77
где С
о
– себестоимость проданной продукции, отчетный год.
Точность расчетов подтверждается проверкой совокупного влияния
факторов:
Д
п
=
0,3883 + ( - 0,4034) = 0,0151 или 1,51
Полученные результаты говорят о том, что изменение цен
положительно повлияло на доходность продаж. Но увеличение
себестоимости снизила доходность продаж. По полученным результатам
видно, что увеличение себестоимости повлияло сильнее и как следствие
снижение доходности продаж на 1,51 пункт. Что плохо для рассматриваемого
предприятия.
2.4.3 Анализ рентабельности использования капитала
Бизнес в любой сфере деятельности начинается с определенной суммы
денежной наличности, за счет которой приобретается необходимое
количество ресурсов, организуется процесс производства и сбыт продукции.
Капитал в процессе своего движения проходит последовательно три стадии
кругооборота: заготовительную, производственную и сбытовую.
Эффективность использования капитала характеризуется его
доходностью (рентабельностью) - отношением суммы прибыли к
среднегодовой сумме основного и оборотного капитала.
Эффективность функционирования капитала (имущества) определяют
по следующим аналитическим зависимостям:
- рентабельность капитала ( R
к
)
R
к
=
П
чист
*100
А
где П
чист
– чистая прибыль;
А – величина задействованного капитала.
- рентабельность текущих активов ( R
та
)
R
та
=
П
чист
*100
А
тек
где А
тек
– величина текущих активов.
78
Проведем расчет и анализ использования капитала, рассчитаем его
рентабельность.
Проведя анализ можно сделать вывод, что рентабельность капитала
снизилась. Следует отметить снижение доходности инвестиций на 26,57%.
Рентабельность собственного капитала с 27,23% (в предыдущем году)
снизилась до 4,11% в отчетном году.
Также произошло снижение чистой прибыли на 434 тыс.руб.
Доходность продаж снизилась на 0,65% и стала равна 0,08%.
Таблица 15.
Анализ рентабельности использования капитала
Показатели
Номе
р
строк
и
Источники
информации
или алгоритм
расчета
Годы
Измене
ние
2014 к
2013
(+,-)
Измене
ние
2014 к
2012
(+,-)
2012
2013
2014
1
2
3
4
5
6
7
8
Величина
активов,
тыс.руб.
01
Ф.№1, стр. 300
16 736
24 348
32 726
8 378
15 990
Текущие
активы,
тыс.руб.
02
Ф.№1, стр. 290
16 551
23 020
30 772
7 752
14 221
Источники
собственных
средств,
тыс.руб.
03
Ф.№1, стр. 490
1 376
1 891
1 972
81
596
Выручка от
продаж, тыс
руб
04
Ф.№2, стр. 10
60 717
70 347
101 146
30 799
40 429
Прибыль от
продаж, тыс
руб
05
Ф.№2, стр. 50
1 735
2 067
1 364
-703
-371
Балансовая
прибыль,
тыс.руб.
06
Ф.№2, стр. 140
1 139
815
326
-489
-813
Чистая
прибыль,
тыс.руб.
07
Ф.№2, стр. 190
866
515
81
-434
-785
Затраты на
производств
о и продажу
продукции,
тыс руб
08
Ф.№2, стр.20
+ стр.30 +
стр.40
58 982
68 280
99 782
31 502
40 800
79
Продолжение таблицы 15
Показатели
Номе
р
строк
и
Источники
информации
или алгоритм
расчета
Годы
Измене
ние
2014 к
2013
(+,-)
Измене
ние
2014 к
2012
(+,-)
2012
2013
2014
1
2
3
4
5
6
7
8
Рентабельно
сть, %
"- капитала
09
(стр.07 :
стр.01)*100
5,17
2,12
0,25
-1,87
-4,93
"- текущих
активов
10
(стр.07 :
стр.02)*100
5,23
2,24
0,26
-1,97
-4,97
"-
собственного
капитала
11
(стр.07 :
стр.03)*100
62,94
27,23
4,11
-23,13
-58,83
"-
инвестиций
12
(стр.06/стр.03)
*100
82,78
43,10
16,53
-26,57
-66,24
- продукции
13
(стр.05 :
стр.08)*100
2,94
3,03
1,37
-1,66
-1,57
Доходность
продаж, %
14
(стр.07 :
стр.04)*100
1,43
0,73
0,08
-0,65
-1,35
Используя данные таблицы 15 рассчитаем влияние рассмотренных
факторов на рентабельность капитала. Для этого используем метод цепных
подстановок.
