55
Стоимость древесного сырья, тыс.руб, определяется по формуле
Q
ПС
= Q
C
q
C
, (25)
где Q
C
– объём потребляемого древесного сырья (отходов), тыс.м
3
;
q
C
– цена 1 м
3
пиловочного сырья, руб.
Стоимость пиловочного сырья уже учтена в стоимости пиломатериалов,
вырабатываемых основным лесозаводом, поэтому стоимость сырья определяет-
ся как стоимость дров, на которые ранее пускалось некондиционное сырье (q
C
=
400 руб/м
3
). Средневзвешенный объемный выход пиломатериалов из пиловоч-
ного сырья (с учетом того, что перерабатывается некондиционное сырье) при-
нимаем 50 %, тогда требуемое количество сырья составит Q
C
= 22129,1 / 0,5 =
44258,3 м
3
;. Подставляя значения в формулу (4.11), получаем
Q
ПС
= 44258,3 400 = 17703,32 тыс.руб.
Статья затрат «материалы основные и вспомогательные» в калькуляции
себестоимости принята по базовому предприятию.
Стоимость материалов, тыс.руб, определяется исходя из общенорма-
тивных расходов по предприятию и составляет 10 % от стоимости сырья.
С
м
= 17703,32 0,1 = 1770,33 тыс.руб.
Суммарная стоимость сырья и материалов на годовую программу выпус-
ка составляет
∑С = 17703,32 + 1770,33 = 19473,65 тыс.руб.
Цены на услуги по электроэнергии принимаются по установленным та-
рифам на предприятии.
Расчет стоимости электроэнергии приведен в таблице П.16.
Расчет стоимости тепловой энергии. Тепловая энергия потребляется на
отопление, вентиляцию и горячее водоснабжение. Удельное потребление тепла
на общецеховые нужды составляет в среднем 0,0012055 Гкал в сутки на кубо-
метр объема цеха. Объем цеха составляет 5832 м
3
, отопительный сезон состав-
ляет 210 дней, следовательно, величина затрат тепла на общехозяйственные
нужды составляет
З
тепл_общ
= 0,0012055 · 210 · 5832 = 1476,4 ГКал/год.
56
Стоимость одной гигокалории составляет 910 руб., следовательно, стои-
мость затрат тепла на общехозяйственные нужды составляет 910 · 1476,4 / 1000
= 1343,52 тыс.руб. в год.
Расчет стоимости сушки пиломатериалов. Затраты на сушку пиломате-
риалов составляют в среднем 0,3105 ГКал/м
3
. Годовое производство пиломате-
риалов составляет 22129,1 м
3
, тогда стоимость сушки пиломатериалов составит
З
суш
= 0,3105 · 22129,1 · 910 = 6252,69 тыс.руб.
Расчет численности работающих и фонда заработной платы. С внедре-
нием нового оборудования необходимо будет принять на работу операторов
станков, а также разнорабочих, которые работают на входном, выходном и
промежуточных складах.
При имеющейся в регионе безработице и избытке трудовых ресурсов ле-
сопромышленного профиля, проблем с подбором кадров по данным специаль-
ностям нет. Поскольку производительность нового оборудования в основном
определяется отсутствием его простоев, то для вновь принимаемых на работу
работников устанавливается повременно-премиальная форма оплаты труда.
Расчет годового фонда оплаты труда приведен в таблице П.17.
Годовой фонд оплаты труда производственного персонала составит
4773,33 тыс.руб. Отчисления в государственные внебюджетные социальные
фонды составляют 30,0 % от годового ФОТ, следовательно
З
ГСФ
= 4773,33 · 0,3 = 1432,0 тыс.руб.
Расчет расходов по содержанию и эксплуатации оборудования. Расходы
по содержанию и эксплуатации оборудования определяем исходя из средних
общезаводских расходов (6,5 % от стоимости оборудования для нового обору-
дования). Стоимость оборудования равна 14278,88 тыс.руб., следовательно рас-
ходы на содержание и эксплуатацию оборудования равны
З
сэо
= 14278,88 · 6,5 % = 928,13 тыс.руб.
