4
Содержание
Введение .................................................................................................................. 5
Глава 1. Теоретические основы финансового состояния организации ..... 8
1.1 Сущность, задачи анализа финансового состояния ...................................... 8
1.2 Бухгалтерская (финансовая) отчетность как информационная база для
проведения анализа финансового состояния организации ............................... 13
1.3 Методика проведения анализа финансового состояния организации ....... 16
Глава 2. Особенности анализа финансового состояния организации на
примере ООО «Лидер» ....................................................................................... 26
2.1 Общая характеристика деятельности организации ..................................... 26
2.2 Оценка ликвидности и платежеспособности организации ......................... 32
2.3 Анализ рентабельности и деловой оценки организации ............................ 38
Глава 3. Предложения и рекомендации по укреплению финансового
состояния ООО «Лидер» .................................................................................... 53
3.1 Пути повышения финансового состояния ООО «Лидер» .......................... 53
3.2 Оценка эффективности предлагаемых мероприятий .................................. 55
Заключение ........................................................................................................... 61
Список использованных источников ............................................................. 66
ПРИЛОЖЕНИЕ А ............................................................................................... 69
ПРИЛОЖЕНИЕ Б ............................................................................................... 70
5
Введение
Финансовое состояние организации — это важнейший показатель ее
хозяйственной деятельности. В свою очередь, финансовое состояние на
прямую зависит от финансовой устойчивости любого экономического
субъекта. Только при хорошем уровне финансовой устойчивости можно
заявлять не только о непрерывности деятельности организации в
долгосрочной перспективе, но и о ее органичном росте и устойчивом
развитии в целом. Неустойчивое финансовое положение в свою очередь
может привести к банкротству организации. Перед каждой организацией
стоит задача поддержания финансовой устойчивости данная проблема и
формирует актуальность бакалаврской работы.
Финансовое состояние - это самая важная характеристика,
характеризующая экономическую деятельность и финансовое состояние
организации. От хорошего или плохого финансового состояния организации
зависит степень ее экономической привлекательности для акционеров,
поставщиков, покупателей, банков и т.д., имеющих возможность выбора
между данной организацией и другими организациями, способными
удовлетворить тот же их экономический интерес.
Устойчивость финансового состояния организации зависит от
просчитанного и умелого управления всеми хозяйственными и
производственными факторами, которые определяют результаты ее
деятельности. Поэтому в современных условиях экономики необходим
всесторонний и полный анализ финансового состояния.
Анализ финансового состояния позволяет оценить, как текущее
состояние, так и перспективное. Так же анализ финансового состояния
способен предотвратить ошибки в финансово-хозяйственной деятельности, и
выявить доступные источники средств и оценить возможность и
целесообразность их использования. Следовательно, любой организации
необходим эффективный анализ ее финансового состояния.
6
Актуальность работы заключается в неоспоримой значимости
финансового состояния как отражения эффективности деятельности
организации, важности этой характеристики и для собственников, и для
прочих заинтересованных сторон. Важной задачей любой организации на
сегодняшний день является проблема выбора из множества существующих
методик эффективной методики анализа финансового состояния,
учитывающей специфику
Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается
в том, что в современной экономике стабильное положение организации
зависит от устойчивости ее финансового состояния. Недостаточная
разработанность проблемы организации анализа финансового состояния
определили выбор темы, цель и задачи исследования.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ
финансового состояния организации и разработка мероприятий по
укреплению ее финансового состояния.
Для того чтобы достичь данную цель, необходимо выполнить
следующие задачи: деятельности.
- необходимо рассмотреть теоретические основы финансового
состояния организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности; -
проанализировать финансовое состояние ООО «Лидер»; - выявить проблемы
эффективной организации анализа и факторы, негативно влияющие на
финансовое состояние ООО «Лидер»; - разработать мероприятия по
укреплению финансового состояния ООО «Лидер». Объектом данного
исследования является ООО «Лидер».
Предметом данного исследования является финансовое состояние ООО
«Лидер». Теоретическую базу данного исследования составляют труды
российских ученых в области финансового анализа как Г.В. Савицкая, А.Д.
Шеремет, И.Т. Абдукаримов, Е.В. Негашев, Д.А. Кувшинов и др.
Границами данного исследования выступает период 2016-2018 гг.
7
Практическая значимость работы заключается в разработке
рекомендаций по улучшению финансового состояния организации.
Основными методами исследования послужили изучение нормативно-
правовых документов, научной литературы, исследование отечественной и
зарубежной практики оценки финансового состояния, анализ статистических
данных бухгалтерской (финансовой) отчётности, обобщение результатов
анализа.
Информационную базу исследования составили официальные
материалы исследуемой организации, статистические сборники, материалы
социально-экономических исследований, каталоги и сборники глобальной
информационной сети Интернет, другие источники информации.