1. Изменение рентабельность капитала за счет изменения
оборачиваемости активов:
R
к
=
К
о
об
* Д
б
п
- R
б
к
= 3,10 * 1,43 - 5,17 = - 0,74
где К
о
об
– коэффициент оборачиваемости, отчетный год;
Д
б
п
– доходность продаж, базовый год;
R
б
к
– рентабельность капитала, базовый год.
2. Изменение рентабельности капитала за счет изменения доходности
продаж:
R
к
=
R
о
к
- К
о
об
* Д
б
п
= 0,25 - 3,10 * 1,43 = - 4,19
Точность выполненных расчетов подтверждается суммой влияния
факторов:
R
к
=
- 0,74 + ( - 4,19) = - 4,93
80
Данный расчет показывает, что на снижение рентабельности капитала
повлияло как изменение доходности продаж, так и изменение коэффициента
оборачиваемости. Эти два фактора повлияли на снижение рентабельности
капитала на 4,93 пункта.
В целях повышения эффективности использования капитала ЗАО МПЗ
«Кнакер» необходимо в короткие сроки пересмотреть свою стратегию
поведения на рынке сбыта.
2.5. Выводы и предложения.
Общая оценка финансового состояния предприятия основывается на
целой системе показателей, характеризующих структуру источников
формирования капитала и его размещения, равновесие между активами
предприятия и источниками их формирования, эффективность и
интенсивность использования капитала, платежеспособность и
кредитоспособность предприятия.
Проведенные расчеты, данные анализа рассматриваемого предприятия
показывают, что в настоящее время финансовое состояние неустойчивое.
Главная цель производственного предприятия в современных условиях
– получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного
управления капиталом.
Рассматриваемое предприятие не эффективно использует заемный
капитал. Так как, не смотря на то, что выручка от продаж увеличилась,
произошло снижение прибыли и снижение чистой прибыли.
Произошло увеличение удельного веса готовой продукции по
отношению к выручке. В базисном году удельный вес готовой продукции
составлял 2,93%, а в отчетном году он составил 6,18%. Это связано с
ухудшением ассортимента выпускаемой продукции. Так как готовая
продукция – это потраченные материальные средства они должны приносить
прибыль в виде выручки от продаж, а не хранится на складе в холодильных
камерах.
81
Рост себестоимости не соответствует темпу роста реализации
продукции. Рост себестоимости на 20 % превышает темп роста реализации
продукции.
Коэффициенты ликвидности и финансовой устойчивости не
соответствуют принятым в рыночной экономике значениям для
благополучно работающего предприятия.
Увеличение коэффициента соотношения заемных средств говорит о
том, что финансовая автономность и устойчивость предприятия достигла
критической точки.
Снижение коэффициента текущей ликвидности говорит о том, что
произошло увеличение суммы обязательств предприятия.
Все вышеперечисленные факторы говорят об не эффективном
использовании капитала. Так как, от эффективности управления
финансовыми и хозяйственными ресурсами зависит результат деятельности
предприятия, его финансовое состояние и финансовая устойчивость.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности показал, что
предприятию нужно менять стратегию поведения на рынке. Предприятию
необходимо проанализировать ассортимент, доходность продаж по каждой
группе и по необходимости внести изменение в него.
Так как задержка готовой продукции на складах не позволяет во время
не реализовать материальные активы в денежные средства, из-за чего
увеличивается длительность оборота запасов в денежные средства, что
отрицательно влияет на эффективность использования капитала.
Для повышения эффективности использования капитала предприятию
следует:
- изменить ассортимент выпускаемой продукции с заменой менее
рентабельных товаров на более рентабельные, с незначительным изменением
рецептуры, что приведет к снижению себестоимости товара.
