33
чаепитие в парной;
медовый уход;
пилинг органическим скрабом;
сенный матрас.
В ООО «Парк здоровья¬ есть подарочные и номинальные сертификаты,
а также, пакетные предложения. На территории банного SPA-комплекса на
первом и третьем этажах есть кафе с большим ассортиментом блюд (пример
меню отражен на рисунке 2.2).
Рисунок 2.2 – Меню блюд кафе, расположенного на первом этаже
41
Комплекс работает ежедневно, с 11:00 до 23:00, минимальный заказ – 2
часа.
На рисунке 2.3 отражена организационная структура ООО «Парк
здоровья¬.
Организационная структура банного SPA-комплекса линейно–
41
Кафе. [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://termo.land/cafe.
34
функциональная.
Рисунок 2.3 – Организационная структура ООО «Парк здоровья¬
42
Достоинством данной организационной системы управления являются
централизованный контроль, который обеспечивает единство в решении задач
организации; функциональная специализация и опыт; высокий уровень
использования потенциала специалистов по функциям; экономичность за счет
однородности предоставляемых услуг.
Поскольку, ООО «Парк здоровья¬ – молодая организация, то ее целями
является улучшение качества предоставляемых услуг за счет внедрения новых
технологий, расширение спектра дополнительных услуг и поиск новых
клиентов.
Основные показатели деятельности ООО «Парк здоровья¬ отражены в
таблице 2.2.
В 2021-2022 гг. отмечается рост выручки на 29,6% и рост себестоимости
продаж на 47,2% – снижение выручки отрицательно влияет на развитие
42
Составлено по источнику: сайт ООО «ПАРК ЗДОРОВЬЯ¬. [Электронный ресурс] – Режим доступа:
https://termo.land/.
Генеральный директор
Бухгалтер
Управляющий
Администратор
Офис–
менеджер
Кухня
Кондитер
Кухонные
работник
Бармен,
официанты
Менеджер
Event–
менеджеры
SPA–
комплекс
Специалисты
Склад
35
предприятия, при этом, опережающий рост себестоимости относительно
выручки, также, отрицательно влияет на деятельность предприятия.
Таблица 2.2
Основные показатели деятельности ООО «Парк здоровья¬ за 2021-2022
годы
43
Показатель
Ед. измер.
Абсолютная
величина
Изменения
2021 г.
2022 г.
тыс. руб.
%%
1
2
3
4
5
6
Выручка
тыс. руб.
132185
171304
39119
29,6
Себестоимость продаж
тыс. руб.
104545
153931
49386
47,2
Чистая прибыль (убыток)
тыс. руб.
-4020
-61067
-57047
в 15,2
раза
снижение
Среднесписочная численность
персонала
чел.
26
27
1
3,8
Среднегодовая стоимость основных
фондов
тыс. руб.
128237
93682
-34555
-26,9
Фондоотдача
руб./руб.
1,03
1,82
0,79
76,7
Производительность труда
тыс. руб./чел
5,1
6,3
1,2
23,5
Среднегодовая стоимость оборотных
средств
тыс. руб.
36600
23310
-13290
-36,3
Затраты на 1 рубль реализованной
продукции
руб.
0,79
0,89
0,1
12,7
Рентабельность продаж
%
-3,0
-35,6
-32,6
в 11,9 раз
снижение
В результате в 2021 г. получен убыток в размере 4020 тыс. руб., а в 2022
г. –61067 тыс. руб. (за период убыток увеличился в 15,2 раза).
Среднесписочная численность персонала за период увеличилась на
3,8%.
Среднегодовая стоимость основных фондов за период снизилась на
26,9%. При этом фондоотдача увеличилась на 76,7%, что свидетельствует о
росте интенсивности (эффективности) использования основных средств
(оборудования).
Производительность труда увеличилась на 23,5%, что является
положительной тенденцией в деятельности ООО «Парк здоровья¬.
43
Составлено по данным финансовой отчетности ООО «Парк здоровья¬ (приложения 1, 2).
36
Среднегодовая стоимость оборотных средств снизилась на 36,3% (с
36600 тыс. руб. до 23310 тыс. руб.).
Затраты на 1 рубль реализованной продукции увеличились на 12,7% (с
79 коп. до 89 коп.)
Коэффициент рентабельности продаж в 2021-2022 гг. имеет
отрицательное значение и составляет: в 2021 г. минус 3,0%, а в 2022 г. минус
35,6%, что указывает на неэффективную деятельность организации.
Таким образом, ООО «Парк здоровья¬ функционирует в сфере
физкультурно-оздоровительной деятельности, предоставляет услуги
семейного банного SPA-комплекса. Организационная структура банного SPA-
комплекса линейно–функциональная. Анализ основных показателей
деятельности организации показал рост выручки и себестоимости продаж,
рост численности персонала и производительности труда в 2021-2022 гг.
Среднегодовая стоимость основных фондов и оборотных средств снижается.
Рост фондоотдачи говорит о повышении эффективности использования
оборудования. В 2021 г. получен убыток в размере 4020 тыс. руб., а в 2022 г.
