53
3) Сайт «Авито¬ является одним из ведущих проектов в интернете, на
котором печатаются частные объявления. Посещаемость сайта составляет
более 25 млн. пользователей ежемесячно. Аудитория данного сайта
сегментируется по интересам.
Оплата объявлений производится либо за показы, либо за клики. Такая
форма рекламы малобюджетна, может составлять от 10 до 100 руб. Целевую
аудиторию сервиса «Авито.ру¬ составляют продавцы и покупатели.
Дневной лимит для данной рекламы – 20 руб., ставка 0,65 руб. за
переход.
Директ mail (e-mail-рассылка). Электронная почта, также, является
эффективным и недорогим инструментом в продаже услуг. В продвижении
услуг ООО «Парк здоровья¬ используется база клиентов и для
стимулирования повторных продаж в организации создана рассылка, в
которой отражены справочная информация об организации, её продукции,
описаны преимущества как продукции организации, так и её услуг.
Рассылки содержат бонусы – промокоды на скидку при покупке
продукции и услуг ООО «Парк здоровья¬. Призывы в ненавязчивой форме к
покупке услуг и приобретению продукции организации способствуют росту
их продвижения. Рассылка реализуется бесплатно на протяжении недели.
Таким образом, анализ платёжеспособности и финансовой устойчивости
ООО «Парк здоровья¬ выявил, что организация не может расплатиться по
всем своим обязательствам, платежеспособность организацией утрачена и
восстановить платежеспособность ООО «Парк здоровья¬ в течении 6 месяцев
не сможет. Организация имеет неустойчивое финансовое состояние – для
покрытия затрат используются собственные оборотные средства,
долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы. Поэтому, в целях
повышения платёжеспособности и укрепления финансовой устойчивости
организации, предложены следующие мероприятия: снижение прочих
расходов, сокращение должности бухгалтера и возложение обязанностей по
ведению бухгалтерского учета на директора ООО «Парк здоровья¬,
54
проведение малобюджетной рекламной кампании в сети интернет
(использовать платформу «Авито¬ и e-mail-рассылку (директ mail)) по
повышению уровня продаж услуг организации.
3.2 Оценка эффективности разработанных мероприятий
В результате убыточной деятельности организации в 2022 г. и
необходимости повышения платёжеспособности и укрепления финансовой
устойчивости ООО «Парк здоровья¬ был предложен комплекс мероприятий.
Рассчитаем расходы на содержание штатного бухгалтера предприятия и
расходы на ведение бухгалтерского учета директором (таблицы 3.2, 3.3).
Таблица 3.2
Расчеты расходов на содержание штатного бухгалтера ООО «Парк
здоровья¬
54
Наименование статьи расхода
Кол-
во,
шт.
Цена
за ед.,
руб.
Сумма в
месяц,
руб.
Итого,
расходы в
год, руб.
Расходные материалы
1
-
750
9000
Заработная плата
1
15000
15000
180000
Страховые взносы
1
4500
4500
54000
Программное обеспечение «1С: бухгалтерия¬
и его обслуживание
1
2500
2500
30000
Справочная правовая система
1
2500
2500
30000
Повышение квалификации бухгалтера
1
500
500
6000
Интернет
1
500
500
6000
Итого
26250
315000
Экономия средств в год: 234 тыс. руб. (315 тыс. руб. – 81 тыс. руб.).
Прочие расходы снизятся на 120 тыс. руб. (в результате отсутствия
необходимости обучение персонала), а поиск новых поставщиков с более
выгодными условиями сотрудничества позволит сэкономить расходы на
10,0%.
54
Составлено автором.
55
Таблица 3.3
Расчеты расходов на ведение бухгалтерского учета директором
организации
55
Наименование статьи расхода
Кол-
во,
шт.
Цена
за ед.,
руб.
Сумма в
месяц,
руб.
Итого,
расходы в
год, руб.
