5
СОДЕРЖАНИЕ
Введение ………………………………………………………………………….5
Глава 1. Анализ финансового состояния организации как элемент
управления ……………………………………………………………………….8
1.1 Сущность и значение анализа финансово-экономического состояния……8
1.2 Роль анализа финансово-экономического состояния предприятия ……..14
1.3 Методика анализа финансово-экономического состояния предприятия ..20
Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «ВИП-Колор» …………..28
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ВИП-Колор» ...28
2.2 Оценка финансового состояния ООО «ВИП-Колор» …………………….41
2.3 Диагностика банкротства ООО «ВИП-Колор» …………………………...50
Глава 3. Мероприятия по улучшению финансового состояния ООО
«ВИП-Колор» …………………………………………………………………..62
3.1. Пути улучшения финансового состояния предприятия …………………62
3.2. Расчет экономического эффекта от предложенных мероприятий ……...66
Заключение ……………………………………………………………………..72
Список использованной литературы ……………………………………….75
6
ВВЕДЕНИЕ
В наше время, во время финансового упадка, увеличивается самостоя-
тельность компаний, их финансовая и юридическая обязанность. Быстро вы-
растают ценности экономической устойчивости и субъектов хозяйствования.
Все это существенно повышает роль анализа их денежного состояния, при-
сутствия, размещения и применения валютных средств. Фирмам в нынешний
период нестабильной экономики, когда имеется регресс промышленного
производства и сокращаются вложения в производство, для успешной работы
нужно уметь подвергать анализу собственную работу и продумывать гряду-
щую.
Определение границ денежной устойчивости компаний относится к
наиболее существенным финансовым вопросам, потому что недостающая
экономическая стабильность может привести к отсутствию у фирм средств
для производства, их платежной способности и, в окончательном счете, к
банкротству.
Методика анализа денежной отчетности в РФ была разработана до-
вольно таки давно и удачно применялась при анализе денежной устойчиво-
сти и платежной способности российских компаний.
В рыночной экономике компании несут полную материальную обя-
занность за собственные действия. Это характеризует иную особенность эко-
номического управления: потребуется тщательный анализ экономического
состояния собственной фирмы, и еще предприятий-конкурентов и деловых
партнеров.
Анализ ведется для того, чтоб расценить экономическое состояние
компании, а помимо прочего, чтоб многократно проводить работу, нацелен-
ную на его совершенствование. Анализ экономического состояния указывает,
по каким точным фронтам нужно вести данную работу. В согласовании
сданным, последствия анализа предоставляют ответ на вопрос, каковы глав-
7
нейшие методы совершенствования экономического состояния фирмы в точ-
ный период её работы.
Теоретической и методологической основой дипломной работы по-
служили почти все положения, изложенные в трудах отечественных ученых
экономистов и финансистов: О.В. Ефимова, В.В. Ковалев, Г.В. Савицкая, и
т.д.
Цель работы состоит в выполнении диагностики финансового
состояния предприятия.
Чтобы достичь поставленной цели необходимо решить последующие
задачи:
1) Раскрыть сущность и значимость проведения анализа денежного
состояния.
2) Дать описание источников информации, требуемых для
проведения анализа.
3) Дать краткую характеристику предприятия ООО «ВИП-Колор».
4) Проанализировать финансовое состояние ООО «ВИП-Колор» с
целью выявления проблем.
5) Выяснить вероятность банкротства ООО «ВИП-Колор» с
помощью диагностики.
6) На основании диагностики разработать программу мероприятий
антикризисного управления ООО «ВИП-Колор» и обосновать их
эффективность.
Работа состоит из введения, трех глав и заключения. Первая глава
раскрывает теоретические базы анализа денежного состояния фирмы, выдает
описание способов проведения экономического анализа. Во второй главе
проведена диагностика финансового состояния ООО «ВИП-Колор» и анализ
вероятности банкротства. В третьей главе выполнено описание проблемы,
выявленной в результате диагностики, и разработана программа
мероприятий антикризисного управления по решению проблемы.
8
Предметом исследования является процесс диагностики финансового
состояния предприятия через показатели бухгалтерской отчетности.
Объектом исследования представлено предприятие ООО «ВИП-
Колор».