Затраты на амортизацию оборудования составляют 8,5 % от стоимости
нового оборудования
57
З
ам
= 14278,88 · 8,5 % = 1213,7 тыс.руб.
Суммарные затраты на содержание и эксплуатацию оборудования со-
ставляют
ΣЗ
сэо
= 928,13 + 1213,7 = 2141,83 тыс.руб.
Ввиду небольшого количества оборудования и его хорошего техническо-
го состояния (вследствие его новизны) содержание отдельного персонала по
ремонту и обслуживанию оборудования не планируется. В случае необходимо-
сти обслуживания оборудования планируется привлекать персонал из основно-
го лесопильного производства, прошедший дополнительную подготовку по ре-
монту и обслуживанию оборудования данного цеха.
Расчет общецеховых расходов. Расчет общецеховых расходов определяют
в виде сметы затрат по установившимся на базовом предприятии статьям затрат:
заработная плата цехового персонала и отчисления в государственные внебюд-
жетные социальные фонды, амортизация зданий и сооружений, прочие расходы.
Расчет заработной платы цехового персонала приведен в таблице П.18.
Отчисления в государственные внебюджетные социальные фонды со-
ставляют 30,0 % от годового ФОТ, следовательно
З
ЕСН
= 1597,32 · 0,3 = 479,2 тыс.руб.
Затраты на содержание и текущий ремонт зданий и сооружений состав-
ляют 3,5 % от стоимости зданий и сооружений
З
СЭЗ
= 15552 · 0,035 = 5443,2 тыс.руб.
Затраты на амортизацию зданий и сооружений составляют 5 % от стои-
мости новых зданий и сооружений
З
амЗ
= 15552 · 0,05 = 7776 тыс.руб.
Прочие расходы принимаются в сумме 4 % от суммы цеховых расходов в
сумме 688,66 тыс.руб. Общая смета цеховых расходов приведена в таблице П.19.
Расчет общепроизводственных расходов. Общепроизводственные расхо-
ды принимаем равными 4 % к сумме общецеховых расходов (первые семь
строк калькуляции полной себестоимости таблица 3.11). ОПР составляют
Р
опр
= 54939,79 · 0,04 = 1663,06 тыс.руб.
58
Расчет внепроизводственных расходов. Сумму внепроизводственных
расходов учитывают в тех случаях, когда составляется сводная калькуляция на
готовую продукцию, в размере 3-6 % производственной себестоимости. При-
нимаем внепроизводственные расходы в размере 3 %
Р
впр
= 57137,38 · 3 % = 1714,12 тыс.руб.
Калькуляция себестоимости продукции. Калькуляцию полной себестои-
мости производства дополнительной продукции производим на годовой выпуск
и на единицу продукции (1 м
3
). Годовой выпуск продукции составляет 22129,1
м
3
. Калькуляция полной себестоимости приведена в таблице П.20.
Полная себестоимость выпуска продукции составит 58851,5 тыс.руб. в
год или 2659,46 руб./м
3
пиломатериалов.
Расчет прибыли. Прибыль рассчитываем как разницу между валовой вы-
ручкой и полной себестоимостью производства пиломатериалов. Как указано
выше, средняя цена реализации пиломатериалов в 2015 г. составляла 6200
руб./м
3
. С учетом инфляции и повышения качества пиломатериалов, выпускае-
мых в новом цеху, принимаем цену 1 м
3
пиломатериалов 6500 руб. Расчет при-
были от реализации проекта приведен в таблице П.21.
Годовая чистая прибыль может достигнуть 67990,12 тыс.руб.
2. Мероприятие по повышению эффективности сбытовой политики.
Одной из основных проблем предприятия, приводящей к значительному
увеличению себестоимости продукции, является низкая эффективность сбытовой
политики. В силу «исторически сложившихся» направлений сбыта готовой про-
дукции (поставка пиломатериалов на экспорт), предприятием производится очень
ограниченный ассортимент сечений пиломатериалов, не позволяющий наиболее
полно использовать древесное сырье при его распиливании. Результатом является
очень низкий процент объемного выхода пиломатериалов из пиловочного сырья
(48-50 % против 57-65 % в передовых деревоперерабатывающих странах – Шве-
ции, Финляндии, Канаде, США и др.). Следовательно, из поставляемого сырья
предприятие получает на 9-15 % меньше продукции, чем могло бы.