82
Глава 3. Разработка элементов бизнес-плана по изменению
ассортимента выпускаемой продукции.
3.1. Обоснование проектного мероприятия.
Для повышения эффективности использования капитала предприятию
следует изменить ассортимент.
Для изменения ассортимента очень важно провести его анализ и
выявить какой товар более рентабелен, какой менее рентабелен. Для этого
нужно провести анализ доходности продаж по ассортименту.
Рассматриваемое предприятие имеет большую номенклатуру товара, поэтому
провести анализ доходности по всем позициям затруднительно. Поэтому
анализ доходности по ассортименту проведен по группам товаров за
отчетный год.
Таблица 16.
Анализ доходности продаж по ассортименту реализуемой
продукции
Группа
продукции
Количество
позиций
Выручка
от
продаж,
тыс. руб.
Полная
себестоимость
проданной
продукции,
тыс. руб.
Прибыль
от
продаж,
тыс. руб.
Доходность
продаж, %
Ветчины
3
1 315,54
1 198,02
117,52
8,93
Для гриля
7
3 572,02
3 447,62
124,39
3,48
Зельцы
7
5 321,70
5 349,72
-28,02
-0,53
Изделия из кур
1
845,99
824,60
21,39
2,53
Колбасы в/к
4
6 352,46
6 276,77
75,69
1,19
Колбасы
вареные
17
22 081,45
22 781,49
-700,04
-3,17
Колбасы п/к
6
7 544,41
7 446,66
97,75
1,30
Колбасы с/к
7
3 485,71
3 239,14
246,57
7,07
Копчености
14
20 441,02
18 738,87
1 702,15
8,33
Сардельки
5
15 725,45
15 912,51
-187,06
-1,19
Сосиски
5
12 804,81
12 931,47
-126,67
-0,99
Хлеба
колбасные
4
1 655,46
1 635,13
20,33
1,23
ИТОГО
80
101 146
99 782
1 364
1,35
83
По данным таблицы 16 видно, что 4 группы товаров отрицательно
влияют на общую доходность ассортимента. Основное отрицательное
влияние оказывает группа вареных колбас. Доходность этой группы
отрицательная и равна -3,17%. Основное положительное влияние оказывают
группы копченостей, ветчин и сырокопченых колбас.
Данный анализ показал, что предприятию необходимо менять
ассортимент по вареным колбасам. Снижение себестоимости вареных колбас
поможет увеличить доходность.
3.2. Маркетинговый план.
Описание товара.
Целью проекта является изменение ассортимента продукции, а именно
внедрение новых позиций на предприятии. Новый ассортимент будет
представлен в одной группе товаров – вареные колбасы. Вводится будет 3
позиции:
- Русская колбаса в натуральной оболочке «Новая»
- Молочная колбаса в натуральной оболочке «Новая»
- Докторская колбаса в натуральной оболочке «Новая»
Данный товар будет внедряться с незначительным изменением
рецептуры. Немецкие специи, используемые на предприятии будут
заменяться на их аналоги – отечественные специи. Это поможет снизить
себестоимость, и как следствие произойдет снижение цены, что позволит
новому ассортименту конкурировать на рынке.
Высокое качество выпускаемой продукции по данному проекту будет
обеспечиваться за счет применения современного немецкого оборудования,
государственных стандартов, жесткого соблюдения санитарных и
ветеринарных норм. Сырье для продукции будет храниться в благоприятном
температурном режиме, не будет терять качество в процессе хранения.
Данный товар будет производиться по уже имеющимся сертификатам и
стандартам производства на предприятии. Весь этот товар производится по
российскому государственному стандарту ГОСТ Р 52196-2003.
84
Это позволит впускать новый ассортимент хорошего качества по более
низкой цене, что обеспечит рыночную конкурентоспособность продукции.
Новый ассортимент будет состоять из 3-х вареных колбас в
натуральной оболочке (н/о). Батоны колбасы будут весом в среднем 3-4 кг
один батон. Разброс веса обусловлен спецификой производственного
процесса, для производства используется ручной труд.
