СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 7
Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности
банка ............................................................................................................................. 9
1.1 Понятие и характеристика финансовых результатов деятельности ............. 9
1.2 Сущность анализа финансовых результатов банка ...................................... 14
1.3 Влияние рыночной стратегии на прибыль банка ......................................... 22
Глава 2. Анализ деятельности банка ....................................................................... 28
2.1 Общая характеристика банка .......................................................................... 28
2.2 Анализ баланса Банка ...................................................................................... 31
2.3 Анализ кредитной деятельности банка .......................................................... 36
2.4 Оценка организации кассовой работы банка и характеристика валютных
операций .................................................................................................................. 44
2.5 Анализ доходов и расходов Банка ................................................................. 50
2.6. Анализ прибыли коммерческого банка ........................................................ 53
Глава 3. Основные направления улучшения финансовых результатов банка .... 57
3.1 Мероприятия, направленные на увеличение прибыли ................................ 57
3.2 Расчет эффективности от предложенных мероприятий .............................. 69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ............................................... 74
ПРИЛОЖЕНИЕ ......................................................................................................... 77
7
ВВЕДЕНИЕ
В условиях жесткой конкурентной борьбы и быстро меняющейся
ситуации фирмы должны не только концентрировать внимание на внутреннем
состоянии дел, но и проводить грамотную политику управления
прибыльностью.
Правильная реакция на изменения – это лишь залог выживания, а вот
умение их предвидеть – это уже возможность работать и получать прибыль. И
только умение и желание самостоятельно выстраивать и реализовывать
изменения является надежным и верным ключом к заветной двери успеха.
Именно этому и служит стратегическое управление на предприятии.
Огромный вклад в становление и развитие этого раздела науки
управления внесли Благодатин А.А., Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Поляков
В.П., Московина Л.А. и др. авторы.
Главной целью деятельности организации любой организационно-
правовой формы является получение прибыли от финансово-хозяйственной
деятельности.
Прибыль является показателем, который наиболее полно отражает
эффективность производства, объем и качество произведенной продукции,
состояние производительности труда, уровень себестоимости. Поэтому одна из
важнейших составных частей анализа финансового состояния фирмы – анализ
финансовых результатов ее деятельности.
Финансовые результаты – это заслуга организации. Прибыль при этом
является результатом хорошей работы или внешних объективных
и субъективных факторов, а убыток – следствием плохой работы или внешних
отрицательных факторов. Кроме того, эффективность производственной,
инвестиционной и финансовой деятельности также выражается в финансовых
результатах.
Актуальность темы обусловлена тем, что в условиях рыночной
экономики коммерческий успех во многом зависит от правильно выбранной
стратегии и тактики управления прибыльностью.
8
Целью данной работы является проведение анализа финансовых
результатов деятельности банка.
В связи с поставленной в работе целью необходимо решить ряд
взаимосвязанных задач:
- изучить теоретические основы анализа финансовых результатов
деятельности банка;
- дать общую характеристику ООО КБ «Кредитинвест»;
- провести анализ баланса Банка;
- провести анализ прибыли коммерческого банка;
- разработать пути улучшения финансовых результатов банка.
Предметом исследования является анализ прибыли коммерческого банка.
В качестве объекта исследования выступает ООО КБ «Кредитинвест».
Структура работы. Выпускная квалификационная работа
структурирована в соответствии с поставленными задачами.
Она состоит из введения трех глав, заключения, списка литературы,
приложений.
Во введении обосновывается актуальность темы, определяются цели и
задачи исследования.
В главе 1 «Теоретические основы анализа финансовых результатов
деятельности банка» рассматривается необходимость и сущность проведения
анализа финансовых результатов банка.
В главе 2 «Анализ деятельности банка», дается общая характеристика
деятельности ООО «КБ «Кредитинвест», проводится анализ финансовых
результатов ООО «КБ «Кредитинвест».
В главе 3 «Направления улучшения финансовых результатов банка» на
основе выявленных недостатков, разработаны Основные направления по
увеличению прибыли ООО «КБ «Кредитинвест».
В заключении обобщаются итоги исследования.
9
Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов
деятельности банка
1.1 Понятие и характеристика финансовых результатов деятельности
Конечный финансовый результат деятельности коммерческого банка
(прибыль или убыток) выявляется путем сравнения доходов и расходов,
полученных банком за отчетный период. Если совокупные доходы банка
превышают его совокупные расходы, то банк имеет положительный
финансовый результат – прибыль.
Исходя из вышеприведенной классификации доходов и расходов
коммерческого банка, можно условно выделить финансовые результаты по
различным видам деятельности банка.
Финансовые результаты, полученные банком от банковских операций,
называются операционной прибылью (убытком). Это основной источник
прибыли банка.[5]
Финансовые результаты, полученные банком от небанковской
деятельности, называются не операционной прибылью (убытком). Не
операционные результаты, как правило, отрицательны, т.е. убыточны. Они
должны покрываться за счет операционной прибыли банка.