8
Глава 1. Теоретические основы финансового состояния
организации
1.1 Сущность, задачи анализа финансового состояния
Финансовое состояние предприятия – это экономическая категория,
которая отражает степень обеспеченности предприятия финансовыми
ресурсами, а также показывающая, насколько рационально их размещение
для эффективного осуществления организацией своей деятельности и
своевременных расчетов организации по своим обязательствам.
Комплексная оценка финансового состояния позволяет сравнить
показатели, полученные в результате финансового анализа, с нормой для
исследуемого предприятия, выявить факторы, повлиявшие на величину
показателя, и определить необходимую величину показателя на перспективу
и способы её достижения. Таким образом, посредством проведения
комплексного анализа представляется возможным выявление проблемных
аспектов финансовой деятельности организации, а также причин их
возникновения.
Рассмотрим понятие «финансовое состояние коммерческой
организации» в интерпретации различных авторов.
Понятие «финансовое состояние как система обеспечения предприятия
капиталом» можно рассмотреть в рамках финансового подхода.
Недосекин С.В., Иванов М.А., Маркарьян Э.А. определяют финансовое
состояние организации как «процесс обеспечения коммерческой организации
способность функционировать и развиваться, тем самым обеспечивать
сохранность равновесия активов и пассивов в процессе изменения
внутренней и внешней среды, которая будет гарантировать её постоянную
платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах
допустимого уровня риска» [23]. По мнению Галицкой С.В. финансовое
состояние рассматривается, как «способность коммерческой организации
обеспечивать финансирование своей хозяйственной деятельность, а именно
9
финансовыми ресурсами, которыенеобходимы для нормального
функционирования коммерческой организации» [12].
Колчина Н.В. в рамках ресурсного подхода определяет финансовое
состояние как «совокупность показателей, которые отражают процесс
формирования и использования его финансовых средств» [14].
По мнению Борисова А.Б., который определяет финансовое состояние
уровнем обеспеченности коммерческой организации финансовыми
ресурсами с целью осуществления хозяйственной деятельности, которая
должна поддерживаться нормальным режимом работы, а так же
своевременным проведением расчетов [14].
Евстигнеева О.А. даёт определение финансового состояния как
«уровень финансовой обеспеченности финансовыми ресурсами
коммерческой организации и их источников» [14].
По мнению А.Д. Шеремета, А.Ф. Ионовой, М.И. Баканова под
финансовым состоянием коммерческой организации можно понимать
процедуру размещения и использования средств (активов) и источников их
формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов)[29].
К основным факторам, определяющим финансовое состояние, относят:
- обеспечение выполнения финансового плана с целью пополнения по
мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет
прибыли;
- обеспечение скорость оборачиваемости оборотных средств (активов),
при которой сигнальным показателем, проявляющим финансовое состояние,
является платежеспособность организации.
В области отношенческого подхода финансовое состояние можно
рассмотреть в качестве системы экономических отношений,
которыеобусловлены кругооборотом капитала.
Савицкая Г.В., например, определяет финансовое состояние
организации в рамках системы финансовых показателей, которые отражают в
процессе кругооборота состояние капитала и обеспечение способности
10
субъектахозяйствования финансировать свою деятельность на
фиксированный момент времени [27].
По мнению Гужвина Н.С., Охрименко А.А. финансовое состояние
организации рассматривается как «экономическая категория, отражающая в
процессе кругооборота состояние капитала». С помощью анализа
финансового состояния устанавливается степень их соответствия целям
развития предприятия и обосновывается целесообразность осуществления
конкретных хозяйственных, инвестиционных и финансовых решений [14].
Следует отметить, что ряд экономистов, Н.М. Крейнина, В.В. Ковалёв,
О.П. Зайцева разделяют подход А.Д. Шеремета, Р.С. Сайфулина, Е.Г.
Негашева к раскрытию сущности финансового состояния организации.
В своей работе М.Н. Крейнина, даёт определение сущности
финансового обеспечения как важнейшей характеристики экономической
деятельности организации определяющей её конкурентоспособность,
потенциал в деловом сотрудничестве, с его помощью оценивается, в какой
степени гарантированы интересы организации и её партнёров по
финансовым отношениям [14].
В исследованиях Глуховой Т.В., Кузнецовой Е.А., Овечкиной Н.О.,
Мурашовой Е.А. и других авторов предлагаются различные трактовки
понятия «финансовое состояние», представленные в таблице 1.
Таблица 1
Определение понятия «финансовое состояние»
Автор
Подход к определению понятия
Глухова Т.В., Кузнецова Е.А.
Способ определения финансового
состояния и эффективности
использования потенциала
организации
Овечкина Н.О., Рыбакова Г.И.
Ресурсная обеспеченность
организации, позволяющая обеспечить
её платёжеспособность
Мурашова Е.А., Мурашов И.В.,
Хорошавин А.В.
