6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 7
ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ .............................................................................. 10
1.1 Сущность, содержание, принципы финансового анализа .............................. 10
1.2. Методы финансового анализа ........................................................................... 15
1.3 Информационная база для проведения анализа финансового состояния
прдприятия ................................................................................................................. 19
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
ООО «ЮНИЛАЙН» .................................................................................................. 28
2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности ................................................... 40
2.3 Анализ деловой активности и рентабельности предприятия. ........................ 48
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ЮНИЛАЙН» ........................................ 55
3.1 Рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия ........... 55
3.2 Определение экономической эффективности внесенных предложений ...... 65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ................................................. 77
ПРИЛОЖЕНИЕ ......................................................................................................... 83
7
ВВЕДЕНИЕ
В данное время все организации различных форм собственности ведут
бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций по законодательству
Российской Федерации.
Отчетность является неотъемлемой частью в системе экономической
информации. Она обобщает информацию всех видов учета и представляется в
виде таблиц, которые удобны для восприятия. Бухгалтерская отчетность
представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом
состоянии организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, которая
составляется в соответствии с данными бухгалтерского учета. Данные
бухгалтерской отчетности дают возможность оценить хозяйственный и
финансовый потенциал компании, в общем, и по каждому виду ее деятельности
отдельно, а также позволяет осуществлять аналитические исследования.
Отчетность является необходимой базой для проведения анализа финансового
состояния предприятия. Центральной формой бухгалтерской отчетности
является баланс. Показатели этого документа позволяют проверять финансовое
состояние предприятия, эффективность хозяйственной деятельности и
потенциал его развития. В балансе отражаются информация о стоимости
активов организации и о величине ее долгов. По нему можно оценивать об
соотношении внеоборотных и оборотных активов, и о том, за счет каких
источников были сформированы данные активы, и каким образом это влияет
на финансовую надежность. Источники формирования активов указаны в
пассиве баланса, они разделены на собственные и заемные. По количеству
собственных и заемных источников средств можно рассуждать о финансовой
независимости организации и уровне финансовых рисков. Так как финансовое
состояние предприятия невозможно проанализировать без использования
отчетности, то все изменения показателей данной отчетности должны быть
рассмотрены.
8
Все вышеизложенное подтверждает актуальность темы выпускной
квалификационной работы, а также определяет ее цель и задачи.
Для того, чтобы финансовый анализ был более наглядным требуется его
проводить на основе конкретного, существующего предприятия.
Объектом исследования данной работы является ООО «Юнилайн»-
изготовитель, поставщик комплексных решений в области упаковки.
Предметом исследования данной работы является анализ экономических
результатов деятельности компании ООО «Юнилайн».
Цель выпускной квалификационной работы – изучение теоретических и
практических основ анализа финансового состояния предприятия и
разработать рекомендации по совершенствованию.
Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
− изучить сущность, содержание, принципы финансового анализа;
− исследовать методы финансового анализа;
− проанализировать информационную базу, задействованную в рамках
анализа финансового состояния предприятия;
− представить краткую характеристику организации, провести
горизонтальный и вертикальный анализ ее бухгалтерского баланса;
− провести анализ ликвидности и платежеспособности;
− проанализировать деловую активность организации;
− разработать рекомендации по улучшению финансового состояния
предприятия;
− определить экономическую эффективность предложенных
рекомендаций.
В соответствии с поставленной целью и задачами построена структура
данной выпускной квалификационной работы. Она состоит из введения, трех
глав, заключения, списка использованной литературы.
В ведении указывается, почему была выбрана данная темы и ее
актуальность; сообщается объект и предмет исследования; ставится цель и
конкретные задачи.
9
В первой главе даётся подробное описание объекта исследования,
проводится обзор и анализ подобранной по теме исследований научной
литературы. В этой главе излагается сущность основных понятий и категорий
по исследуемой тематике.
Вторая глава носит исследовательский характер, т.к. в ее основе лежат
данные об отчетности по конкретной компании. Основная цель этой главы –
исследование конкретных показателей финансово-хозяйственной деятельности
с использованием данных по бухгалтерскому балансу.
В третьей главе содержатся практические рекомендации по
совершенствованию эффективности деятельности компании. Цель главы –
предоставление конкретных предложений по результатам анализа.