59
Из 9-15 % снижения объемного выхода пиломатериалов при распиловке
3-4 % приходится на низкое качество сортировки древесного сырья, и 6-11 % -
за счет узкой номенклатуры пиломатериалов, поставляемых заказчиком.
При выпиливании из бревен досок более широкой номенклатуры толщин
возможно получение из того же объема пиловочного сырья на 6-11 % больше
товарных пиломатериалов, что приведет к существенному увеличению выручки
предприятия при незначительном увеличении затрат на распиловку.
Основная проблема состоит в том, что существующим потребителям пи-
лопродукции предприятия доски дополнительных толщин не нужны. Основным
решением данной проблемы является поиск новых партнеров, которые будут
покупать не только доски продаваемых в настоящее время толщин, но и доски
других толщин. Таких потребителей можно найти на внутреннем рынке, в Ки-
тае, и, особенно, в странах Центральной Азии и Ближнего Востока, которые в
связи с отсутствием лесных запасов на собственных территориях готовы поку-
пать любые пиломатериалы практически в неограниченных количествах.
Предлагается провести мероприятие по совершенствованию сбытовой по-
литики предприятия с целью поиска покупателей пилопродукции более широкой
номенклатуры толщин для повышения объемного выхода пиломатериалов из то-
го же количества пиловочного сырья, что и в базисном 2015 году. При этом
предполагается увеличение объемного выхода пиломатериалов из пиловочного
сырья на 6,5 % (таблица П.22).
Для поиска новых потребителей продукции необходимо провести широ-
кое маркетинговое исследование потребностей в пиломатериалах всех катего-
рий потребителей на основных рынках сбыта, определить круг потенциальных
покупателей продукции, провести ряд мероприятий по стимуляции сбыта у по-
тенциальных покупателей и ряд других маркетинговых мероприятий. Это по-
требует определенных, достаточно больших, затрат, но данные затраты окупят-
ся увеличением выручки предприятия при сократившихся затратах на произ-
водство пиломатериалов.
Экономическая эффективность проекта.
60
Поскольку предлагается проект организационно-управленческих меро-
приятий, то расчет финансовой части проекта производится укрупненно, в це-
лом по проекту. Примерные суммы капитальных вложений указаны в таблице
П.23. В данные суммы входит проведение только организационных мероприя-
тий: проведение маркетинговых исследований, затраты на установление кон-
тактов и заключение договоров потенциальными клиентами и т.п.
Суммарные затраты на организационно-управленческие мероприятии по
улучшению использования материальных ресурсов на ОАО «Лесосибирский
ЛДК № 1» составят 46980 тыс.руб.
Основные издержки производства и сбыта продукции, расчет планируе-
мых продаж. В данном мероприятии производится расчет только изменяемых в
результате внедрения проекта экономических параметров.
Расчет изменения себестоимости продукции. В калькуляциях себестои-
мость учитывается по статьям затрат. Себестоимость продукции включает за-
траты предприятия на ее производство и реализацию. Величина себестоимости
отражается в калькуляциях себестоимости продукции в виде общей суммы за-
трат по всем новым видам производства.
Расчет стоимости сырья. Поскольку объем сырья для производства пи-
ломатериалов не изменился, то и его стоимость также не изменилась. Но в свя-
зи с тем, что увеличился объем произведенных пиломатериалов, увеличилось
количество материалов, необходимых для реализации продукции (упаковочная
пленка, лента для обвязки пакетов, тросы и бруски для крепления пакетов в ва-
гонах и т.п.). Стоимость данных материалов составляет в среднем 1,5 % от
полной себестоимости пиломатериалов или 92,86 руб./м
3
(при полной произ-
водственной себестоимости в 2015 г. 6190,7 руб./м
3
).
