87
Расчет себестоимости происходит отдельно для каждого колбасного
изделия, исходя из рецептуры его изготовления и выхода готовой продукции.
Для расчета себестоимости основного сырья обязательно нужно
учитывать выход продукции.
Стоимость основного сырья рассчитывается по следующей формуле:
С
ос
=
К * Ц
В
где С
ос
- стоимость основного сырья;
К - количество сырья по рецептуре;
Ц - цена за 1 кг сырья;
В - выход сырья по рецептуре;
Рассчитаем стоимость основного сырья для вареной колбасы
докторская н/о Новая. Выход докторской н/о Успех составляет 130 кг со 100
кг сырья.
Для изготовления продукции кроме основного сырья нам еще
потребуются вспомогательное сырье (шпагаты, клипсы, оболочка).
Таблица 19.
Стоимость основного сырья для Докторской н/о Новая.
Наименование сырья
Количество
сырья по
рецептуре
Цена
за 1
кг
сырья
Говядина в/с
25
185
Свинина нежирная
25
182
Свинина полужирная
45
169,5
Молоко сухое
3
100
Яичный порошок
2
80
Соль пищевая поваренная
2,1
5,75
Нитрит натрия
0,007
40
Натуральные специи
1
300
Фосфаты пищевые
0,3
70
ИТОГО стоимость основного сырья
135,35
Стоимость вспомогательного сырья не зависит от выхода, стоимость
вспомогательного сырья делится на 100, так как рецептура учитывается на
100 кг продукции. Она рассчитывается по формуле:
88
С
вс
=
К * Ц
100
где С
ос
- стоимость вспомогательного сырья;
К - количество сырья по рецептуре;
Ц - цена за 1 кг сырья.
Таблицы 20.
Стоимость вспомогательного сырья.
Наименование сырья
Количество
сырья по
рецептуре,
Цена
за 1
кг
сырья
Натуральная оболочка синюга
30
47
Шпагат
0,08
70
ИТОГО стоимость вспомогательного сырья
14,16
Основное и вспомогательное сырье относиться к переменным
издержкам. Кроме переменных издержек в себестоимость нужно включить
постоянные издержки, они не зависят от объема производства. К постоянным
издержкам относится:
- зарплата работников;
- транспортные расходы;
- расходы на электричество.
На рассматриваемом предприятии постоянные издержки составляют 18
руб. на 1 кг продукции.
Сложив постоянные и переменные издержки, у нас получается
себестоимость нового ассортимента.
Таким образом себестоимость докторской колбасы н/о Новая составила
167,51 руб. за 1 кг.
Аналогичным образом рассчитана себестоимость оставшихся позиций
нового ассортимента. Таким образом получается:
- себестоимость докторской н/о Новая – 167,51 руб. за 1 кг;
- молочной н/о Новая – 161,94 руб. за 1 кг;
- русской н/о Новая – 153,90 руб. за 1 кг.
89
Экономические показатели проекта.
Рассчитав себестоимость нового ассортимента можно приступать к
расчету экономических показателей проекта.
Для этого нужно установить цену на новый ассортимент.
Проанализировав цену конкурентов и учитывая наценку на производимую
продукцию (15%) цена следующая:
- докторская н/о Новая – 184,30 руб. за 1 кг;
- молочная н/о Новая – 178,50 руб. за 1 кг;
- русская н/о Новая – 170,00 руб. за 1 кг;
Первоначально рассчитаем объем продаж и выручку от нового
ассортимента. Планируется выпускать 16500 кг нового ассортимента в год.
Можно рассчитать выручку и прибыль от продаж.
По данным таблицы 21 видно, что от реализации нового ассортимента
предприятие получит прибыль в сумме 397150,00 руб. От продажи
докторской колбасы Новая предприятие получит прибыль 125450,00 руб.; от
молочной Новая – 121550,00 руб.; от русской Новая – 150150,00 руб. Общая
выручка от продаж составит 3044750,00 руб. Себестоимость новой
продукции на проектный год составит 2647600,00 руб.
Таблица 21.
Экономические показатели проекта.
Показатели
Вид продукции
Докторская
н/о Новая
Молочная
н/о Новая
Русская
н/о Новая
1
2
3
4
Объем продаж
новой продукции,
кг
5 000
5 000
6 500
Цена реализации за
кг продукции, руб.
192,60
186,25
177
Себестоимость 1 кг
продукции, руб
167,51
161,94
153,90
Выручка от продаж
новой продукции,
руб.
963 000
931 250
1 150 500
90
Продолжение таблицы 21
Показатели
Вид продукции
Докторская
н/о Новая
Молочная
н/о Новая
Русская
н/о Новая
1
2
3
4
Себестоимость
новой продукции,
руб.
