35
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
НА ПРИМЕРЕ ООО ПФК «ГУДВИН»
2.1. Экономическая характеристика ООО ПФК «ГУДВИН»
Общество с ограниченной ответственностью «ГУДВИН» создано в
соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной
ответственностью», Гражданским кодексом РФ и иным действующим
законодательством. Зарегистрировано общество 11.12.2001 г. Филиалом
Государственной регистрационной палаты при Министерстве Юстиции
Республики Татарстан в Тукаевском районе.
ООО «ГУДВИН» является юридическим лицом и свою деятельность
организует на основании Устава и действующего законодательства
Российской Федерации.
Предприятие расположено по адресу: Республика Татарстан,
Тукаевский район, поселок Белоус, Национальный парк «Нижняя Кама», база
отдыха «Кристальная вода», который в свою очередь является ее
юридическим адресом.
Целями деятельности ООО «ГУДВИН» являются расширение рынка
товаров и услуг, а также извлечение прибыли. ООО «ГУДВИН» имеет в
собственности обособленное имущество, учитываемое на его
самостоятельном балансе. Предприятие осуществляет владение, пользование
и распоряжение своим имуществом в соответствии с целями своей
деятельности и назначением имущества. Данное предприятие самостоятельно
планирует свою производственную деятельность. Основу планов составляют
договоры, заключаемые с потребителями продукции и услуг, а также
поставщиками материально-технических и иных ресурсов.
Основным направлением деятельности ООО «ГУДВИН» является
производство и реализация питьевой воды в бутылях объемом 18,9 литра под
торговой маркой «Поверье». Данная вода имеет высшую категорию качества
36
и является физиологически полноценной. По данным Научно-
исследовательского института экологии человека и гигиены окружающей
среды им. А.Н. Сысина вода «Поверье» является одной из лучших в
Поволжье. Вода «Поверье» находится в средней ценовой категории и на
сегодняшний день стоимость одной бутыли воды с доставкой на дом по
адресу составляет 110 рублей. Высокое качество доставки воды клиентам -
одно из основных конкурентных преимуществ наравне с качеством самой
питьевой воды.
Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг
осуществляется по ценам и тарифам, установленным ООО «ГУДВИН»
самостоятельно.
Оперативный учет, составление бухгалтерской и статистической
отчетности фирмы осуществляется в порядке, установленном действующим
законодательством. Для проверки и подтверждения правильности годовых
отчетов и бухгалтерских балансов Общества, а также для проверки состояния
текущих дел Общества оно вправе по решению Участника привлекать
профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с
Обществом, Директором, Участником.
Руководство текущей деятельностью общества осуществляет директор,
избираемый на должность Участниками Общества сроком на 5 лет. Он
осуществляет руководство текущей деятельностью Общества на основе
единоначалия в рамках компетенции и прав, предоставляемых контрактом,
настоящим уставом и действующим законодательством. Если директор
прекращает исполнение своих обязанностей в пределах срока действия его
полномочий, Участник Общества незамедлительно осуществляет его замену.
Решения директора оформляются письменно в форме приказа.
В целях организации системы учета и отчетности в ООО «ГУДВИН»
функционирует бухгалтерия во главе с главным бухгалтером. В соответствии
со статьей 14 Устава ООО «ГУДВИН» контроль за финансово –
хозяйственной деятельностью осуществляет Ревизор Общества, избираемый
37
Участником Общества сроком на 1 год. Ревизор Общества вправе в любое
время проводить проверку финансово-хозяйственной деятельности Общества
и иметь доступ ко всей документации, касающейся деятельности Общества.
По требованию Ревизора Директор, работники Общества обязаны давать
необходимые пояснения в устной или письменной форме. Ревизор Общества в
обязательном порядке проводит проверку годовых отчетов и бухгалтерских
балансов Общества до их утверждения Участником Общества. Структура
управления ООО «ГУДВИН» представлена в Приложении 1.
Технико-экономические показатели ООО «ГУДВИН» за 2017-2019 гг.
представлены в табл. 4.