В процессе исследования использовались законодательные,
нормативные акты, инструкции, бухгалтерская финансовая отчетность
ООО «Юнилайн» за 2018-2019гг.
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Сущность, содержание, принципы финансового анализа
Финансовый анализ является одним из самых важных пунктов на
данном этапе экономического развития.
Анализ представляет собой разделение единого целого на отдельные
составные части с целью изучить каждую из них. Анализ финансового
состояния предприятия является составной частью анализа финансово-
хозяйственной деятельности, которая состоит из двух взаимосвязанных
разделов: финансового анализа и управленческого.
Чтобы фирма смогла выжить в нелегкой экономической ситуации,
которая на данный момент происходит в России, владельцы организации
должны знать о состоянии своего предприятия все.
Финансовый анализ используется для того чтобы трансформировать и
обосновать информацию о финансовом состоянии фирмы
Объекты финансового анализа фирмы весьма специфичны. Оценка о
финансовом состоянии предприятия может быть использована внешними
пользователями, а также управленческим персоналом организации с целью
получения детальных данных, которые содержатся в бухгалтерских
документах.
Перечислим наиболее важные отличительные черты финансового
анализа:
− значительное число субъектов анализа;
− многообразие целей и интересов субъектов анализа;
− наличие стандартных методик, учета и отчетности;
− нацеленность анализа на публичную и внутреннюю отчетность
предприятия;
11
− максимальная публичность результатов анализа для пользователей
информации о деятельности предприятия.
Анализ финансового состояния предприятия может быть выполнен как
управленческим персоналом данного предприятия, так и любым внешним
аналитиком, так как для него хватит информации, которая содержится в
открытых источниках.
Рассмотрим характеристику компонентов финансового анализа:
1.Цель- Определить в каком состоянии сейчас находится предприятие и
попытаться понять, какие изменение предстоят ему в будущем.
2.Предмет- Финансовые взаимоотношения, которые нужно
проанализировать.
3. Задачи- Общий анализ финансового состояния предприятия, анализ
финансовой устойчивости предприятия. Анализ платежеспособности и
ликвидности. Анализ эффективности использования капитала. Оценка
кредитоспособности предприятия. Анализ деловой активности предприятия.
4. Объекты-Предприятия, фирмы.
5.Источники информации-Показатели финансового и управленческого
учета.
6.Пользователи-Собственники, менеджеры, инвесторы.
7.Принципы-Системность, комплексность, сплоченность
информационной базы.
8. Методы-Статистические, бухгалтерские.
9. Инструменты-Сличение, прогностика, вычисления, наблюдения.
Финансовый анализ -это составной раздел экономических и финансовых
наук. Он имеет собственный предмет, объекты исследования.
Предметом финансового анализа является совокупность финансовых
отношений, которые были проанализированы [34]:
− финансовые связи, возникающие в результате финансово-
экономической деятельности организации;
12
− нахождение причинно-следственных связей в финансово-
хозяйственной деятельности организации;
− классификацию, систематизацию, фиксирование причинно-
следственных связей.
Анализ также можно разделить на два вида-внешний и внутренний.
Внешний анализ базируется только на той информации, которая
предоставляется внешним пользователям.
Внешний анализ обладает определенными особенностями:
− огромное количество субъектов анализа;
− у каждого пользователя информации своя цель;
− отчетность является открытой для всех;
− решаются лишь избранные типы задач;
− понятность предоставления информации;
− анализ может быть проведен только, если готова финансовая
отчетность.
Второй тип анализа-внутренний.
Внутренний анализ проводится с целью выстроить грамотную политику
использования финансов на предприятии, не допустить банкротство фирмы.
Внутренний анализ обладает своими особенностями:
− малое количество субъектов анализа;
− результат анализа делается исключительно для внутренних
пользователей;
− информация берется изо всех источников;
− проводится более тщательная работа;
− производится анализ тогда, когда в этом есть необходимость.
По характеру объекта анализ можно разделить на следующие
направления:
1.Рассмотрение всей деятельности в целом.
2. Обзор отдельных элементов.