убыток составил 61067 тыс. руб. (убыток увеличился в 15,2 раза).
Рентабельность продаж имеет отрицательное значение: в 2021 г. минус 3,0%,
а в 2022 г. минус 35,6%, что указывает на неэффективную деятельность ООО
«Парк здоровья¬.
2.2 Анализ платёжеспособности и ликвидности организации
Структура имущества и источники его формирования ООО «Парк
здоровья¬ – отражена в таблице 2.3 и рисунках 2.4, 2.5.
В активах организации преобладают внеоборотные активы – их доля
составляет в 2022 г. 71,9% (в 2021 г. – 92,9%), доля оборотных активов
составила в 2022 г. 28,1%. В 2021-2022 гг. активы имеют тенденцию снижения
на 8 001тыс. руб. (на 5,8%): с 138 467 тыс. руб. до 130466 тыс. руб.
Внеоборотные активы снизились за период на 34 582 тыс. руб. и в 2022 г.
37
составили 93 866 тыс. руб., а оборотные активы увеличились на 26 581 тыс.
руб. и составили в 2022 г. 36 600 тыс. руб. Основную долю во внеоборотных
активах занимают основные средства.
Таблица 2.3
Анализ структуры имущества и источников его формирования ООО «Парк
здоровья¬ за 2021-2022 гг.
44
Показатели
2021,
тыс. руб.
2022,
тыс. руб.
Доля в
структуре
баланса, %
Абс. измен.
2022-2021,
тыс. руб.
Относит.
измен.
2022/2021
(прирост), %
2021
2022
1
2
3
4
5
6
7
Актив
1. Внеоборотные активы, в
т. ч.:
128 448
93 866
92,8
71,9
-34 582
-26,9
основные средства
128 237
93 682
92,6
71,8
-34 555
-26,9
нематериальные активы
211
184
0,2
0,1
-27
-12,8
2. Оборотные активы, в т.
ч.:
10 019
36 600
7,2
28,1
26 581
в 3,7 раза
запасы
433
911
0,3
0,7
478
110,4
дебиторская задолженность
5 926
32 796
4,3
25,1
26 870
в 5,5 раза
денежные средства и
краткосрочные финансовые
вложения
3 660
2 893
2,6
2,2
-767
-21
Пассив
1. Собственный капитал
-4 542
-65 609
-3,3
-50,3
-61 067
в 14,4 раза
снижение
2. Долгосрочные
обязательства, в т. ч.:
–
94 445
–
72,4
94 445
–
заемные средства
–
94 445
–
72,4
94 445
–
3. Краткосрочные
обязательства, в т. ч.:
143 009
101 630
103,3
77,9
-41 379
-28,9
заемные средства
138 244
95 035
99,8
72,8
-43 209
-31,3
Баланс
138 467
130 466
100
100
-8 001
-5,8
В оборотных активах за период запасы увеличились на 478 тыс. руб., их
доля в структуре оборотных активов составила 0,7%, денежные средства и
краткосрочные финансовые вложения снизились на 767 тыс. руб. (их доля в
44
Составлено по данным приложения 1.
38
структуре оборотных активов в 2022 г. составила 2,2%), дебиторская
задолженность увеличилась за период на 26 870 тыс. руб. или в 5,5 раз (в
структуре оборотных активов в 2022 г. составила 25,1%).
Рисунок 2.4 – Динамика активов ООО «Парк здоровья¬ в 2021-2022 гг., (тыс.
руб.)
45
Собственный капитал имеет отрицательное значение – это означает, что
организация работает с убытком и все ее имущество формируется за счет
заемного капитала, при этом, отмечается снижения собственного капитала за
период в 14,4 раза, что является отрицательной тенденцией. Его доля в
структуре пассивов имеет отрицательное значение: -3,3% в 2021 г. и -50,3% в
2022 г.
На рисунке 2.5 отражена динамика пассивов организации за
исследуемый период.
Долгосрочные обязательства в организации в 2021 г. отсутствовали, а в
2022 г. составили 94 445 тыс. руб. (их доля 72,4% в структуре пассивов).
45
Составлено по данным таблицы 2.3.
128448
93866
10019
36600
0 20000 40000 60000 80000 100000 120000 140000
2021
2022
Оборотные активы Внеоборотные активы
39
Рисунок 2.5 – Динамика пассивов ООО «Парк здоровья¬ в 2021-2022 гг.,
(тыс. руб.)
46
Основная доля в структуре пассивов принадлежит краткосрочным
обязательствам – 103,3% в 2021 г. и 77,9% в 2022 г. Их снижение за период
составило 28,9%.
Доля заемных краткосрочных обязательств у организации в 2022 г.
составила 72,8% (95 035 тыс. руб., что на 43 209 тыс. руб. меньше, чем в
2021 г.).
Проанализируем ликвидность ООО «Парк здоровья¬ в 2021-2022 гг.
(таблица 2.4, рисунок 2.6).
В 2021-2022 гг. значения коэффициентов текущей ликвидности не
соответствуют нормативному значению, хотя отмечается их рост на 0,29. Это
говорит о том, что организация не может погашать текущие обязательства за
счёт только оборотных активов.