Расходные материалы
1
-
750
9000
Программное обеспечение «1С: бухгалтерия¬
и его обслуживание
1
2500
2500
30000
Справочная правовая система
1
2500
2500
30000
Повышение квалификации директора по
вопросам бухгалтерского учета
1
500
500
6000
Интернет
1
500
500
6000
Итого
6750
81000
Малобюджетные мероприятия в сети интернет по повышению уровня
продаж продукции организации:
1) Расходы на рекламную кампанию на платформе «Авито¬ составят
1000 руб. (при стоимости 1 продажи около 50 руб.). Этот канал эффективен, т.
к. реклама на данной площадке охватывает большую аудиторию. Низкая цена
переходов дает низкую стоимость рекламы, что особенно важно для
организации в ситуации неплатежеспособности.
2) При использовании собственного сервиса e-mail-рассылки и
клиентской базы ООО «Парк здоровья¬ это мероприятие не потребует
финансовых затрат.
Если разослать письма на 360 электронных адресов клиентам ООО
«Парк здоровья¬ и часть из них заинтересуется услугами организации, к
примеру 18 клиентов, то эффективность рекламного сообщения (CTR)
составит: CTR =
×100% = 5,0%, что означает корректность составленной
рассылки. При совершении половины покупок услуг из них, эффективность e-
mail-рассылки (CTB) составит: СТВ =
× 100% = 50% – это подтверждает
эффективность инструмента. Данный канал является эффективным для
55
Составлено автором.
56
повторных продаж и способствует росту продаж, при этом, не имеет
финансовых затрат.
Рассчитаем прогноз роста выручки в результате внедрения данного
предложения методом экспертной оценки: по оценке рекламодателя, прирост
выручки может составить 20%, директора – 10%, бухгалтера – 15%,
управляющего – 12%, менеджера – 10%.
Среднее арифметическое значение экспертных оценок – 13,4%. В
результате проведения рассмотренных мероприятий предполагается
увеличение выручки ООО «Парк здоровья¬ на 13,4%.
Снижение расходов составит 15746 тыс. руб.: 153931 × 10,0% + 353
Эффективность мероприятий отражена в таблице 3.4, рисунках 3.1, 3.2.
Таблица 3.4
Показатели эффективности предложенных мероприятий
56
№
п/п
Наименование
показателя
Ед.
измерения
До
проведения
После
проведения
Изменения
Абсол.
прирост,(+/-)
Темп
прироста, (%)
1
2
3
4
5
6
7
1
Выручка
тыс. руб.
171304
194259
22955
13,4
2
Себестоимость
тыс. руб.
153931
138185
- 15746
- 10,2
3
Балансовая
прибыль (с.1–с.2)
тыс. руб.
17373
56074
38701
222,8
4
Рентабельность
производства
(с.3/с.2)х100
%
11,3
40,6
29,3
259,3
В результате малобюджетных мероприятий в сети интернет по
повышению уровня продаж продукции и услуг организации: выручка
увеличится на 22955 тыс. руб. при увеличении себестоимости на рекламную
кампанию в размере 1 тыс. руб.; себестоимость снизится на 120 тыс. руб.
(прочие расходы), 234 тыс. руб. (сокращение должности бухгалтера и ведение
бухучета в организации директором).
56
Составлено автором.
57
Рисунок 3.1 – Динамика балансовой прибыли ООО «Парк здоровья¬ до
проведения мероприятий и после, (тыс. руб.)
57
Балансовая прибыль увеличится на 38701 тыс. руб. и составит после
внедрения мероприятий 56074 тыс. руб.
Рисунок 3.2 – Динамика рентабельности производства ООО «Парк здоровья¬
до проведения мероприятий и после, (проценты)
58
57
Составлено автором по данным таблицы 3.4.
58
Составлено автором по данным таблицы 3.4.
