54
- организацию производства продукции, имеющей спрос, как на
региональном, так и на федеральном рынке;
- продолжить работу по снижению себестоимости продукции,
находящейся в производстве;
- внедрение новых технологий, позволяющих снизить себестоимость
продукции и повышающих ее качество;
- укрепление производственной дисциплины.
Среди мер по снижению себестоимости следует отметить:
- увеличение объемов производства путем повышения интенсивности
использования производственной мощности предприятия;
- снижение производственного брака, более рациональное
использование материальных ресурсов и оборудования.
2) Мероприятия по снижению дебиторской задолженности.
Как показывает анализ, дебиторская задолженность имеет
значительный удельный вес, который в структуре активов занимает в 2018 г.
20,08%, а в структуре оборотных активов – 42,21%. Из этого следует, что
предприятие испытывает значительный недостаток оборотных средств.
Необходимо отметить, что в условиях инфляции любая просрочка
платеже ведет к тому, что предприятие при окончательном расчете часть
стоимости реализованной продукции недополучает. Их этого следует, что
необходимо ускорить проведение покупателем платежа за полученную
продукцию. Для этого необходима разработка системы скидок как в целом по
продукции предприятия, так и по каждому конкретному покупателю.
Исходя из вышесказанного для снижения дебиторской задолженности
необходимо:
- проведение постоянного контроля за состоянием дебиторской
задолженности, как по потребителям, так и по срокам просрочки платеже;
- разработка системы скидок и определение оптимального размера
скидок по каждому конкретному покупателю;
55
- проведение переговоров с покупателями по применению системы
скидок при ускорении платежей;
- пересмотр существующих договоров на поставку продукции с учетом
скидки за ускорение платеже с заключением новых договоров или внесением
дополнений и изменений в существующие.
3) Мероприятия по оптимизации запасов.
Управление запасами является достаточно сложным комплексом
мероприятий, в котором переплетаются задачи производственного
менеджмента, финансового менеджмента и маркетинга.
Основной целью является высвобождение средств, которые находятся
в сверхнормативных запасах. Наличие таких запасов ведет к увеличению
расходов, связанных с их хранением и использованием.
4) Мероприятия по снижению уровня кредиторской задолженности.
Основным направлениям по снижению кредиторской задолженности
является совершенствование системы управления, кредиторской
задолженность которое состоит из решения следующих задач:
- определение правильности выбора формы задолженности, имеющее
целью сведение к минимуму процентных выплат и затрат на приобретение
материальных ценностей;
- недопущение образования просроченной кредиторской
задолженности, которая связана с дополнительными затратами по выплате
штрафных санкций.
Разработка и внедрение рассмотренных мероприятий позволят
улучшить финансовое состояние предприятия.
3.2 Оценка эффективности предлагаемых мероприятий
Разработка и выполнение мероприятий по росту собственного капитала
предприятия направленное на увеличение прибыли предприятия за счет
увеличения выручки путем повышения интенсивности использования
56
производственной мощности предприятия позволяет получить и снижения
себестоимости за счет внедрения новых технологий и более рационального
использования материальных ресурсов и оборудования позволит
предприятию получить дополнительную прибыль. Расчет плановой прибыли
проводим методом прямого счета.
Допустим, что в плановом периоде прирост выручки в ООО «Лидер»
составит 13%.
В этом случае выручка составляет:
1133200*1,13 = 1280516 тыс. руб.
Затраты на 1 рубль товарной продукции в 2018 г. составляли 0,85. При
сохранении данного соотношения полная себестоимость составит:
1280516*0,85 = 1088439 тыс. руб.
Снижение производственной себестоимости при выполнении
предложенных мероприятий составит 3%, следовательно, плановая полная
себестоимость составит:
1088439*0,97 = 1055785 тыс. руб.
Прибыль от реализации продукции составит:
1280516 – 1055785 = 224731 тыс. руб.
Прирост прибыли за счет роста выручки и снижения себестоимости:
57
224731 – 192077 = 32653 тыс. руб.
Данную прибыль следует направить на увеличение собственного
капитала предприятия.
Эффективность мероприятий по снижению дебиторской
задолженности с применением системы скидок за ускорение платежей.
