56
Вся дебиторская задолженность (743 580 рублей)
253 320
срок возврата От 0
до 30 дн.
250 140
срок возврата От
31 до 90 дн.
180 100
срок возврата От
91 до 180 дн.
60 020
срок возврата От
181 до360 дн.
Рис. 7. Срок возврата дебиторской задолженности
на конец 2020 года.
1. Проводится анализ текущей дебиторской задолженности на данный
момент
2. Производится расчет показателей, которые дают характеристику
дебиторской задолженности предприятия.
3. Составляется отчет, который дает возможность держать под
контролем дебиторскую задолженность посредством ведения журнала-ордера и
ведомости учета расчетов с покупателями и заказчиками. В данной ведомости
группируются данные по срокам оплаты.
4. Проводится анализ расчетов с покупателями путем обоснования того,
на каких условиях дается кредит отдельным покупателям, подбираются меры
по погашению дебиторской задолженности до срока ее истечения.
5. Составляется прогноз размера дебиторской задолженности.
Основная цель анализа дебиторской задолженности – построить такую
политику кредитования покупателей, которая поможет увеличить прибыль
организации, ускорит получение оплаты и сделает невозможности ее
отсутствия.
Анализировать дебиторскую задолженность начинают с того, что
оценивают ее динамику и объём, в общем, и по статьям. Анализ движения
дебиторской задолженности по составу дает возможность понять, что, в
большинстве случаев всего ее увеличение в основном происходит из-за
расчетов с покупателями и заказчиками за товары.
Вне зависимости от политики предприятия, при которой преследуется
цель свести к нулю продажи продукции покупателям, которые не способны
57
заплатить, в организации ведется журнал-ордер или ведомость учета расчетов с
покупателями и заказчиками. На основании этих документов происходит
группировка задолженности по срокам оплаты счетов, что оказывает помощь
предприятию в определении политики в области управления дебиторской
задолженностью.
Все вышеперечисленное помогает ответить на вопрос, обеспечивают ли
условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность предприятия в
денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности. Также
есть возможность сделать лучше управление дебиторской задолженностью с
помощью предоставления скидок при оплате счета до срока.
Посмотрим, как происходит процедура предоставления скидки:
1. Производится анализ дебиторской задолженности.
1.1. Рассчитывается удельный вес дебиторской задолженности в разрезе
текущих активов.
1.2. Происходит изучение состояния расчетов с покупателями и
заказчиками.
1.3. Сравнивается дебиторская задолженность по моментам
возникновения, выявляются просроченные задолженности.
2. Подбирается величина скидки по каждому конкретному покупателю.
3. Выносится предложение этой скидки покупателю при платеже
быстрее срока.
4. Осуществляется заключение договора о предоставлении скидки.
5. Организация получает деньги.
Рассмотрим вариант предоставления скидки:
Допустим, оплата в 10-ти дневной срок. Покупателю дается скидка в
сумме (3%) на каждую 1000 р. договора.
Рассмотрим вариант предоставления скидки:
Допустим, оплата в 10-ти дневной срок. Покупателю дается скидка в
сумме (3%) на каждую 1000 р. договора.
58
Этот метод управления дебиторской задолженностью нужно применять
для клиентов, использующих отсрочку платежа в 30 дней, чтобы сделать
быстрее погашение задолженности по данным покупателям. Как правило, в
качестве источника формирования для такого типа задолженности обычно
выступают компании, которые постоянно закупают средние партии продукции,
от 2 до 3 раза в месяц, при этом производя оплату в конце месяца. Такое
мероприятие позволяет сделать меньше для клиента затраты, а для поставщика
- как можно скорее высвободить денежные средства и за счет них погасить
кредиты.
Рассмотрим последовательность установления скидки на примере
2019 г. ДЗ на конец 2019 г. была в размере 743 580 тыс. руб. Допустим, из них
253 320 тыс. руб. оплатят в течение 30 дней.
