
рентабельности продаж, производства и экономической рентабельности, т.е.
интенсивная работа производственных фондов и эффективное использование
инвестированных средств в результате не дают нужного эффекта.
Для разработки мероприятий по улучшению деятельности ООО
«Саяны» необходимо оценить его финансовое состояние, т.е. способность
функционировать, развиваться и финансировать свою деятельность.
43
2.3 Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности
предприятия
Финансовое состояние предприятия во многом зависит от способности
поддерживать достаточный уровень прибыли. Результативность
деятельности предприятия оценивается с помощью абсолютных и
относительных показателей. К абсолютным относятся показатели прибыли
(от продаж, до налогообложения, чистая прибыль). Они характеризуют
финансовые результаты деятельности организации. Анализ показателей
прибыли проводится по данным формы Отчет о финансовых результатах.
Отчет о финансовых результатах позволяет оценить, за счет какой
деятельности был получен тот или иной финансовый результат деятельности
организации.
Для анализа составляется уплотненный аналитический баланс-нетто,
который формируется путем устранения влияния на итог баланса (валюту) и
его структуру регулирующих статей. В таблице 13 приведена форма баланса
ООО «Саяны» в агрегированном виде.
Таблица 13 – Агрегированный баланс ООО «Саяны»
Показатели
Абсолютные
показатели
по годам, тыс. руб
Структура,%
Темп
роста, %
Изменения,
тыс. руб.
2016
2017
2018
2016
2017
2018
2017
2018
2017
2018
I Имущество всего
3846
8068
15766
100
100
100
209
195
4222
7698
1.1 внеоборотные
активы (строка
1100)
469
1068
851
12
13
5,4
227
80
599
-217
1.2 оборотные
активы:
( строка 1200)
3377
7000
14915
88
87
95
207
213
3623
7915
44
1.2.1 запасы
(строка 1210+1220)
966
3794
5938
25
47
38
393
156
2828
2144
1.2.2 дебиторская
задолженность
(строка 1230)
865
3171
8787
23
39,6
56
366
277
2306
5616
1.2.3 денежные
средства
(строка 1240+1250)
1546
35
190
40
0,4
1
2,2
542
-
1511
155
II Источники всего:
(строка 1700)
3846
8068
15766
100
100
100
209
195
4222
7698
2.1 собственный
капитал
(строка 1300)
138
271
655
4
3
4
196
242
133
384
2.2 заемный
капитал В том
числе:
3708
7797
15111
96
97
96
210
194
4089
7314
2.2.1 долгосрочная
задолженность
(строка 1410)
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
2.2.2 краткосрочные
кредиты (строка
1510)
-
-
2703
-
-
17
-
-
-
2703
2.2.3
кредиторская
задолженность
(строка 1520)
3708
7797
12408
96
97
79
210
159
4089
4611
Анализ структуры и динамики имущества предприятия показал, что в
2017 г. стоимость имущества увеличилась на 4222 тыс. руб. Такое
увеличение произошло за счет роста на 207 % оборотных активов, которые
составили основную долю всего имущества предприятия. Кроме того
изменилась структура мобильных активов. Если в 2016 г. 40% составляли
денежные средства, образованные в результате поступления средств от
покупателей за отгруженную продукцию и средств от вложения на
депозитный вклад, то в 2017 г. их доля сократилась до 0,4% или 35 тыс.руб.
Это связано с расширением деятельности предприятия и отвлечения средств
на формирование запасов, сумма которых увеличилась на 2828 тыс. руб. или
47%. Так же из-за роста числа покупателей увеличилась доля дебиторской
задолженности. Она составила 39,6 % в структуре активов или 3171 тыс.руб.
45
О наращивании производственного потенциала свидетельствует
увеличение основных средств, в абсолютном выражении прирост составил
599 тыс.руб., однако общая доля основных средств в имуществе
недостаточна (нормативное значение 60%).
В 2018 г. тем роста имущества составил 95%. Увеличение произошло за
счет роста оборотных активов, а именно: на 56% увеличились запасы и почти
в 3 раза дебиторская задолженность. Причиной роста дебиторской
задолженности стало: нарушение заказчиками сроков оплаты оказанных
погрузо-разгрузочных услуг и сбои работы железнодорожного транспорта,
чьи услуги были оплачены, но не оказаны. Накопление запасов и увеличение
остатков готовой продукции свидетельствуют о спаде активности. Корме
того рост низколиквидных активов ведет к оттоку денежных средств, их доля
в структуре активов составила 1% или 190 тыс. руб. Общая структура
оборотных активов на конец 2018 г. имеет следующий вид: 37,6% – запасы,
56% – дебиторская задолженность, 1% – денежные средства. Все это
свидетельствует об ухудшении финансовой ситуации на предприятии.
Темп роста внеоборотных активов в 2018 г. составил – 20%. Снижение
произошло в результате начисленной амортизации, что свидетельствует о
полной загрузке оборудования. Из проведенного структурного анализа за три
года видно, что предприятие развивается и увеличивает свой потенциал.
Отрицательным моментом является то, что этот рост сопровождается ростом
дебиторской задолженности, запасов сырья и материалов. Если долги
дебиторов носят краткосрочный характер, то запасы являются
низколиквидными активами и их рост плохо влияет на платежеспособность
предприятия.
Анализируя источники ресурсов ООО «Саяны», можно отметить, что
основным источником финансирования предприятия с момента создания