Стоимость материалов определяется по формуле
ΔСс.г.= ΔQс. Смат, (26)
где ΔQ
с.
– увеличение годового производства пиломатериалов, м
3
;
С
мат
– стоимость материалов на единицу пиломатериалов, руб./м
3
.
61
ΔСс.г.= 76,84 92,86 = 7135,36 тыс.руб.
Увеличение затрат на сырье и материалы составит 7135,36 тыс.руб.
Расчет стоимости электро- и тепловой энергии. Поскольку в результа-
те оргмероприятий объем распиливаемого сырья и технологическое оборудо-
вание не изменились, то затраты тепла на гидротермообработку и другие тех-
нологические и общепроизводственные нужды также не изменились. Посколь-
ку увеличение выработки пиломатериалов произошло не за счет увеличения
времени работы оборудование, а за счет увеличения объемного выхода пило-
материалов из пиловочного сырья, то потребление электроэнергии увеличится
незначительно. Принимаем увеличение затрат электроэнергии как 30 % от уве-
личения объемного выхода пиломатериалов (6,5 % · 30 % = 1,95 %). Средние
затраты электроэнергии на распиливание 1 м
3
пиловочного сырья составляют
8,6 руб., тогда увеличение затрат на электроэнергию составляет
ΔЗэл = 8,6 1,95 % 1182,4 = 198,29 тыс.руб.
Тепловая энергия расходуется на сушку пиломатериалов, прогрев пило-
вочного сырья в зимнее время, отопление помещения лесозавода и снабжение
его горячей водой. После внедрения проекта увеличатся затраты на сушку пи-
ломатериалов (в связи с увеличением объема производства пиломатериалов на
76,84 тыс.м
3
), остальные затраты тепла останутся без изменений. Средние
удельные затраты на сушку единицы продукции составляют 910 руб./м
3
, тогда
увеличение затрат на тепловую энергию равно
ΔЗ
ТЭ
= 910 76,84 = 69924,4 тыс.руб.
Суммарное увеличение затрат на энергоресурсы составит 70122,69 тыс.руб.
Расчет численности работающих и фонда заработной платы. Числен-
ность работающих и фонд оплаты труда рабочих зависят от объема вырабаты-
ваемой продукции. Поскольку в настоящее время пиломатериалы вырабатыва-
ются и сортируются на высокоавтоматизированных линиях, производитель-
ность которых зависит не от количества персонала, а от безаварийной и техни-
чески грамотной работы операторов оборудования, то количество рабочих-
сдельщиков и другого персонала цеха не изменится. Количество рабочих на
62
всех участках производства пиломатериалов в общей сложности составляет
2445 чел. Из них 60 % работают на участках заготовки, хранения и подготовки
сырья, т.е. из заработная плата не изменится. Из остальных только 80 % со-
ставляют сдельщики, т.е. та категория, у которой изменится зарплата. Таким
образом, заработная плата изменится у ΔППП = 2445 · (1 – 0,6) · 0,8 = 782 чел.
Увеличение среднесдельной месячной зарплаты данной категории ра-
ботников пропорционально увеличению выработки продукции, при средней
зарплате по предприятию 29486 руб. (по данным 2015 г.) увеличение составит
ΔЗП
сдел
= (669,24 / 592,4 – 1) 29486 12 782 / 1000 = 35890,22 тыс.руб.
Увеличение отчислений во внебюджетные государственные фонды при
ставке отчисления 30 % от ФОТ составит
ΔЗ
ВГФ
= 35890,22 30 / 100 = 10767,07 тыс.руб.
Расчет расходов по содержанию и эксплуатации оборудования. По-
скольку в результате оргмероприятий внедрения нового оборудования не пла-
нируется, то данный вид затрат не изменяется.
Расчет цеховых и общепроизводственных расходов. Расчет цеховых рас-
ходов определяют в виде сметы затрат по установившимся на базовом пред-
приятии статьям затрат.
Поскольку оборудование лесозавода и склада сырья, количество персонала
и используемые технологии не изменяются, то общецеховые расходы также не
изменяются, поэтому принимаем изменение цеховых расходов равным нулю.