Установление скидки 3% при оплате через 10 дней необходимо, для
клиентов, которые делают около 3 закупок в месяц, при этом оплата от них
поступает единовременно конце месяца. Проведя анализ данных по дебиторам,
которые имеются в компании, стало понятно, что в срок до 10 дней может
поступить оплата до 70% задолженности на текущий момент. 30% будет
выплачено в срок с 10 по 30 день установления отсрочки по типовому
договору. Следовательно, дебиторская задолженность после того, как
состоялось предложение скидки за оплату в 10-ти дневный срок, в рамках
просрочки от 0 до 30 дней будет составлять из суммы в 75 996 тыс. руб.,
которая будет оплачена в срок от 10 до 30 дней. Значит, организация получит
сумму в размере 177 324 тыс. руб., при этом скидка установится в размере
5319,7тыс. руб.
Рассмотрим факторинг в качестве метода управления дебиторской
задолженностью.
Факторинговые компании, как правило, дают деньги на закрытие
задолженности со сроком отсрочки не более 90-120 дней. Чаще в эти
временные рамки подходит задолженность, сформированная за счет крупных
клиентов компании, составляющих основу закупок. Причин для сомнения в
59
поступлении от них оплаты нет, поэтому просрочка на 90 дней прощается, но
компания в этом случае уходит в убыток.
Факторинговое предоставление денег оставляет для клиента
необходимые для него сроки оплаты, при этом возвращая до 90% денег из
дебиторской задолженности в оборот. Рассмотрим, как работает система
факторинга на примере данных 2019 года.
Дебиторская задолженность по покупателям на конец 2019 г. была в
размере 743 580 тыс. руб. Из них 250 140 тыс. руб. будут выплачены в срок от
30 до 90 дней. После передачи этой суммы долга на факторинговое
обслуживание, компания вернет сразу 90% средств: 250 140 *0,9=225 126 тыс.
руб., значит, при использовании факторинга для таких клиентов, компания
сразу уменьшает свою дебиторскую задолженность. Но в этом случае
необходимо в тот же момент оплатить факторинговое вознаграждение.
Факторинговое вознаграждение - комиссия, которую взимает
факторинговая фирма за оказание услуги факторинга.
Обычно в нее входят три пункта:
− определенный сбор за рассмотрение документов по одной поставке.
− процент за взятие денежных ресурсов 15-17%.
− комиссия за финансовый сервис 2%
Среднеарифметический процент за то, что используются услуги
факторинга составит 20%, т. е. от суммы долга это 250 140 *0,2=
50 028 тыс. руб.
Финансовый результат от проведения мероприятия составит:
250 140 – 50 028= 200 112 тыс. руб.
Проведя расчет финансового результата от мероприятия, можно
увидеть, что увеличение задолженности при использовании факторинга
составляет немалую сумму (>20%) и этот метод явно дает намного больше
процент, чем ставки по банковским кредитам, поэтому кажется невыгодным
применять этот метод. Тут необходимо учесть те положительные моменты,
которые обеспечивают договор факторинга, а именно:
60
В организацию поступают деньги единовременно за отгруженный товар,
есть возможность отправить их сразу в оборот, тем самым сделав больше
продажи и прибыль, можно погасить этими средствами задолженность.
В данном случае факторинговая компания страхует организацию от
неоплаты, управляя дебиторской задолженностью, в чем та же компания
ООО «Юнилайн» очень нуждается, как было определено выше.
Покупателю по данному плану,т по сути, предоставляется тот же
товарный кредит с возможностью отсрочить платеж на 3 месяца, при этом, в
конечном счете после проведения факторинговыхопераций у покупателя
появляется еще шанс сделать больше объем закупок, сделать быстрее оборот
средств и снизить риск получения бракованных товаров.
Контролирование дебиторской задолженности в этом случае дает
возможность сделать множество мероприятий, чтобы закрыть в срок
дебиторскую задолженность со стороны покупателя. Управление дебиторской
задолженностью представляет собой контроль состояния этой задолженности,
отправка отчетов клиенту, получение оплаты вовремя, качественную работу с
дебиторами.
Следовательно, факторинг не может быть использован в качестве
постоянного метода контроля дебиторской задолженности, а только лишь для
предоставления денег на большие поставки значимым клиентам компании, для
того, чтобы вернуть в оборот крупные средства, при помощи которых была
сделана поставка. Нельзя применять этот метод на всех клиентах. Так как этот
способ недешев
Рассмотрим еще один из способов уменьшения дебиторской
задолженности-расчеты с дебиторами посредством отсрочки платежа.
