2
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ............................................................................ 7
1.1. Сущность, цель и задачи оценки финансового состояния предприятия . 7
1.2. Информационная основа оценки финансового состояния
предприятия ........................................................................................................... 12
1.3. Особенности оценки финансового состояния коммерческого банка .... 21
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПАО АКБ «АКЦЕНТ» .......................................................................................... 33
2.1. Общие сведения и анализ основных технико-экономических показателей
ПАО АКБ «Акцент» .............................................................................................. 33
2.2. Исследование источников формирования и размещения капитала
ПАО АКБ «Акцент» .............................................................................................. 38
2.3. Анализ финансового состояния ПАО АКБ «Акцент» ............................... 43
ГЛАВА 3. УЛУЧШЕНИЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПАО АКБ
«АКЦЕНТ» И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДОВ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ......................................... 54
3.1. Совершенствование методики анализа активов коммерческого банка ... 54
3.2. Рекомендации по улучшению финансового состояния ПАО АКБ
«Акцент» ................................................................................................................ 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ............................................. 71
ПРИЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................... 76
3
ВВЕДЕНИЕ
Важным условием успешной деятельности любой компании в рыночной
экономике является ее стабильное финансовое состояние. Под финансовым
состоянием предприятия подразумевается в первую очередь движение
финансовых потоков, направленных на обслуживание производства и
обеспечение реализации продукции. Если компания платежеспособна и
устойчива в финансовом плане, то она находится в более выигрышном
положении. Положительным считается состояние, когда фирма способна
обеспечивать свою деятельность за счет поступающих денежных средств.
Стабильное предприятие в сравнении с иными компаниями той же отрасли
может обеспечить себя рядом преимуществ. Например, более выгодные
условия кредитования, дополнительное привлечение инвесторов, более
квалифицированный персонал.
Сохранить устойчивые рыночные позиции в условиях жесткой
конкуренции стало сложно любому предприятию, что возможно только при
условии надлежащего осуществления финансового анализа. Он позволяет
определить конкурентоспособность предприятия, его финансовую
стабильность, платежеспособность и кредитоспособность, степень
использования финансовых ресурсов и капитала.
Финансовый анализ служит основой разработки финансовой политики
предприятия, средством определения недостатков в его функционировании и
принятия управленческих решений, направленных на повышение
эффективности хозяйствования.
Результаты анализа финансового состояния важны как для внутренних,
так и для внешних пользователей информации о деятельности организации.
Мониторингом финансового состояния организации занимаются еѐ
руководители и учредители, а также конкуренты, налоговые службы и другие
заинтересованные субъекты с целью изучения эффективности использования
4
ресурсов, повышения доходности капитала, обеспечения устойчивого
положения организации.
Анализ финансового состояния коммерческих банков, существенно
осложняется спецификой их деятельности. Посльку финансовая система
нашей страны находится на пути своего становления и реформирования, после
плановой экономики, она является менее устойчивой, чем в зарубежных
развитых странах. Отечественные банки испытывают кризисы и ухудшение
финансовых показателей намного чаще зарубежных. Яркое тому
подтверждение, уход большого количества банков с рынка за последние годы.
Усугубляет ситуацию, недостаточно эффективная оценка собственного
финансового положения, что приводит к значительным просчетам в политике
размещения средств. Высокая финансовая устойчивость позволяет банкам
привлекать значительный капитал, наращивать оборот деятельности и
получать большую прибыль. Следовательно, эффективная оценка банковм
своих финансовых возможностей, своего положения и устойчивости, является
одним из ключевых факторов его успеха на рынке. Роль анализа финансового
состояния банка в этих условиях только возрастает.
Таким образом, актуальность работы заключается в том, что анализ
финансового состояния позволяет своевременно выявить его слабые места и
разработать меры по их устранению, следовательно, его проведение и
совершенствование, всегда будет ценным для организации.
Объектом исследования является ПАО АКБ «Акцент».
Предметом исследования является финансовое состояние
коммерческого банка.
Цель работы исследовать теоретические аспекты анализа финансового
состояния организации, определить текущее финансовое состояние ПАО АКБ
«Акцент» и разработать рекомендации по его улучшению, а также по
совершенствованию методики анализа финансового состояния организации.