13
3. Анализ выборочных финансовых операций (рассматриваются
операции, которые связаны с краткосрочными или долгосрочными
финансовыми вложениями)
Теоретической базой для проведения подобных видов анализа является
финансовая наука. В основе анализа находятся его предмет, объект и методы
исследования.
Главная функция финансового анализа- повышение эффективности
экономической деятельности предприятия. Достижение этой цели происходит с
помощью методов.
Метод финансового анализа представляет собой совокупность категорий
и принципов рассмотрения финансовой деятельности предприятия. Один из
главных элементов метода- научный аппарат. Этот аппарат включает в себя
научные методы анализа финансово-экономической деятельности субъектов
анализа.
К категориям такого анализа относят: фактор, модель, процент, дисконт,
опцион, денежный поток. Эти категории дают понять, что необходимо будет
проводить такие процедуры как, например, сверка подсчетов, наблюдение за
финансовым состоянием предприятия. В качестве объектов финансового
анализа выступают конкретные категории данных по финансовому состоянию.
Основная задача финансового анализа-разработка плана для оценки
финансового состояния организации.
То, как будет проводиться финансовый анализ, зависит от его задач:
1) финансовый анализ помогает сделать предварительную проверку для
выбора источников, из которых поступят денежные средства;
2) финансовый анализ проводит оценку финансового состояния
предприятия;
3) благодаря финансовому анализу можно оценить все риски;
4) финансовый анализ служит прогнозом для будущих финансовых
результатов;
14
5) финансовый анализ помогает понять, какие проблемы существуют в
производственной деятельности, и помогает понять, насколько верно
происходит управление финансами в организации.
Чтобы подобрать методы финансового анализа необходимо
руководствоваться потребностями разных групп пользователей финансовой
информации. Пользователями анализа являются пользователи финансовой
информации, которая помогает провести финансовый анализ.
Пользователей анализа можно поделить на три группы:
− внутренние;
− заинтересованные;
− сторонние.
К внутренним пользователям относятся: менеджеры всех рангов,
работники бухгалтерии, финансово-экономического отдела, других служб
предприятия. Любой из них использует информацию исходя из своих
интересов.
Заинтересованные пользователи это – собственники-акционеры,
учредители, для которых финансовая информация имеет принципиальное
значение. Они должны понимать степень эффективности ресурсов своих
вложений, установить размер дивидендов и планы на будущее развития
предприятия.
Сторонние пользователи – это:
− потенциальные инвесторы, которые должны принять или не принять
решение о вложении своих средств в интересующую их организацию;
− кредиторы, которые должны понимать, что заём им будет возвращен;
− поставщики должны быть уверены в платежеспособности своих
клиентов для своевременного получения платежей;
− аудиторы – для оценки эффективности финансового состояния;
− налоговая инспекция– для выполнения плана поступлений налогов в
бюджет.
В процессе финансового (внешнего) анализа оцениваются:
15
− изменение абсолютных показателей прибыли, выручки, издержек;
− изменение относительных показателей эффективности деятельности
хозяйствующего субъекта;
− ликвидность и платежеспособность организации;
− эффективность использования собственного капитала и заемных
средств.
В результате осуществляется финансовая проверка организации и
проводится анализ ее отчетности. При этом анализ финансовой отчетности
учитывает круг интересов различных групп пользователей.
1.2. Методы финансового анализа
Для того, чтобы решить задачи финансового анализа, применяется масса
специальных методов, позволяющих произвести количественную оценку
отдельных показателей финансовой деятельности предприятия. Финансовый
анализ включает в себя единую группу методов.
Среди них имеются шесть основных методов финансового анализа:
1. Вертикальный анализ.
2. Горизонтальный анализ.
3. Коэффициентный анализ.
4. Сравнительный анализ.
5. Факторный анализ.
Все способы анализа проводятся на основе абсолютных, относительных
или средних величин. Абсолютные величины при осуществлении финансового
анализа могут использоваться в качестве информационной базы (показатели
финансовой отчетности) для исчисления относительных и средних величин,
либо как расчетные показатели, характеризующие те или иные аспекты
финансового состояния организации (финансовая устойчивость, ликвидность
бухгалтерского баланса). Для целей планирования, учета и анализа в
организации рассчитываются аналогичные абсолютные показатели, которые