Существует еще такое направление уменьшения дебиторской
задолженности как - применение политики коммерческого кредита
предприятия, т.е. возможность отсрочки платежа. Коммерческий кредит
выдается поставщиком покупателю посредством отсрочки платежа. Пусть
платеж не сразу после отгрузки несет угрозу потери суммы выручки по
61
данному клиенту, компания, стараясь не лишиться таких покупателей,
пользуется этим методом.
Существуют три типа такой политики. Они отображены в таблице 12.
Таблица 12
Типы политики коммерческого кредитования предприятия
Тип политики
Цель
Направление
деятельности
Возможные
последствия
1. Консервативная
(Риск-
минимальный).
Оплата на
том уровне
как указано
в договоре
1. Отсрочка
платежа
предоставляется
только самым
ценным
покупателям.
Положительные стороны:
-устойчивое финансовое
состояние предприятия
2. Тяжелые
условия
отсрочки
платежа.
Отрицательные стороны:
утрата покупателей, как
следствие понижение
ликвидности.
3.Тотальный
контроль за
дебиторской
задолженностью
2.Умеренный.(Риск-
Умеренный)
Устойчивая
финансовая
деятельность
Классическая
политика по
финансам
Постоянство финансового
состояния.
3.Мягкая. Риск -
большой.
Увеличение
количества
продаж
1. Увеличение
отсрочки
платежа и
предоставления
скидки.
Положительные стороны:
увеличение реализации
товаров, покорение новых
рынков сбыта
Отрицательные стороны:
-неполучение денежных
средств отрицательно
скажется на ликвидности
предприятия.
2. Мягкие
условия
оттягивания
оплаты
Так как с платежеспособностью у предприятия не все хорошо, а также,
если взять во внимание рост дебиторской задолженности в течение
проверяемого периода можно сделать вывод о том, что предприятие проводило
тип политики коммерческого кредитования приближенный к пункту 3 (мягкая
политика).
62
В дальнейшем предприятию необходимо направлять свою деятельность
по второму типу политики (умеренный тип), что сделает предприятие более
стабильным и исключит возможность рисков.
Условия отсрочки платежа находятся в зависимости от политики
предприятия и включают следующее:
− дни отсрочки платежа покупателям. группировка сроков по периодам
и покупателям ведет к увеличению спроса на товары;
− величина кредита, который выдается покупателям;
− величина скидок для покупателей, которые сразу после отгрузки
производят оплату;
− санкции для покупателей за просрочку платежа. чаще всего их размер
устанавливается государством.
Так как чаще всего покупатели получают отсрочку равную 30 дням, все
счета делятся на следующие группы:
− срок оплаты не подошел (до 30 дней с момента отгрузки);
− неоплата от 1 до 30 дней (до 1 месяца);
− неоплата от 31 до 90 дней (от 1 до 3 месяцев);
− неоплата от 91 до 180 дней (от 3 до 6 месяцев);
− неоплата от 181 до 360 дней (от 6 месяцев до 1 года);
− неоплата от 360 дней и более (более 1 года).
Чем выше срок просрочки, тем больше у предприятия шансов никогда
не увидеть своих денег. Неполученные средства угрожают сделать предприятие
абсолютно неплатежеспособным, а также уменьшает ликвидность его баланса.
Чтобы вернуть предприятию свои неполученные деньги за поставку
товара необходимо:
1. Выяснить по каким причинам не был оплачен товар и какие сейчас
материальные возможности у должника.
2. Дать неплательщику знать какова на данный момент сумма
просрочки и подписать с ним акт сверки.
63
3. Договориться о том, каким именно образом будет уплачен долг
неплательщиком.
4. Предупреждение должника о судебном вмешательстве, в случае если
долг не будет погашен.
5. Отсутствие продажи продукции этому покупателю.
6. Обращение за помощью к коллекторам.
7. Продажа долга.
8. Передача дела в арбитражный суд для взыскания долга с судебном
порядке.
Способы возвращения дебиторской задолженности указаны в
Гражданском Кодексе РФ. К таким способам можно отнести:
1. Уплата денежных средств покупателем.
2. Передача в качестве средств погашения акций компании-должника
3. Взаимозачет требований.
4. Замена изначального долга на другой.
5. Прощение долга.
6. Если имели место быть обстоятельства непреодолимой силы-
прощение долга.