Таблица 4 - Основные технико-экономические показатели
ООО ПФК «ГУДВИН» за 2017-2019 гг.
Показатели
Факт
Отклонение (+,
-)
Темп роста, %
2017г.
2018г.
2019г.
2018г. к
2017г.
2019г.
к
2018г.
2018г.
к
2017г.
2019г.
к
2018г.
1
2
3
4
5
6
7
8
Выручка от продаж
товаров, работ, услуг (без
НДС, акцизов и
аналогичных обязательных
платежей), тыс. руб.
2631
9333
13054
+ 6702
+
3721
3,54
1,40
Себестоимость продукции,
тыс. руб.
726
1569
2610
+ 843
+
1041
2,16
1,66
Прибыль от продаж, тыс.
руб.
273
930
1306
+ 657
+ 376
3,41
1,40
Прибыль до
налогообложения, тыс. руб.
284
840
1163
+ 556
+ 323
2,96
1,38
Чистая прибыль, тыс. руб.
73
530
840
+ 457
+ 310
7,26
1,58
Среднемесячная
заработная плата
работников, руб.
7 930
9 540
10
530
+ 1 610
+ 990
1,2
1,10
Среднесписочная
численность работников,
чел.
49
47
46
- 2
- 1
0,96
0,98
Таким образом, по данным табл. 4 можно сделать вывод, что выручка
от реализации в 2018 г. возросла по сравнению с 2017 г. на 6702 тыс. руб., а в
2019 г. по сравнению с 2018 г. на 3721 тыс. руб. Производительность труда в
2019 г. возросла по сравнению с 2018 г. на 109,4 тыс. руб. - это связано с
увеличением выручки от реализации (темп роста 101,4 %).
38
2017г.
2018 г.
2019 г.
Среднемесячная заработная плата работников за 2017-2019 гг.
незначительно увеличилась с 7 930 тыс. руб. до 10 530 тыс. руб.
Среднесписочная численность работников за три года уменьшилась на 2
человека. Динамика основных технико-экономических показателей ООО
«ГУДВИН» за 2017-2019 гг. представлена на рис. 2.
тыс. руб.
14000
12000
10000
8000
6000
4000
2000
0
Выручка от
продаж товаров,
работ, услуг, тыс.
руб.
Себестоимость
продукции, тыс.
руб.
Прибыль от
продаж, тыс. руб.
Среднемесячная
заработная плата
работников, руб.
Среднесписочная
численность
работников, чел.
Рисунок 2 - Динамика основных технико-экономических
показателей ООО ПФК «ГУДВИН» за 2017-2019 гг.
Из рис. 2. видно, что по всем основным технико-экономические
показателям ООО «ГУДВИН» за 2017-2019 гг. наблюдается положительная
динамика. Выручка за 2017-2019 гг. увеличилась с 2631 тыс. руб. до 13054
тыс. руб., также возросла и себестоимость продукции с 726 тыс. руб. до 2610
тыс. руб. Рост среднемесячной заработной платы за три года составил 1,2 раза,
что вызвано темпом роста инфляции. Для проведения анализа финансового
состояния предприятия необходимо перейти от аналитического баланса-нетто
к агрегированному балансу-нетто. Уплотненный аналитический баланс-нетто
формируют путем агрегирования однородных по своему составу элементов
балансовых статей в необходимых аналитических разрезах. Аналитические
балансы ООО «ГУДВИН» за 2017-2019 гг. приведены в Прил. 2 и 3.
13054
9333
10 530
9 540
7 930
2631
2610
1569
726
1306
930
273
49 47 46
39
Структура имущества ООО «ГУДВИН» за 2017-2019 гг. представлена в табл.
5.
Таблица 5 - Структура имущества ООО ПФК «ГУДВИН»
за 2017-2019 гг.
Актив
Абсолютные величины, тыс.
руб.
Удельные веса, %
2017 г.
2018 г.
2019 г.
2017 г.
2018 г.
2019г.