46
Составлено по данным таблицы 2.3.
-4542
0
143009
-65609
94445
101630
-100000 -50000 0 50000 100000 150000 200000
Собственный капитал
Долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства
2022 2021
40
Таблица 2.4
Анализ коэффициентов ликвидности ООО «Парк здоровья¬ в 2021-2022 гг.
47
Показатели
Расчет показателя и его
нормативное значение
Значение показателя
Абсол.
измен. 2022-
2021
2021
2022
1
2
3
4
5
Коэффициент
текущей
ликвидности
Отношение текущих активов к
краткосрочным обязательствам.
Нормативное значение для
данной отрасли: 2 и более.
0,07
0,36
0,29
Коэффициент
быстрой
(промежуточной)
ликвидности
Отношение ликвидных активов к
краткосрочным обязательствам.
Нормальное значение: не менее
1.
0,07
0,35
0,28
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
Отношение денежных средств и
их эквивалентов к
краткосрочным обязательствам.
Нормативное значение: 0,2 и
более.
0,03
0,03
–
Рисунок 2.6 – Динамика коэффициентов ликвидности ООО «Парк здоровья¬
в 2021-2022 гг., (проценты)
48
47
Составлено по данным приложения 1.
48
Составлено по данным таблицы 2.4.
0,07
0,36
0,07
0,35
0,03 0,03
0
0,05
0,1
0,15
0,2
0,25
0,3
0,35
0,4
2021 2022
Коэффициент текущей ликвидности
Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности
41
Коэффициент быстрой ликвидности, также, не соответствует норме в
течении всего периода, но за период увеличивается на 0,28. Организация не
может погашать текущие обязательства в случае критического положения.
Коэффициент абсолютной ликвидности за период не соответствует
нормативному значению, за период значение показателя не изменилось.
Организация не может погашать всю или часть краткосрочной задолженности
за счет денежных средств и их эквивалентов.
Рассмотрим соотношения активов по степени ликвидности и
обязательств по сроку погашения ООО «Парк здоровья¬ (таблица 2.5).
Таблица 2.5
Соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку
погашения ООО «Парк здоровья¬
49
Активы по
степени
ликвидности
2022,
тыс.
руб.
Прирост
2022-
2021, %
Норм.
соотн.
Пассивы
по сроку
погашения
2022,
тыс.
руб.
Прирост
2022-2021,
%
Излишек/
недостаток
тыс. руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
А1
2 893
-21
≥
П1
5 054
33,8
-2 161
А2
32 796
в 5,5 раза
≥
П2
96 576
-30,6
-63 780
А3
911
110,4
≥
П3
94 445
–
-93 534
А4
93 866
-26,9
≤
П4
-65 609
в -12,4 раза
159 475
Из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных
активов, у ООО «Парк здоровья¬ не выполняется ни одно – это означает, что
имеется негативное соотношение активов по степени ликвидности и
обязательств по сроку погашения (активы организации не покрывают
соответствующие им по сроку погашения обязательства).
Произведем расчёт коэффициентов платёжеспособности:
1) Общая платежеспособность организации (по данным приложения 1):
К
(общ. плат.) 2021
= -4542 / (3777 + 138244) = -4542 / 142021 = -0,03
К
(общ. плат.) 2022
= -65609 / (5054 + 95035 + 94445) = -65609 / 194534 = -0,34
49
Составлено по данным приложения 1.
42
ООО «Парк здоровья¬ не может расплатиться по всем своим
обязательствам (отрицательное значение коэффициента общей
платежеспособности).
2) Показатель утраты платёжеспособности:
К
(утраты плат.) 2022
= (3 / 0,36 × (0,36 – 0,07)) / 2 = 0,04
Значения коэффициентов утраты платёжеспособности меньше
нормативного значения (норма: > 1,0), что означает утрату
платёжеспособности организацией.
3) Показатель восстановления платёжеспособности:
К
(восстановления плат.) 2022
= 0,36 + (6 / 12 × (0,36 – 0,07)) / 2 = 0,4
В ближайшие 6 месяцев организация не сможет восстановить
платежеспособность (норма: > 1,0).
Таким образом, анализ платёжеспособности и ликвидности организации
показал, что ООО «Парк здоровья¬ не сможет погашать текущие
обязательства за счёт только оборотных активов, в случае критического
положения не погасит текущие обязательства, также, не сможет погасить
краткосрочную задолженность за счет денежных средств и их эквивалентов.
Все соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку
погашения организации, характеризующих наличие ликвидных активов, не
выполняются – баланс не является ликвидным. Значения показателя общей
платежеспособности ООО «Парк здоровья¬ имеют отрицательные значения –
организация не может расплатиться по всем своим обязательствам.
Коэффициент утраты платёжеспособности меньше нормативного значения
(норма: > 1,0) – платежеспособность организацией утрачена. Значение
коэффициента восстановления платёжеспособности ниже нормы (норма: > 1,0)
– восстановить платежеспособность организация в течении 6 месяцев не
сможет.