Как показывают данные анализа в ООО «Лидер» в 2018 г.:
- выручка от реализации продукции составляет 1133200 тыс. руб.:
- объем дебиторской задолженности – 196775 тыс. руб.;
- оборачиваемость дебиторской задолженности – 7,5 обор.;
- период погашения дебиторской задолженности – 49 дней;
- доля дебиторской задолженности в объеме оборотных активов –
42,21%;
- отношение средней величины дебиторской задолженности к объему
выручки – 0,028;
- годовая инфляция – 5,4%;
- инфляция в месяц – 0,45%.
Дальнейшие расчеты показывают, что при данном уровне инфляции и
периоде погашении предприятие реально получает только 99,55%от
стоимости заказа по договору.
Индекс цены, исходя из продолжительности периода погашения
дебиторской задолженности, составляет 1,0075, а, следовательно, падение
покупательной способности денег составит 0,99, другими словами с каждой
тысячи договора предприятие теряет 10 руб.
Из этого следует, что если ООО «Лидер» при пересмотре договоров
укажет скидку 5 руб. с каждой тысячи объема задолженности в случае
погашения в течение 10 дней, то эффективность за счет снижения потерь от
инфляции составит 463 тыс. руб. в соответствии со следующими расчетами:
Без скидки:
Коэффициент падения (повышения) покупательной способности:
58
0,45*10/30 = 0,15
Влияние инфляции:
1000*1,0015 – 1000 = 1,5 руб.
Со скидкой:
Коэффициент падения (повышения) покупательной способности:
0,45*49/30 = 0,74
Влияние инфляции:
1000*1,0074 – 1000 = 7,4 руб.
Дополнительная прибыль при погашении дебиторской задолженности
в течение 10 дней составляет:
5,9*1133200/1000 = 6685 тыс. руб.
В настоящее время практика предоставления скидок распространена во
многих странах.
Данная прибыль может быть направлена на погашение кредиторской
задолженности.
Эффективность от реализации мероприятий по оптимизации запасов.
Предприятию для производственной деятельности с учетом
оптимизации необходимы запасы в объеме 204 748 тыс. руб.
59
Фактический объем запасов на конец 2018 г. составляет 318625 тыс.
руб.
Продолжительность оборота запасов составляет 92 дня.
После оптимизации запасов получаем высвобождение средств в объеме
38 169 тыс. руб.
Целесообразным является сокращение запасов и их реализацией по
рыночной стоимости с направлением средств на погашение кредиторской
задолженности.
После сокращения запасов на 38 169 тыс. руб. продолжительность
оборота будет составлять 69 дней.
Из этого следует, что продолжительность оборота снижается на 23 дня,
а, следовательно, эффект от данного мероприятия составляет:
Э = 958 058*(-23) /360 = 61 209 тыс. руб.
Таким образом, мероприятия по улучшению финансового состояния
предприятия дают возможность получения значительной результативности
финансово-хозяйственной деятельности, а, следовательно, разработанные
мероприятия можно рассматривать, как практически значимые.
Выводы по третьей главе:
На основании результатов проведенного анализа разработан комплекс
мероприятий, направленный на улучшение финансового состояния
предприятия, который включает:
1) Мероприятия по росту собственного капитала.
2) Мероприятия по снижению дебиторской задолженности.
60
3) Мероприятия по оптимизации запасов.
Расчет экономической эффективности мероприятий, направленных на
улучшение финансового состояния предприятия показывает:
Разработка и выполнение мероприятий по росту собственного капитала
предприятия направленное на увеличение прибыли ООО «Лидер» за счет
увеличения выручки путем повышения интенсивности использования
производственной мощности предприятия позволяет получить и снижения
себестоимости за счет внедрения новых технологий и более рационального
использования материальных ресурсов и оборудования позволит
предприятию получить дополнительную прибыль в объеме 32 653 тыс. руб.
Эффективность мероприятий по снижению дебиторской
задолженности с применением системы скидок за ускорение платежей дает
дополнительную прибыль 6685 тыс. руб.
Эффективность от реализации мероприятий по оптимизации запасов
дает эффект 61 209 тыс. руб.
61
Заключение
Для того, чтобы обеспечить выживаемость хозяйствующего субъекта в
нынешних условиях экономического кризиса, персоналу управления важно
научиться реально давать оценку финансовому состоянию своего
предприятия, так и потенциальных конкурентов.