1
3
4
5
6
7
8
Основные средства и
вложения
360
784
657
4,11
5,64
3,61
Запасы и затраты
2425
4940
4945
27.66
35,54
27,16
Денежные средства,
расчеты и пр. активы
5981
8175
12606
68,23
58,82
69,23
в т.ч.: денежные
средства и
краткосрочные
финансовые вложения
22
229
141
0,25
1,65
0,77
дебиторская
задолженность,
расчеты и прочие
активы
5959
7946
12465
67,98
57,17
68,46
БАЛАНС
8766
13899
18208
100
100
100
Из табл. 5 видно, что имущество ГУДВИН за 2017-2019 гг. увеличились
по всем показателям. Основные средства возросли в 2018 г. более чем в 2 раза
и составили 784 тыс. руб., в 2019 г. снизились до 657 тыс. руб. запасы и
затраты в 2017 г. составили 2425 тыс. руб., а в 2019 г. увеличились до 4945
тыс. руб. увеличение произошло за счет дебиторской задолженности, которая
увеличилась в 2017-2019 гг. с 5959 тыс. руб. до 12 465 тыс. руб.
Динамика имущества ООО «ГУДВИН» за 2017-2019 гг. на рис. 3.
тыс. руб.
14000
12000
10000
8000
6000
4000
2000
0
2017 г. 2018 г. 2019 г.
Рисунок 3 - Динамика имущества ООО ПФК «ГУДВИН»
8175
5981
494
4945
2425
360
784
657
0
12606
Основные средства и
вложения, тыс. руб.
Запасы и затраты, тыс. руб.
Денежные средства, расчеты и
пр. активы, тыс. руб.
40
за 2017-2019 гг.
Данные рис. 3 показывают, что основные средства и вложения за 2017-
2018 гг. увеличились в 2,2 раза, а в 2019 г. снизились с 784 тыс. руб. до 654
тыс. руб. по отношению к 2018 г. Денежные средства предприятия за 2017-
2019 гг. увеличились в 2,1 раза. Запасы и затраты в 2018 г. увеличились в два
раза по отношению к 2017 г., однако в 2019 г. остались без изменения по
сравнению с 2018 г. и составили – 4845 тыс. руб.
Данные аналитической табл. 5 показывают, что рост доли внеоборотных
активов в 2018 г. произошел за счет увеличения доли основных средств с 51 %
в 2017 г.(183 тыс. руб.) до 88 % в 2018 г. (690 тыс. руб.), а в 2019 г. снизилась
до 84 % (552 тыс. руб.).
Анализ финансового состояния следует начинать с общей оценки
структуры средств предприятия и источников их формирования, изменения ее
за выбранный промежуток времени по данным баланса. Для анализа
используются приемы структурно-динамического анализа. Расчеты
представлены в табл. 6.
Таблица 6 - Структура источников ООО ПФК «ГУДВИН»
за 2017-2019 гг.
Пассив
Абсолютные величины, тыс.
руб.
Удельные веса, %
2017 г.
2018 г.
2019 г.
2017 г.
2018 г.
2019 г.
1
3
4
5
6
7
8
Источники
собственных средств
-159
1826
4657
-1,81
13,14
25,58
Кредиты и другие
заемные средства
7573
9879
9923
86,39
71,08
54,5
в т.ч.:
краткосрочные
кредиты и заемные
средства
7573
9879
9923
86,39
71,08
54,5
Долгосрочные
кредиты и заемные
средства
-
-
-
-
-
-
Кредиторская
задолженность
1352
2194
3628
15,42
15,78
19,92
БАЛАНС
8766
13899
18208
100
100
100
Из табл. 6 видно, что возросли источники формирования имущества
предприятия, в частности произошло увеличение источников собственных
средств за период 2017-2019 гг. от отрицательного показателя (-159) тыс.
41
1. Источники собственных
средств, тыс. руб.
2. Кредиты и другие
заемные средства, тыс.
руб.
3. Кредиторская
задолженность, тыс. руб.
руб. до 4657 тыс. руб. т.е. более чем в 30 раз. Также возрос и заемный капитал
за 2017-2019 гг. с 7573 тыс. руб. до 9923 тыс. руб., почти в 1,3 раза.