837 550
809 700
1 000 350
Прибыль (убыток)
от продаж, руб.
125 450
121 550
150 150
После того как рассчитаны экономические показатели проекта можно
рассчитать доходность продаж новой продукции.
Доходность продаж представлена в таблице 22.
Таблица 22.
Доходность продаж новой продукции.
Показатели
Вид продукции
Докторская
н/о Новая
Молочная
н/о Новая
Русская
н/о Новая
1
2
3
4
Выручка от продаж
продукции, руб
963 000
931 250
1 150 500
Полная
себестоимость
проданной
продукции, руб
837 550
809 700
1 000 350
Прибыль от продаж
(стр 01-02)
125 450
121 550
150 150
Доходность продаж,
% (стр 03/01*100)
13,03
13,05
13,05
Величина активов,
тыс руб
32 648
32 648
32 648
Коэффициент
оборачиваемости
активов (стр 01/05)
0,03
0,03
0,04
Рентабельность
активов, % (стр
03/05*100)
0,38
0,37
0,46
Как видно из таблицы 22 доходность продаж по новому ассортименту
составляет:
91
- по докторской н/о Новая – 13,03%;
- по молочной н/о Новая – 13,05%;
- по Русской н/о Новая – 13,05%.
Рентабельность активов равна:
- по докторской н/о Новая – 0,38%;
- по молочной н/о Новая – 0,37%;
- по Русской н/о Новая – 0,46%.
Оценка эффективности проекта.
После того как рассчитан проект, произведен расчет экономической
эффективности проекта. Произведено сравнение отчетного года с проектом.
Так как планируется выпускать новый ассортимент за счет снижения
производства менее рентабельного товара, то нужно определить общую
выручку от продаж и полную себестоимость оставляемого ассортимента.
Планируется снизить объем производства в группе вареных колбас на 10%.
Себестоимость оставшегося ассортимента по группе вареных колбас
составит 20503341,00 руб. Общая выручка от оставшегося ассортимента
составит по группе вареных колбас 19872900,00 руб.
Первоначально произведено сравнение доходности продаж по
ассортименту.
Так изменение происходило только в одной группе сравнение
доходности произведено только по этой группе, так как другие группы не
планируется менять.
Доходность рассчитывается по формуле:
Д
в
=
П
в
* 100
В
в
где Д
в
– планируемая доходность группы вареных колбас;
П
в
– планируемая прибыль от группы вареных колбас;
В
в
– планируемая выручка от группы вареных колбас;
Д
в
=
-233 291,00
* 100 = - 1,02 %
22 917 650,00
92
Рассчитав доходность можно сделать вывод, что доходность продаж от
вареных колбас осталось отрицательной, но по сравнению с отчетным годом
она увеличилась на 2.15%. В отчетном году доходность продаж была
отрицательной и составила -3,17%.
Рассчитаем общую доходность продаж проекта.
Как видно из таблицы 23 при использовании проекта предприятие
увеличит прибыль на 467,16 тыс. руб. Доходность продаж увеличится на
0,45%. Так же произойдет увеличение рентабельности активов на 1,43%. В
проектном году доходность составит 1,80%, рентабельность активов – 5,61%.
Так же произойдет увеличение коэффициента оборачиваемости на 0,02
пункта. Это говорит о том, что при неизменной сумме активов предприятие
будет получать больше прибыли в проектном году, чем в отчетном. Темп
роста себестоимости будет ниже, чем темп роста выручки от продаж. Темп
роста себестоимости составит 100,37%, темп роста выручки составит
100,83%.
Таблица 23.
Оценка доходности продаж проекта.
Показатели
Номер
строки
Сумма тыс. руб.
Изменение,
тыс. руб.
(+,-)
отчетный
год
Проект
1
2
3
4
5
Выручка от продаж
продукции, тыс.
руб.
01
101 146
101 982,61
836,61
Полная
себестоимость
проданной
продукции, тыс.
руб.
02
99 782
100 151,45
369,45
Прибыль от продаж
(стр. 01-02)
03
1 364
1 831,16
467,16
Доходность продаж,
% (стр. 03/01*100)
04
1,35
1,80
0,45
Величина активов,
тыс. руб.
05
32 648
32 648
0
93
Продолжение таблицы 23
Показатели
Номер
строки
Сумма тыс. руб.
Изменение,
тыс. руб.
(+,-)
отчетный
год
Проект
1
2
3
4
5
Коэффициент
оборачиваемости
активов (стр.
01/05)
06
3,10
3,12
0,02
Рентабельность
активов, % (стр.