Финансовое состояние устанавливает конкурентоспособность,
возможность делового взаимодействия, дает оценку степени экономических
интересов хозяйствующего субъекта и его партнёров в плане финансовых и
производственных отношений.
Главная цель хозяйствующего субъекта в настоящих условиях -
приобретение наибольшей прибыли, что будет возможным только при
помощи результативного управления капиталом. Способы поисков резервов
для целей повышения прибыльности предприятия выражают существенную
задачу руководителя.
Вероятно, что эффективность управления финансовыми ресурсами и
предприятием в целом влияет на результат деятельности хозяйствующего
субъекта. В то случае, если деятельность на предприятии проходит стихийно,
стиль управления в новейших рыночных условиях не изменяется, то борьба
за выживание является в форме непрерывности.
Результативный эффект управления предприятием в большей степени
устанавливается уровнем его организации и качеством информационного
обеспечения. В системе информационного обеспечения особенное значение
имеют бухгалтерские показатели, а сама отчетность выявляется важнейшим
видом коммуникации, которое обеспечивает реальное представление
информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта.
Основная цель финансового анализа - оценка действительного
финансового состояния предприятия, сравнение приобретенных результатов
с данными предшествующих периодов, определение потенциала увеличения
результативности функционирования предприятия при помощи разумной
62
финансовой политики. Результаты данного анализа необходимы главным
образом собственникам, кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам
и налоговым службам.
Основные задачи анализа финансового состояния: выявление качества
финансового состояния, исследование причин осложнения или улучшения за
отчетный период, подготовительные способы назначений в целях повышения
финансовой устойчивости и платежеспособности хозяйствующего субъекта.
Данные задачи решаются на основе изучения динамики абсолютных и
относительных финансовых показателей.
Анализ финансового состояния содержит ряд целей:
- установление финансового состояния;
- раскрытие трансформаций финансового состояния в
пространственно-временном разрезе;
- обнаружение существенных факторов, которые вызывают изменения
в финансовом положении;
- прогноз главных тенденций финансового положения.
Достижение данных целей осуществляется при помощи разных
методов и способов: горизонтальный анализ; вертикальный анализ;
трендовый анализ; анализ относительных коэффициентов.
Финансовое состояние хозяйствующего субъекта обозначается
системой показателей, которые отражают наличие, размещение,
использование финансовых ресурсов предприятия, производственно-
хозяйственную деятельность предприятия. Показатели рентабельности
обозначены неизменными элементами сравнительного анализа и оценки
финансового состояния хозяйствующего субъекта.
Объекты анализа финансового состояния - экономические результаты
хозяйственной деятельности. В разных сферах деятельности объектами
анализа являются: производство и реализация продукции, осуществление
работ и услуг, их себестоимость, применение материальных, трудовых и
финансовых ресурсов, финансовые результаты, финансовое состояние и т.д.
63
Предмет анализа финансового состояния определяет финансовые
процессы хозяйствующих субъектов и финансовые показатели как
абсолютные, так и относительные: структура капитала предприятия на
основе размещения источников; результативность, интенсивность
применения; платежеспособность и кредитоспособность предприятия; запас
финансовой устойчивости и другие.
Принципы анализа финансового состояния:
- постоянство контроля за состоянием и формированием финансовых
процессов;
- объективность, научность, динамичность, комплексность,
системность, практическая существенность, надежность, слаженность всех
форм бухгалтерской отчетности;
- четкость в толковании результатов анализа финансового состояния;
- основательность и оперативность в процессе вырабатывания и
принятия управленческих решений.
На основе комплексного анализа финансового состояния
осуществляется анализ финансовой отчетности предприятия. Анализ
бухгалтерской отчетности является процессом оценивания прошлого и
текущего положения и результатов деятельности предприятия.
Существенной целью обнаруживается оценка финансово-хозяйственной
деятельности предприятия.
Результаты анализа финансовой отчетности осуществляются для целей
обнаружения проблем управления производственно-коммерческой
деятельностью, выбора направленностей процесса инвестирования капитала,
оценки работы руководства предприятия, прогнозирования некоторых
показателей и финансовой деятельности предприятия в целом. Анализ
финансового состояния определяется основой, с помощью которой создается
выработка финансовой политики предприятия.
Таким образом, данные полученные в результате анализа финансового
состояния ООО «Лидер» показывают, что в рассматриваемом периоде 2016-