Кредиторская задолженность увеличилась в 2,7 раза за период 2017-2019 гг. и
составила в 2019 г. 3628 тыс. руб.
При рассмотрении структуры активов следует обратить внимание на то,
что доля оборотных средств в составе имущества в период 2017-2018 гг.
снизилась с 68,23 % до 58,82 %, а доля внеоборотных активов (основные
средства и вложения) в этом же периоде возросла с 4,11 % до 5,64 %. Это
означает, в 2017-2018 гг. предприятие не смогло изыскать возможности для
сохранения доли оборотных средств в составе имущества. Однако уже в 2019
г. доля оборотных средств возросла до 69,23 %, а доля внеоборотных активов
снизилась до 3,61 %.
Динамика источников ООО «ГУДВИН» за 2014-2018 гг. представлена
на рис. 4.
тыс. руб.
10000
9879
9923
8000 7573
6000
4000
2000
0
-2000
-159
1352
1826
2194
4657
3628
2017 г. 2018 г. 2019 г.
Рисунок 4 - Динамика источников средств ООО ПФК
«ГУДВИН» за 2017-2019 гг.
Из рис. 4 видно, что изменилась структура источников пополнения
активов предприятия. Увеличилась доля собственных средств с -1,81% в 2017
г. до 25,58 % в 2019 г. Доля заемных средств уменьшилась соответственно с
42
86,39 % в 2017 г. до 54,5 % в 2019 г. Данные аналитической табл. 6
показывают, что доля кредиторской задолженности за период 2017 – 2019 гг.
возросла с 15,42 % до 19,92 % - на 4,5 %, что свидетельствует о том, что
снизилась платежеспособность предприятия.
После общей оценки динамики состава и структуры актива и пассива
баланса следует углубить анализ подробным изучением отдельных элементов
имущества и источников его формирования, выявить изменения к концу
периода во внеоборотных активах (недвижимости) и оборотных источниках
собственных и заемных средств.
Таким образом, на основании проведенного предварительного обзора
баланса за 2017-2019 гг. Можно сделать вывод, об удовлетворительной
работе ООО «ГУДВИН». Так в 2018 г. по сравнению с 2017 г. собственные
средства увеличились на 1667 тыс. руб. За счет прироста как оборотных (+
5493), так и внеоборотных активов (+ 424) увеличилась стоимость капитала.
Собственные средства на конец 2019 г. составили 4657 тыс. руб., что на 2831
тыс. руб. больше показателя 2018 г. Отрицательным моментом следует
считать, что заемный капитал в 2018 г. Увеличился по сравнению с
2017 г. На 2306 тыс. руб. и в 2019 г. на 44 тыс. руб. по сравнению с
2018 г. Доля кредиторской задолженности за период 2017 – 2019 гг.
возросла с 15,42 % до 19,92 % - на 4,5 %, что свидетельствует о снижении
платежеспособности предприятия. Таким образом, в пополнении своих
активов предприятие не обходится собственными средствами, а
привлекает преимущественно заемные средства.
2.2 Анализ показателей, характеризующих финансовое состояние
ООО ПФК «ГУДВИН»
В ходе производственно-хозяйственной деятельности на предприятии
идет постоянное формирование запасов товарно-материальных ценностей.
Для этого используются как собственные оборотные средства, так и заемные.
Анализируя соответствие или несоответствие средств для формирования
43
запасов и затрат, определяют абсолютные показатели финансовой
устойчивости. Для полного отражения разных видов источников ООО
«ГУДВИН» за 2017-2019 гг. (собственных средств, долгосрочных и
краткосрочных кредитов и займов) в формировании запасов и затрат
используются показатели представленные в табл. 7 и 8.
Таблица 7 - Показатели финансовой устойчивости ООО ПФК
«ГУДВИН» за 2017-2019 гг., тыс. руб.
Показатель
2017 г.
2018 г.
2019 г.