03/05*100)
07
4,18
5,61
1,43
После расчета оценки доходности продаж, произведен анализ
рентабельности использования капитала в проектном году (таблица 24).
Таблица 24.
Анализ рентабельности использования капитала в
проектном году.
Показатели
Номер
строки
Источники
информации
или
алгоритм
расчета
Годы
Изменение,
(+,-)
2014
проект
1
2
3
4
5
6
Величина
активов,
тыс.руб.
01
Ф.№1, стр.
300
32 726
32 726
0
Текущие
активы,
тыс.руб.
02
Ф.№1, стр.
290
30 772
30 772
0
Источники
собственных
средств,
тыс.руб.
03
Ф.№1, стр.
490
1 972
1 972
0
Выручка от
продаж, тыс.
руб.
04
Ф.№2, стр. 10
101 146
101 982,61
836,61
Прибыль от
продаж, тыс.
руб.
05
Ф.№2, стр. 50
1 364
1 831,16
467,16
Чистая
прибыль,
тыс.руб.
07
Ф.№2, стр.
190
81
188
107
94
Продолжение таблицы 24
Показатели
Номер
строки
Источники
информации
или
алгоритм
расчета
Годы
Изменение,
(+,-)
2014
проект
1
2
3
4
5
6
Затраты на
производство и
продажу
продукции, тыс.
руб.
08
Ф.№2, стр.20
+ стр.30 +
стр.40
99 782
100 151,45
369,45
Рентабельность,
%
"- капитала
09
(стр.07 :
стр.01)*100
0,25
0,57
0,33
"- текущих
активов
10
(стр.07 :
стр.02)*100
0,26
0,61
0,35
"- собственного
капитала
11
(стр.07 :
стр.03)*100
4,11
9,53
5,43
- продукции
13
(стр.05 :
стр.08)*100
1,37
1,83
0,46
Доходность
продаж, %
14
(стр.07 :
стр.04)*100
0,08
0,18
0,10
Как видно из таблицы 24 при использовании проекта произойдет
увеличение рентабельности. Рентабельность капитала увеличится на 0.33%,
рентабельность текущих активов – 0.35%, рентабельность собственного
капитала – 5.43%, рентабельность продукции – 0.46%. Так же произойдет
увеличение общей доходности продаж всего ассортимента на 0.10 %.
Доходность продаж составит 0.18%. Произойдет увеличение чистой
прибыли, она составит 188 тыс. руб.
На увеличение рентабельности и доходности продаж положительно
повлияло, увеличение чистой прибыли, так как другие показатели остались
неизменными.
95
Заключение.
В результате выполнения дипломного проекта установлено, что:
Задержка движения средств на любой стадии ведет к замедлению
оборачиваемости капитала, требует дополнительного вложения средств и
может вызвать значительное ухудшение финансового состояния
предприятия.
Достигнутый в результате ускорения оборачиваемости эффект
выражается в первую очередь в увеличении выпуска продукции без
дополнительного привлечения финансовых ресурсов. Кроме того, за счет
ускорения оборачиваемости капитала происходит увеличение суммы
прибыли, так как обычно к исходной денежной форме он возвращается с
приращением. Если производство и реализация продукции являются
убыточными, то ускорение оборачиваемости средств ведет к ухудшению
финансовых результатов и "проеданию" капитала.
Пути повышения эффективности использования капитала – это то, на
что надо воздействовать, чтобы предприятие получало максимальную
прибыль при минимальных затратах и дополнительных привлечений
капитала со стороны.
Все критерии оценки эффективного использования капитала важны для
получения положительного конечного результата. Практически воздействуя
путем принятия управленческих решений на принятие стратегий
использования капитала можно добиться значительного улучшения его
использования.
После проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности
рассматриваемого предприятие был сделан вывод, что на рассматриваемом
предприятии не устойчивое финансовое состояние.
Показатели эффективности использования капитала в отчетном году
ухудшились по сравнению с базисным годом.
По результатам анализа были предложены мероприятия по повышению
эффективности использования капитала: предложено изменить ассортимент
96
выпускаемой продукции предприятия с изменением рецептуры. Для этого
был проведен анализ доходности ассортимента по группам товара, на основе
которого было предложено изменить ассортимент в группе вареных колбас.
Цель дипломного проекта и поставленные задачи были достигнуты.
Предложенное мероприятие повысит эффективность использования
капитала – об этом свидетельствуют следующие показатели:
- рентабельность капитала увеличится на 0.33%;
- произойдет увеличение чистой прибыли, она составит 188 тыс. руб.;
- общее увеличение прибыли составит 467,16 тыс. руб.;
- увеличение рентабельности использования активов на 1,43%;
- увеличение доходности продаж на 0,45%.