17373
56074
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
До проведения мероприятий После проведения
мероприятий
Балансовая прибыль
11,3
40,6
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
До проведения мероприятий После проведения
мероприятий
Рентабельность производства
58
Рентабельность производства увеличится в 3,6 раза в результате
внедрения предложенных мероприятий.
Изменение бухгалтерского баланса с целью улучшения финансового
положения ООО «Парк здоровья¬ (таблица 3.3), будет способствовать росту
показателей СОС и платежеспособности организации:
Коэффициент платежеспособности
после проведения мероприятий
= 97526 / (17112
+ 14640) = 97526 / 31752 = 3,1 – увеличение на 3,44 (нормативное значение –
0,5-0,7).
Определим тип финансовой устойчивости ООО «Парк здоровья¬ после
проведения мероприятий:
СОК = 97526 – 93866 = 3660
± СОК = 3660 – 911 = 2749
СОКП = 97526 +14640 – 93866 = 18300
± СОКП = 18300 – 911 = 7389
Σ ИС = 97 526 + 14 640 +18 300 = 130466
± Σ ИС = 130466 – 911 = 129555
2749 > 0, 7389 ≥ 0, 129555 ≥ 0.
Значения трехмерного показателя после проведения мероприятий:
S = (1, 1, 1) соответствуют абсолютной финансовой устойчивости –
характеризуется высоким уровнем финансовой устойчивости и
платежеспособности, организация не зависит от внешних кредиторов.
Таким образом, в результате анализа платёжеспособности и финансовой
устойчивости ООО «Парк здоровья¬ выявлено, что организация не может
расплатиться по всем своим обязательствам, платежеспособность
организацией утрачена и восстановить её в течении 6 месяцев организация не
сможет. Также, в результате неустойчивого финансового состояния
организации, покрытие затрат происходит собственными оборотными
средствами, долгосрочными и краткосрочными кредитами и займами. Чтобы
увеличить платёжеспособность и укрепить финансовую устойчивость
организации, предложены следующие мероприятия: снижение прочих
59
расходов, сокращение должности бухгалтера и возложение обязанностей по
ведению бухгалтерского учета на директора ООО «Парк здоровья¬,
проведение малобюджетной рекламной кампании в сети интернет
(использовать платформу «Авито¬ и e-mail-рассылку (директ mail)) по
повышению уровня продаж услуг организации. Проведение комплекса
мероприятий увеличит выручку организации, снизит себестоимость услуг, в
результате чего увеличится балансовая прибыль и рентабельность
производства. При этом организация приобретёт абсолютную финансовую
устойчивость, а платежеспособность не будет зависеть от внешних
кредиторов.
60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В современных условиях проблема управления финансовой
устойчивостью и платёжеспособностью организации – это первостепенная
задача любого хозяйствующего субъекта. В выпускной квалификационной
работе анализируется финансовая устойчивость и платёжеспособность
организации, а также, пути их повышения.
В теоретической части работы рассмотрены сущность финансовой
устойчивости и платежеспособности организации, методы и способы их
оценки, а также, факторы, влияющие на них.
В результате исследования сущности финансовой устойчивости и
платежеспособности организации определено, что платёжеспособность
можно охарактеризовать как возможность предприятия в срок и полностью
погашать имеющиеся обязательства, а финансовую устойчивость – как
способность предприятия к самоокупаемости в проведении финансовой
деятельности, избежание банкротства и сохранения независимого
финансового состояния. При рассмотрении методов и способов оценки
финансовой устойчивости и платежеспособности организации определены
методики, основанные на традиционном и комплексном подходах.
Комплексный подход сложнее традиционного, имеет наиболее широкий
спектр данных, что дает возможность построить детальный анализ
хозяйственной деятельности организации. Определено, что финансовая
устойчивость анализируется при использовании методик для расчета
абсолютных и относительных показателей. Для анализа платёжеспособности
применяется методика, которая позволяет осуществлять коэффициентный
расчет платёжеспособности организации. Факторы, которые влияют на
финансовую устойчивость и платежеспособность организации, могут быть как
положительными, так и отрицательными; классифицируются по разным
признакам. Наиболее применяемая классификация – это разграничение на
внешние и внутренние. Влияние факторов внешней среды определяется
61
макроэкономической ситуацией в государстве и их формирование не зависит
от функционирования предприятия. Факторы внутренней среды представляют
из себя субъективные факторы, на которые организация может оказывать
влияние.