Совокупность активов, обязательств и
капитала, которые позволяют
наиболее оценить состояние
финансовых ресурсов
11
В современной экономической литературе появился комплексный
подход, в рамках которого происходит синтез рассмотренных выше
подходов.
Зайцева С.С. под финансовым состоянием понимает комплексное
понятие, которое отражает результат взаимодействия всех элементов
экономических отношений, в которых участвует коммерческие организации
в процессе их деятельности.
По нашему мнению, финансовое состояние предприятия является
способностью предприятия осуществлять финансирование своей
деятельности, определяется обеспеченностью финансовыми ресурсами,
которые необходимы для естественного функционирования предприятия,
эффективностью их размещения и использования, финансовыми
отношениями с прочими юридическими и физическими лицами,
платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние предприятия может находиться в разных
состояниях: устойчивости, неустойчивости, кризиса. Хорошее финансовое
состояние указывает на способность предприятия вовремя совершать
платежи, производить финансирование деятельности предприятия.
Финансовое состояние предприятия определяется результатами его
производственной, коммерческой и финансовой деятельности. В том случае,
если производственные и финансовые планы удачно исполняются, то данное
положение позитивно оказывает влияние на финансовое состояние
предприятия. Если в результате неисполнения плана по производству и
осуществлении реализации продукции повышается ее себестоимость,
снижается выручка и сумма прибыли, в данном случае происходит
ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Финансовое состояние опирается на все стороны деятельности
предприятия:
- исполнение производственных планов;
- понижение себестоимости продукции и повышение прибыли;
12
- увеличение эффективности производства;
- совершенствование согласованности с поставщиками сырья и
материалов, покупателями продукции, улучшение процессов осуществления
реализации.
Такие авторы, как Крейнина Н.М., Ковалёв В.В., Шеремета А.Д.,
Сайфулина Р.С., Негашева Е.Г. и другие определяют в своих трудах
различные цели анализа финансового состояния, представленные в таблице 2
[32].
Таблица 2
Цели анализа финансового состояния
Автор
Цель
Крейнина Н.М., Ковалёв В.В., К.С.
Мельникова
Определение имущественного и
финансового состояния
Шеремета А.Д., Сайфулина Р.С.,
Негашева Е.Г.
определение, факторов оказывающих
негативное влияние на деятельность
организации
Евдокимова Ю.С.
выявления признаков банкротства
Мурашова Е.А., Мурашов И.В.,
Хорошавин А.В.
диагностика внутренних проблем и
разработка мероприятий по
улучшению финансового состояния
Основная цель финансового состояния заключается в оценки
показателей, позволяющих определить финансовое состояние организации на
конкретную дату, её качественные и количественные изменения, а так же
выявить перспективные возможности и разработать рекомендации,
направленные на повышение эффективности её деятельности в условиях
конкуренции.
Для достижения поставленных целей выделяют различные задачи
анализа финансового состояния организации, а именно:
- оценка имущественного положения;
- выявление резервов повышения эффективности деятельности.
- оценка финансового состояния организации;
- диагностика факторов;
- разработка рекомендаций;
- реализация мероприятий по укреплению финансового состояния [32].
13
Исходя из анализа предложенных задач оценки финансового
состояния, можно выделить основные, а именно, оценка текущего
финансового состояния; диагностика факторов, оказывающих на него
негативное влияние, анализ ликвидности, платёжеспособности и другие,
поиск резервов и реализация мероприятий по повышению эффективности
деятельности и определение тенденций развития организации.
Таким образом, в ходе исследования было выявлено, что, анализ
финансового состояния выполняется с различной долей детализации, в
зависимости от цели анализа, информации и т.д. Содержание и существенная
целевая установка финансового анализа - оценка финансового состояния и
раскрытие возможностей по повышению результативности
функционирования хозяйствующего субъекта при помощи целесообразной
финансовой политики. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта
является характеристикой его финансовой конкурентоспособности,
применения финансовых ресурсов и капитала, исполнения обязательств
перед государством и другими хозяйствующими субъектами.
1.2 Бухгалтерская (финансовая) отчетность как информационная база
для проведения анализа финансового состояния организации
Проведённого качественного анализа финансового состояния во
многом зависит от его информационной базы. При этом одной из важнейших
проблем в системе информационного обеспечения анализ финансового
состояния является обеспечение процесса принятие управленческих решений
полной и достоверной информацией.
Под информационной обеспеченностью анализа финансового
состояния понимается совокупность информационных ресурсов и способов
их организации, необходимых и пригодных для реализации аналитических
процедур, обеспечивающих финансовую сторону коммерческих организаций.
Источники информационного обеспечения анализа финансового
состояния хозяйствующего субъекта могут располагаться внутри самой