Общепроизводственные расходы принимаем равными 15 % к сумме ос-
новной и дополнительной зарплаты производственных рабочих плюс расходы
по содержанию и эксплуатации оборудования. ОПР составляют
Р
опр
= (35890,22 + 0) • 0,15 = 5383,53 тыс.руб.
Расчет внепроизводственных расходов. Изменение суммы внепроизвод-
ственных расходов учитывают в тех случаях, когда составляется сводная каль-
куляция на готовую продукцию, в размере 3-6 % производственной себестои-
мости (принимаем 4,5 %).
63
Калькуляция себестоимости продукции. Калькуляцию изменения полной
себестоимости производства пиломатериалов производим на годовой выпуск и
на единицу продукции. Калькуляция изменения полной себестоимости пило-
материалов приведена в таблице П.24.
Увеличение полной себестоимости выпуска продукции составит
135117,32 тыс.руб. Для определения изменения затрат на единицу продукции
необходимо сумму измененных затрат разделить на измененное количество
продукции. Затраты в 2015 г. составляли 4853,8 руб./м
3
, тогда
З
ед_проект
= (VВП
0
· СС
уд_0
+ СС
1
) / VВП
1
, (27)
З
ед_проект
= (592,4 • 6190,7 + 135117,32) / 669,24 = 5681,8 руб./м3;
ΔЗ
ед
= 5681,8 – 6190,7 = -508,9 руб./м3.
Затраты на единицу продукции сократились на 508,9 руб./м
3
. Полная се-
бестоимость производства пиломатериалов составляла 6190,7 руб./м
3
, следова-
тельно, снижение себестоимости производства пиломатериалов за счет органи-
зационно-управленческих мероприятий составляет 8,22 %.
Расчет прибыли. Увеличение прибыли рассчитываем как разность между
изменением объема выручки от реализованной продукции и изменением себе-
стоимости продукции, уменьшенную на величину налога на прибыль (20 %).
Увеличение выручки при средней отпускной цене пиломатериалов 6500
руб./м
3
составит
ΔВ = 6500 • 76,84 = 499460 тыс.руб.
Суммарное изменение валовой прибыли (изменение выручки уменьшен-
ное на изменение затрат) составит
ΔПР
вал
= 499460 – 135117,32 = 364342,68 тыс.руб.
С увеличившейся прибыли удерживается налог на прибыль 20 %
ΔН
пр
= 364342,68 • 0,2 = 72868,54 тыс.руб.
Увеличение чистой прибыли предприятия составит
ΔЧП = 364342,68 – 72868,54 = 291474,14 тыс.руб.
В результате реализации проекта чистая прибыль предприятия может
увеличиться на 291474,14 тыс.руб.
64
3.2 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий
Все экономические и натуральные показатели сравниваются с базисным
годом, за который принимается 2015 год.
I. Определение общей экономической эффективности мероприятий.
1. Проект строительства нового лесопильного цеха на базе станка «Альфа БС-3».
Расчет коэффициента общей эффективности капиталовложений. Ко-
эффициент общей эффективности капиталовложений Э
кр
показывает, сколько
прибыли будет получено за каждый рубль капиталовложений. Он рассчитыва-
ется по формуле
К
П
Э
кр
,
(28)
где П – прибыль, тыс. руб.;
К – капиталовложения, тыс. руб.
61,1
98,42203
67990,12
кр
Э
.
Нормативный показатель равен Эн=0,15, таким образом, полученный ко-
эффициент значительно перекрывает нормативное значение.
Срок окупаемости капитальных вложений. Срок окупаемости капиталь-
ных вложений Т
кр
, показывает за сколько лет окупятся капиталовложения за
счет прибыли. Он рассчитывается по формуле
П
К
Т
кр
,
(29)
мес.5,7года62,0
67990,12
42203,98
Т
кр
Нормативный показатель равен Т
кр
=6,7 лет, таким образом, полученный
коэффициент также значительно перекрывает нормативное значение.
Расчет чистой дисконтированной стоимости по проекту. Чистая дис-
контированная стоимость – это разность между текущей, дисконтированной на