Темп роста
2017/2018, %
Темп роста
2018/2019,
%
Источники собственных средств (И
С
)
-159
1826
4657
1148
255
Внеоборотные
активы (F)
360
784
657
217,8
83,8
Собственные оборотные средства (Е
С
)
[1-2]
-519
1042
4000
200,8
383,9
Долгосрочные кредиты и заемные
средства (К
Т
)
-
-
-
-
-
Наличие собственных оборотных
средств и долгосрочных заемных
источников для формирования
запасов и затрат (Е
Т
) [3+4]
-519
1042
4000
200,8
383,9
Краткосрочные кредиты и займы (К
t
)
7573
9879
9923
130,4
100,4
Общая величина основных
источников формирования запасов и
затрат (E
Σ
) [5+6]
7054
10921
13923
154,8
127,5
Величина запасов и затрат (Z)
2425
4940
4945
203,7
100,1
Излишек (недостаток) собственных
оборотных средств для формирования
запасов и затрат (±Е
С
) [3-8]
-2944
-3898
-945
132,4
24,2
Излишек (недостаток) собственных
оборотных средств и долгосрочных
заемных средств для формирования
запасов и затрат (±E
Т
) [5-8]
-2944
-3898
-945
132,4
24,2
Излишек (недостаток) общей
величины основных источников
формирования запасов и затрат (±E
Σ
)
[7-8]
+4629
+5921
+8978
129,2
150,1
Трехмерный показатель типа
финансовой устойчивости (9;10;11)
(0; 0;
1)
(0; 0;
1)
(0; 0;
1)
-
-
Анализируя и оценивая финансовую устойчивость ООО «ГУДВИН»,
можно сказать, что оно находится в кризисном финансовом состоянии. Такое
заключение сделано на основании следующих заключений:
- запасы и затраты не покрываются собственными оборотными
средствами. В 2018 г. запасы и затраты составили 4940 тыс. руб., а
собственные оборотные средства 1042 тыс. руб., а в 2019 г. наметилась
тенденция к увеличению собственных оборотных средств, которые составили
4000 тыс. руб. к запасам и затратам – 4945 тыс. руб.;
44
- главная причина сохранения кризисного финансового положения
предприятия - это превышение в 2019 г. по отношению к 2018 г. темпов роста
запасов и затрат 383,9 % над ростом источников их формирования 255 %;
- негативным моментом является неудовлетворительное использование
предприятием внешних заемных средств. Долгосрочные кредиты и займы не
привлекаются, администрация предприятия не желает, не умеет или не может
использовать заемные средства для производственно-хозяйственной
деятельности;
- у предприятия наблюдается недостаток собственных оборотных
средств, что свидетельствует о нехватке их в хозяйственной деятельности для
покрытия запасов. В 2018 г. недостаток собственных оборотных средств
составил -2944 тыс. руб., в 2018 г. данный показатель достиг -3898 тыс. руб.,
а в 2019 г. недостаток снизился до -945 тыс. руб. Необходимо увеличение
уровня собственных оборотных средств.
Таким образом, анализируя и оценивая финансовую устойчивость ООО
«ГУДВИН» можно сказать, что оно находится в неустойчивом состоянии на
протяжении исследуемого периода. Однако в 2019 г. наблюдается тенденция
заметного роста собственных оборотных средств с -519 тыс. руб. в 2017 г. до
4000 тыс. руб. в 2019 г., что способствует улучшению финансового состояния
в будущем. Расчет относительных коэффициентов ООО «ГУДВИН» за 2017-
2019 гг. приведен в табл. 8.
Таблица 8 - Относительные коэффициенты финансовой
устойчивости ООО ПФК «ГУДВИН» за 2017-2019 гг.
Показатели
Интервал
оптимальных
значений
2017 г.
2018 г.
2019 г.
1
2
3
4
5
1. Коэффициент автономии (К
а
)
>0,5
- 0,02
0,13
0,26
2. Коэффициент соотношения
заемных и собственных средств (К
З/С
)
<0,7
-56,13
6,6
2,9
3. Коэффициент обеспеченности
собственными средствами (К
О
)
0,1
- 0,06
0,08
0,23
4.Коэффициент маневренности (К
М
)
0,2 0,5
3,26
0,57
0,86
5. Коэффициент финансовой
устойчивости (К
ФУ
)
-
- 0,02
0,13
0,26