В работе применялись следующие методы исследования: метод
сравнения, вертикальный и горизонтальный анализы, факторный анализ,
метод группировки, экономико-математические методы и анализ с помощью
коэффициентов.
Методики разных ученых обращены к абстрактному предприятию.
Поэтому теоретическая значимость работы в применении составленной
методики к конкретной организации, занимающейся разработкой программ и
информационными технологиями.
Практическое значение работы заключается в определении проблемы
в финансовом состоянии ООО «ВИП-Колор» и разработке программы
практического применения мероприятий по улучшению его финансового
состояния.
9
ГЛАВА 1. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ОРГАНИЗАЦИИ КАК ЭЛЕМЕНТ УПРАВЛЕНИЯ
1.1. Сущность и значение анализа финансово-экономического состояния
Один из наиглавнейших критериев эффективного управления пред-
приятием - анализ и системное исследование финансово-экономического со-
стояния компании и причин, на него влияющих, прогнозирование уровня до-
ходности денег фирмы.
Изучение экономической отчетности – это процесс, с помощью кото-
рого мы оцениваем прошлое и настоящее экономическое положение и по-
следствия работы организации. Но при всем при этом крупнейшей целью
считается оценка финансово – хозяйственной работы нашей организации
сравнительно грядущих критериев существования.
Экономическое состояние фирмы характеризуется совокупностью ха-
рактеристик, отражающих состояние денег в ходе его кругооборота и спо-
собность компании финансировать собственную работу на конкретный мо-
мент времени.
Экономическое состояние компании, его стабильность и устойчивость
находятся в зависимости от эффектов его производственной, коммерческой и
экономической работы. В случае если поставленные задачи в перечисленных
видах работы с успехом реализовываются, это позитивно оказывает большое
влияние на экономическое итоги финансово-хозяйственной работы компа-
нии
1
.
Главная задача анализа финансово-экономического состояния - полу-
чение наибольшего количества основных, т.е. более информативных, призна-
ков, дающих беспристрастную и точную картину финансово-экономического
состояния компании, его доходов и расходов, перемен в структуре активов и
пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При данном специалиста,
как правило, интересует не только текущее экономическое состояние фирмы,
1
Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия/ М.С. Абрютина,
А.В. Грачев. – М.:ДИС, 2013. – 256 с.
10
но и его проекция на обозримую или же более отдаленную перспективу, т.е.
прогнозируемые характеристики финансово-экономического состояния
1
.
Рисунок 1. Практика использования финансового анализа
по итогам исследования основных отечественных фирм
Ключевыми функциями изучения финансово-экономического состоя-
ния являются:
своевременная и справедливая оценка финансово-
экономического состояния фирмы, установление его «болевых точек» и ис-
следование обстоятельств их образования;
выявление причин достигнутого состояния;
подготовка и объяснение принимаемых управленческих решений.
Источниками информации для изучения финансово – хозяйственной
работы считаются данные оперативного и бухгалтерского учета.
Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имуществен-
ном и экономическом положении организации и об эффектах ее хозяйствен-
ной работы, составляемая на базе данных бухгалтерского учета по установ-
ленным формам. Эти отчетности применяются для оценки производительно-
1
Артеменко, В.Г. Финансовый анализ: Учебное пособие / В.Г. Артеменко, М.В. Беллиндир. – М.:ДИС,
НГАЭиУ, 2014. – 128 с.
50% компаний применяют
комплексный анализ
43% компаний не
применяют экономического
анализа
7% компаний используют
программы и приложения
по экономическому анализу
11
сти работы организации. Отчетность нужна для оперативного управления
хозяйственной работой и работает начальной базой для дальнейшего плани-
рования и прогнозирования.
Состав и содержание бухгалтерской отчетности в наше время регули-
руется последующими нормативными документами:
- Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгал-
терском учете" с дополнениями
1
;
- Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 го-
да №34н
2
;
- Планом счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной
работы организаций, утвержденным приказом Минфина РФ от 31 октября
2000 года №94н
3
;
- Положениями по бухгалтерскому учету и прочими документами.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» имеет более совместные
положения в отношении отчетности. В согласовании с Федеральным законом
«о бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в РФ и Положением по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) годовая бухгалтерская
отчетность организаций состоит из:
1) бухгалтерского баланса (форма №1);
2) отчета о прибылях и убытках (форма №2);
3) приложения к бухгалтерскому балансу и докладу о прибылях и
убытках: отчет об изменении дохода (форма №3); отчет об изменении валют-
ных средств.