В соответствии с целью необходимо решить следующие задачи работы:
проанализировать сущность, цель и задачи оценки финансового
5
состояния предприятия;
исследовать информационную основу оценки финансового состояния
предприятия;
выявить особенности оценки финансового состояния коммерческого
банка;
провести исследование источников формирования и размещения
капитала ПАО АКБ «Акцент»;
провести анализ финансового состояния ПАО АКБ «Акцент»;
предложить рекомендации по совершенствованию методики анализа
активов коммерческого банка.
определить пути улучшения финансового состояния ПАО АКБ
«Акцент».
Теоретической и методологической основой исследования послужили
работы ученых в области анализа финансового состояния предприятий.
Проблемы анализа финансового состояния предприятий рассматриваются в
работах таких отечественных ученых как Абрютина М.С., Басовский Л.Е.,
Башкатова Ю. И., Яремская Т. А., Бердникова Л. Ф., Альдебенева С. П.,
Любушин Н.Г., Зайков В.П., Селезнёва Е.Д., Харсеева А.В.
В выпускной квалификационной работе использованы материалы
экономической и финансовой литературы, тематических материалов
периодических изданий, бухгалтерская отчетность объекта исследования.
Работа включает в себя введение, три главы, заключение и
библиографический список. Во введении обозначена актуальность,
поставлена цель и задачи работы. В первой главе изучены теоретические
аспекты анализа финансового состояния предприятия. Во второй главе
проведен анализ финансового состояния ПАО АКБ «Акцент». В третьей главе
разработаны мероприятия по улучшению финансового состояния ПАО АКБ
«Акцент». В заключении подведены итоги по всей работе.
6
Результатом проделанной работы должны стать конкретные
рекомендации для руководства ПАО АКБ «Акцент» по улучшению
финансового состояния банка, а также предложения по совершенствованию
методики оценки финансового состояния организации.
7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Сущность, цель и задачи оценки финансового состояния
предприятия
Анализ финансово - хозяйственной деятельности необходим для
принятия эффективных управленческих решений в любой организации. Он
позволяет выявить тенденции роста или наоборот спада в деятельности
предприятия, выявить факторы, которые стали причиной данных явлений,
спрогнозировать дальнейшее развитие организации. Также анализ финансово-
хозяйственной деятельности необходим при разработке бизнес-плана
организации, с целью эффективного контроля за деятельностью компании,
определения различных видов резервов в организации, направления
оптимизации, сокращения расходов, разработки стратегии развития компании
и ряд других функций. Следовательно, для руководителя любого уровня
одним из ключевых навыков является умение проводить глубокий и
методичный анализ финансово-хозяйственной деятельности, а значит
изучение данного анализа и методик его проведения является обязательным
атрибутом подготовки эффективных руководителей.
Сущность анализа финансово-хозяйственной деятельности организации
заключается в определении состояния и изношенности основного фонда
организации; исследования ее платежеспособности, финансовой
устойчивости, выявление отклонений от плановых значений.
Прогнозирование изменения указанных показателей и состояния организации
в общем. Грамотно выстроенный анализ финансово-хозяйственной
деятельности в организации, предполагает наличие проверенных методов
анализа, системы индикаторов и показателей, регулярность и периодичность
исследования состояния организации, наработанный комплекс
диагностических решений, с учетом специфики деятельности организации.
8
Объектом анализа финансово-хозяйственной деятельности и
диагностики предприятия является работа предприятия в целом и его
структурных подразделений.
Система принятия эффективных управленческих решений состоит из
следующих элементов: планирования, учета данных, анализа, разработки
вариантов и принятия управленческих решений.
С помощью планирования определяются основные направления и
содержания деятельности предприятия, его структурных подразделений и
отдельных работников.
Наиболее полную и точную картину текущего состояния организации
невозможно представить без грамотного организованного учета на
предприятии. Объектами учета являются любые финансово-хозяйственные
операции организации. Учет призван обеспечивать сбор, систематизацию и
обобщение информации, необходимой для управления производством и
контролем за ходом выполнения планов и производственных процессов.
Анализ является связующим звеном между учетом и принятием
управленческих решений, в процессе которого учетная информация проходит
аналитическую обработку. На основе анализа разрабатываются и
обосновываются управленческие решения.
Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия представляет собой систему специальных знаний, связанных с
исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием
планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой
достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины
хозяйственных резервов повышения эффективности производства, и
разработкой мероприятий по их использованию.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности можно
классифицировать по различным критериям и признакам (рис. 1).
9
Рис. 1. Классификация видов анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия.
Расшифруем различные виды анализа, представленный на рис. 4:
1. Структурный анализ основан на структуризации изучаемого
объекта. Каждый структурный элемент является самостоятельным предметом
исследования.
2. Функциональный анализ исследует процесс деятельности
предприятия.
3. Внутренний анализ служит для определения финансового состояния
предприятия.
4. Сравнительный анализ используется для сравнения финансового
состояния предприятия с другими схожими предприятиями.
5. Систематический анализ служит для систематического исследования
изменений технико - экономического состояния предприятия.
•Виды анализа
Классификационный
признак
•Структурный
•Функциональный
Объект
•Систематический
•Эпизодический
Периодичность проведения
•Внутренний
•Сравнительный
Цель
•Динамический
•Статический
Характер
•Комплексный (системный)
•Локальный (объектный)
Масштаб
•Предметный
•Операционно - процедурный
Содержание
•Количественный
•Качественный
Формы оценки результатов
•Анализ хозяйствующего субъекта (самоанализ)
•Анализ внешних структур (внешний анализ)
Субъект
•Статический
•Факторный
•Экспертный
Метод
10
6. Эпизодический же анализ применяется для разовых специальных
исследований изменений технико - экономического состояния предприятия.
7. Динамический анализ предполагает изучение конкретных
показателей в динамике (движении).
8. Статический анализ исходит из предположения статичности
характеристик технико - экономического состояния предприятия.
9. Комплексный (системный) анализ предполагает, что любой процесс
выражается в виде определенной системы, для которой характерны
внутренние закономерности, отличительные особенности и свойства.
10. Локальный (объектный) анализ изучает отдельные характеристики
технико - экономического развития предприятия.
11. Предметный анализ изучает предметно определенные фрагменты
технико - экономического развития, анализирует предметные циклы технико -
экономического процесса.
12. Операционно - процедурный анализ исследует отдельные операции,
процедуры в технико-экономических циклах, которые имеют большое
значение для развития предприятия.
13. Количественный анализ – его цель состоит в измерении, сравнении
результатов производства, уровня затрат, установлении количественной меры
влияния различных факторов.
14. Качественный анализ изучает качественные сравнительные оценки,
характеристики технико – экономического состояния предприятия и выявляет
особенности данного состояния и его внутренних взаимозависимостей.
15. Самоанализ выполняется собственными специалистами
предприятия.
16. Внешний же анализ проводят эксперты, аудиторов и другие
специалисты по профилю деятельности предприятия.
17. Статистический анализ исследует характерные особенности,
тенденции, закономерности развития с помощью методов статистики.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия подразделяют на:
11
финансовый (внешний)
управленческий (внутренний).
Управленческий (производственный) анализ тесно увязывается с
финансовым анализом.
Традиционно под финансовым анализом понимаю анализ данных
публичной бухгалтерской отчетности. Данный вид анализа считается
внешним.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
осуществляется на основании следующих видов отчетности рис. 2:
Рис. 2. Виды отчетности, используемой для анализа финансовой
деятельности предприятия.
При проведении анализа финансово - хозяйственной деятельности
необходимо руководствоваться принципами полноты и достоверности
информации, то есть в документах, содержащих анализ финансового
состояния предприятия, указываются все данные, необходимые для оценки его
а) статистической отчетности, бухгалтерской и налоговой отчетности, регистров
бухгалтерского и налогового учета, а также (при наличии) материалов аудиторской
проверки и отчетов оценщиков;
б) учредительных документов, протоколов общих собраний участников
организации, заседаний совета директоров, реестра акционеров, договоров, планов,
смет, калькуляций;
в) положения об учетной политике, в том числе учетной политике для целей
налогообложения, рабочего плана счетов бухгалтерского учета, схем
документооборота и организационной и производственной структур;
г) отчетности филиалов, дочерних и зависимых хозяйственных обществ,
структурных подразделений;
д) материалов налоговых проверок и судебных процессов;
е) нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность предприятия.