7. Ликвидация юридического лица неплательщика и кредитора.
8. Выкуп должником его просрочки у кредитора с возможность позднее
провести взаимозачет.
9. Переформирование дебиторской задолженности в вектор.
Рассмотрим рассрочку платежа, которая составляет более 90 дней(от 91
до 180).
У компании хватает покупателей, берущих товар лишь время от
времени - от 1 раза в месяц до 1 раза в несколько месяцев. Сроки оплаты в этом
случае гораздо больше возможного. Так как любое значительное
недополучение денег в оборот приводит к финансовой неустойчивости, при
отсрочке в более чем 30-ти дневной срок покупателю выставляется
64
дополнительный процент от суммы чека к оплате в размере (3%) за каждые 30
дней.
У компании есть клиенты, задерживающие оплату счетов на срок более
90 дней, т.к. нет штрафных санкций за подобную просрочку.
Рассчитаем эффективность при выставлении дополнительной надбавки
при отсрочки платежа.
Дебиторская задолженность на конец 2019 г. была в размере 743 580
тыс. руб., при этом 180 100 тыс. руб. будет выплачено по сроку от 91 до 180
дней. При анализе стало понятно, что вся она оплачивается с самым большим
количеством дней отсрочки, а именно в 180 дней. Дополнительный процент к
цене будет при этом составлять 18% 180 100*1,18=212 518 тыс. руб. фирма
получит через 180 дней. Значит, предприятие не делает меньше период
оборачиваемости данной части задолженности, но при этом ему выдается
возможность получить дополнительную прибыль в размере 32 418 тыс. руб.
То, насколько необходимо предприятию предоставить данную скидку
зависит от самого покупателя. Можно сказать, что в некоторых случаях эта
мера приносит компании дополнительный доход.
Как уже говорилось ранее, компания ООО «Юнилайн» использует
мягкую политику для предоставления коммерческих кредитов,
характеризующуюся расширением отсрочки платежа.
Возможно, что компания должна взять на работу нового сотрудника,
который будет отслеживать платежеспособность покупателей и просрочку по
их договорам, а также передаст полученные данные продающим менеджерам,
что даст последним больше времени для выполнения их обязанностей,
следовательно объем продаж увеличится.
В качестве альтернативы можно предложить компании обратиться в
фирму по бухгалтерскому сопровождению, которое будет:
− осуществлять пересылку счетов в определенное время. При
периодическом составлении счетов они формируются покупателям в различные
периоды времени. В этом случае покупатели с фамилиями, начинающимися на
65
«а» могут быть первыми, кому приходят счета в первый день месяца, тем, чьи
фамилии начинаются на «б», счета будут отправлены во второй день и так
далее. Счета покупателям должны быть переданы в течение двадцати четырех
часов со времени их составления;
− отправлять закрывающие документы покупателям пока заказ еще
собирается на складе. Можно еще выставлять счет частями если и сам заказ
собирается в несколько этапов;
− проставлять даты счетов по сезонам, продление отсрочки для тех, кто
попал в несезонное время.
Крайний метод для получения долгов-продажа долга коллекторам.
Этот метод имеет право на существование после 181 дня просрочки.
Этот срок неуплаты возникает, если фирма поставляет товар компании-
банкроту. Такие покупатели делают пару закупок, а затем не оплачивают счета.
Тогда предприятие может перепродать сумму коллекторскому агентству, на 5-
15% меньшую, чем стоимость долга.
Рассмотрим использование данного инструмента на примере 2019 г.
На конец 2019 г. неоплаченных счетов со сроком погашения 181 - 360 д.
было на сумму 60 020 рублей. Отдавая коллекторскому агентству долг,
компания возвращает себе 60 020*0,85=51 017 тыс. руб. Эти мероприятия не
увеличивают оборачиваемость дебиторской задолженности, кроме того деньги
предприятие получает полностью, а с уменьшением на сумму оказанных услуг.
Однако осознавая, что данную категорию задолженности получить назад
практически невозможно, это мероприятие дает возможность компании
уменьшить потери.
3.2 Определение экономической эффективности внесенных предложений
После того, как были проведены расчеты в параграфе 3.1, необходимо
посмотреть какова экономическая эффективность от предложенных мер.
Рассмотрим внимательно какое количество оборотных средств освободилось.