В практической части работы дана организационно-экономическая
характеристика ООО «Парк Здоровья¬, проанализированы платёжеспособнос
ть, ликвидность, финансовая устойчивость на основе оценки собственного и
заемного капитала.
ООО «Парк здоровья¬ – это физкультурно-оздоровительная
организация, предоставляющая услуги семейного банного SPA-комплекса.
Организационная структура банного SPA-комплекса линейно–
функциональная. Анализ основных показателей деятельности организации
показал рост выручки и себестоимости продаж, рост численности персонала и
производительности труда в 2021-2022 гг. Среднегодовая стоимость основных
фондов и оборотных средств снижается. Рост фондоотдачи означает
повышение эффективности использования оборудования в организации. В
2021 г. получен убыток в размере 4020 тыс. руб., а в 2022 г. убыток составил
61067 тыс. руб. (убыток увеличился в 15,2 раза). Рентабельность продаж имеет
отрицательное значение: в 2021 г. минус 3,0%, а в 2022 г. минус 35,6%, что
указывает на неэффективную деятельность ООО «Парк здоровья¬.
Анализ платёжеспособности и ликвидности организации показал, что
ООО «Парк здоровья¬ может погашать текущие обязательства за счёт только
оборотных активов, в случае критического положения не погасит текущие
обязательства, также, не сможет погасить краткосрочную задолженность за
счет денежных средств и их эквивалентов. Все соотношения активов по
степени ликвидности и обязательств по сроку погашения организации,
характеризующих наличие ликвидных активов, не выполняются – баланс не
является ликвидным. Значения показателя общей платежеспособности ООО
«Парк здоровья¬ имеют отрицательные значения – организация не может
расплатиться по всем своим обязательствам. Коэффициент утраты
62
платёжеспособности меньше нормативного значения – платежеспособность
организацией утрачена. Значение коэффициента восстановления
платёжеспособности ниже нормы – восстановить платежеспособность
организация в течении 6 месяцев не сможет.
Анализ чистых активов выявил их отрицательную величину и снижение
в 2021-2022 гг., что негативно характеризует финансовое положение ООО
«Парк здоровья¬. Объем уставного капитала в 2021-2022 гг. не изменился.
Собственные оборотные средства организации, также, имеют отрицательное
значение и их значение снижается (СОС сформированы только за счет
обязательств), что негативно сказывается на финансовом положении
организации. Финансовая устойчивость ООО «Парк здоровья¬ в 2021-2022 гг.
соответствует третьему типу, необходимо привлечение дополнительных
источников для улучшения ситуации в организации.
В работе разработаны мероприятия по повышению платёжеспособности
и укреплению финансовой устойчивости ООО «Парк здоровья¬ и дана оценка
эффективности разработанных мероприятий.
Чтобы увеличить платёжеспособность и укрепить финансовую
устойчивость организации, предложены следующие мероприятия: снижение
прочих расходов, сокращение должности бухгалтера и возложение
обязанностей по ведению бухгалтерского учета на директора ООО «Парк
здоровья¬, проведение малобюджетной рекламной кампании в сети интернет
(использовать платформу «Авито¬ и e-mail-рассылку (директ mail)) по
повышению уровня продаж услуг организации. Проведение комплекса
мероприятий увеличит выручку организации, снизит себестоимость услуг, в
результате чего увеличится балансовая прибыль и рентабельность
производства. При этом организация приобретёт абсолютную финансовую
устойчивость, а платежеспособность не будет зависеть от внешних
кредиторов.