Для удобства покупателей товар будет упаковываться также в
вакуумную среду, кусочками по 0.300-0.400 кг.; нарезаться и потом
упаковываться в вакуум; а также упаковываться в газовую среду, пакеты
будут весом около 1 кг.
Прогнозируемые потребители продукции.
Рассматриваемое предприятие занимается производством и
реализацией колбасных изделий. Ассортимент предприятия очень
разнообразен (см. приложение 1).
Потребителями производимой продукции является население Москвы
и МО.
Новый ассортимент будет продаваться через уже существующие точки
сбыта, так же менеджерами по продаже будут искаться новые магазины,
товар будет реализовываться во всех торговых точках.
Для торговли будут использованы:
- Розничная торговля через собственные точки (г. Бронницы и
супермаркеты Кнакер)
- Розничная торговля через другие магазины
Новый ассортимент продукции направлен на людей со среднем и
низким уровнем доходов, так как благодаря изменению рецептуры будет
установлена низкая цена.
Ориентация на высокое качество, доступные цены привлечет
потребителей, насытит рынок.
Исходя из спроса потребителей, можно установить объем выпускаемой
продукции. В среднем планируется выпустить 16500 кг продукции нового
85
ассортимента в год. Планируемый физический объем сбыта нового
ассортимента производимой продукции приведен в Финансовом разделе
настоящего бизнес-плана.
Конкуренция.
Конкуренция является неотъемлемой частью рынка. Для эффективного
внедрения нового ассортимента необходимо проанализировать рынок
конкурентов.
Рассматриваемое предприятие реализует продукцию в Москве и
Московской области.
Предприятие имеет большое количество конкурентов:
- ЗАО «Микояновский мясокомбинат»
- ООО «Велком»
- ОАО «Останкинский мясокомбинат»
- ОАО «Царицыно» мясокомбинат
- ООО «Дымовское колбасное производство»
- ОАО «Мясокомбинат Клинский»
- ООО «Мясной Дом Бородина»
Конкуренты также как и рассматриваемое предприятие занимается
производством колбасных изделий и копченостей. У рассматриваемого
предприятия установлено хорошее оборудование и немецкое качество
товара, благодаря этому новый ассортимент будет конкурентоспособным и
не уступать товару известных марок.
Для эффективности внедрения нового ассортимента недостаточно
изучить рынок сбыта и конкурентов. Нужно вести рациональную ценовую
политику товара. Для этого нужно обязательно проанализировать цены
конкурентов.
Чтобы товар эффективно продавался нужно установить цены ниже чем
у конкурентов, для этого нужно изучить цены конкурентов на аналогичный
товар.
86
Проведем маркетинговый анализ цены конкурентов установим
среднюю цену конкурентов за 1 кг аналогичной продукции.
Таблица 17.
Цены конкурентов на аналогичный товар
Наименование
конкурента
Средняя цена за 1 кг продукции,
руб.
Молочная
колбаса
Докторская
колбаса
Русская
колбаса
ЗАО «Микояновский
мясокомбинат»
280
270
300
ООО «Велком»
285
295
310
ОАО «Останкинский
мясокомбинат»
265
240
265
ОАО «Царицыно»
мясокомбинат
240
255
280
ООО «Дымовское
колбасное
производство»
340
290
300
ОАО «Мясокомбинат
Клинский»
275
310
290
«Мясной Дом
Бородина»
255
270
285
Проведя анализ цен конкурентов можно принять ценовую политику и
установить цену на новый ассортимент.
Продвижение товара на рынке.
Для эффективной продажи новой продукции будет использоваться
реклама.
Организация рекламы новой производимой по данному проекту
продукции включает в себя следующие мероприятия:
- реклама в СМИ (на уровне г. Бронницы и МО);
- Рекламная продукция на товар.
Кроме рекламы в магазинах где реализуется продукция будут
проходить маркетинговые акции, чтобы потребители оценили новый
ассортимент и стал его брать.
3.3. Финансовый план.
Расчет себестоимости новой продукции.