1
Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. Федеральных законов
от 29.07.2018 N 272-ФЗ)
2
Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) "Об утверждении Положения по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте
России 27.08.1998 N 1598)
3
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтер-
ского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
12
Экономическое состояние находится в зависимости от всех сторон ра-
боты предприятия: исполнения производственных планов; понижения себе-
стоимости продукции и увеличения прибыли; подъема производительности
производства; совершенствования взаимосвязей с поставщиками сырья и ма-
териалов, покупателями продукции, улучшения процессов реализации и рас-
четов.
Содержание и главная задача финансово-экономического анализа –
оценка финансово-экономического состояния и выявление возможности уве-
личения производительности функционирования хозяйствующего субъекта
при помощи разумной экономической политики.
Изучение финансово-экономического состояния компании преследует
несколько целей:
- выявление перемен признаков финансово-экономического со-
стояния;
- определение моментов, влияющих на экономическое состояние
предприятия;
- оценка количественных и высококачественных перемен финан-
сово-экономического состояния;
- оценка финансово-экономического положения на конкретную да-
ту;
- определение направленностей изменений финансово-
экономического состояния.
Главная миссия оценки финансово-экономического состояния содер-
жится в своевременном выявлении и устранении изъянов экономической ра-
боты и нахождении резервов совершенствования финансово-экономического
состояния компании и его платежеспособности.
В базе комплексного изучения финансово-экономического состояния
лежит оценка экономической отчетности организации. Анализ бухгалтерской
отчетности – это процесс, при котором оценивается минувшее и текущее по-
13
ложение и эффекты работы организации. Крупнейшей целью считается
оценка финансово- хозяйственной работы организации
1
.
Итоги оценки экономической отчетности употребляются для выявле-
ния задач управления производственное - коммерческой работой, для выбора
направлений инвестирования денег, для оценки работы начальства организа-
ции, и прогнозирования ее отдельных признаков и экономической работы ор-
ганизации в целом. Изучение финансово-экономического состояния считает-
ся базой, на которой строится исследование экономической политики пред-
приятия.
Стратегические задачи экономической политики компании следую-
щие: максимизация выгоды предприятия; оптимизация структуры денег и
обеспечивание его экономической устойчивости; обеспечение инвестицион-
ной привлекательности предприятия; достижение прозрачности финансово-
экономического состояния фирмы для собственников, инвесторов, кредито-
ров; формирование успешного механизма управления предприятием; приме-
нение предприятием рыночных механизмов привлечения денежных средств.
На базе приобретенных последствий изучения осуществляется выбор
направлений экономической политики.
Анализ финансово-экономического состояния считается одним из ус-
пешных методов оценки текущего положения, который отображает мгновен-
ное состояние хозяйственной ситуации и дает возможность выделить более
трудные трудности управления имеющимися ресурсами.
1
Ефимова, О.В. Финансовый анализ/ О.В. Ефимова. – М.: Бухгалтерский учет, 2016. – 526 с.
14
Основные задачи комплексного анализа финансового состоя-
ния предприятия
1. оценка динамики структуры и состава активов, их состояния и
движения;
2. оценка динамики структуры и состава источников собствен-
ного и заемного капитала, их состояния и изменения;
3. оценка платежеспособности хозяйствующих субъектов и
оценка ликвидности баланса;
4. анализ абсолютных и относительных показателей финансовой
устойчивости предприятия, оценка изменения ее уровня;
5. оценка эффективности использования средств и ресурсов
предприятия.
Рисунок 2. Задачи комплексного анализа
Оценка финансово-экономического состояния проводится:
- руководителями и надлежащими службами фирмы. Объектом
финансово-экономического состояния будут являться все стороны работы
предприятия;
- его учредителями, инвесторами с целью исследования произво-
дительности применения ресурсов. Объектом финансово-экономического со-
стояния будут экономические эффекты и экономическая устойчивость;
- банками для оценки критериев кредитования и определения сте-
пени риска. Объектом финансово-экономического состояния считается кре-
дитоспособность;
- поставщиками для получения платежей. Объектом финансово-
экономического состояния считается платежеспособность;