В соответствии с приведенной выше группировкой доходов и расходов
прибыль банка подразделяется на операционную прибыль, прибыль от
побочной деятельности, прочую прибыль.
Операционная прибыль (чистый операционный доход) определяется как
разница между суммой операционных доходов и расходов. Она складывается:
-из прибыли (убытка) по кредитным операциям – разницы между
процентами, полученными за размещенные средства, и процентами,
уплаченными за привлеченные ресурсы;
-из прибыли (убытка) по операциям с ценными бумагами – разницы
между доходами, полученными от вложений в ценные бумаги, и расходами по
операциям с ценными бумагами;
-из прибыли (убытка) по операциям с иностранной валютой – разницы
10
между доходами, полученными от продажи инвалюты, и расходами,
связанными с ее приобретением;
-из прибыли (убытка) по другим банковским операциям.
Формирование и распределение прибыли коммерческого банка
обусловлено спецификой банковской деятельности, кругооборотом доходов и
расходов банка.
Рисунок 1 Формирование и распределение прибыли коммерческого
банка
Таким образом, основными составляющими операционной прибыли
выступают:
-процентная прибыль – превышение полученных банком процентных
доходов над процентными расходами;
-комиссионная прибыль -превышение комиссионных доходов над
комиссионными расходами;
-прочая операционная прибыль – разница между прочими
операционными доходами и прочими операционными расходами.
Прибыль от побочной деятельности - доходы от побочной деятельности
11
за вычетом затрат на ее осуществление.
Прочая прибыль – разница между прочими доходами и прочими
расходами.
Основными статьями доходов и расходов коммерческого банка являются
проценты; соответственно, главной составляющей, формирующей
операционную прибыль банка, является процентная маржа (чистый
процентный доход), определяемая как превышение процентного дохода над
процентным расходом. На долю этой составляющей приходится не менее 70%
прибыли банка.
Другие составляющие операционной прибыли банка зависят от
развитости услуг, предоставляемых банком своим клиентам.
Непроцентная маржа, определяемая как разница между непроцентным
доходом и непроцентным расходом, выступает второстепенным слагаемым
прибыли, причем, как правило, отрицательным. Это означает, что
непроцентный расход не покрывается непроцентным доходом и этот убыток
(«бремя») поглощает часть процентной маржи.
Модель формирования финансовых результатов зарубежных банков
выглядит следующим образом:
Суммарные процентные доходы.
Суммарные процентные расходы.
Чистый процентный доход, или процентная маржа (стр. 1 – стр. 2).
Резервы на покрытие убытков по кредитам.
Чистый процентный доход после вычета отчислений в резервы (стр. 3 –
стр. 4).
Всего непроцентных доходов.
Всего непроцентных расходов.
Чистый непроцентный доход, или непроцентная маржа (стр. 6 – стр. 7).
Доход (убыток) до уплаты налогов (стр. 5 + стр. 8).
Налоги.
Чистый доход после уплаты налогов (стр. 9 – стр. 10).
12
Последовательность формирования финансового результата путем
суммирования процентной и непроцентной маржи является наиболее
распространенной за рубежом.[17]
Таким образом, балансовая прибыль коммерческого банка складывается
из процентной и непроцентной маржи.
Налогооблагаемая прибыль не всегда совпадает с балансовой прибылью,
поскольку часть прибыли в связи с льготированием может не облагаться
налогом на прибыль.
Чистая прибыль – это прибыль, остающаяся в распоряжении банка после
уплаты налогов и других обязательных платежей. Расчет чистой прибыли
коммерческих банков в отечественной практике производится в следующем
порядке:
Чистый процентный доход (процентная маржа) формируется из
процентного дохода за вычетом процентного расхода.
Сумма чистого процентного дохода и непроцентного дохода представляет
собой текущий доход.
Текущий доход за вычетом непроцентного расхода формирует текущий
результат за вычетом резерва на покрытие возможных потерь.
Прибыль до выплаты налога на прибыль складывается из текущего
результата, доходов, убытков от операций с ценными бумагами за вычетом
резерва на покрытие возможных потерь.
Прибыль за вычетом налогов с учетом непредвиденных доходов и
расходов формирует чистую прибыль (убыток).
Чистая прибыль – это конечный финансовый итоговый показатель,
отражающий результат всех направлений работы банка, остающийся в его
распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей. В ее
росте заинтересован как сам банк – собственники и сотрудники, так и его
партнеры – вкладчики, кредиторы, другие коммерческие банки, ЦБ РФ.
государство. Вопросы распределения чистой прибыли коммерческого банка
относятся к исключительной компетенции общего собрания акционеров
13
(участников).
Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении банка, используется им
самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие своей коммерческой
деятельности. Развитие банковской конкуренции определяет приоритетные
направления использования собственной прибыли и вызывает необходимость
расширения банковского производства, его совершенствования,
удовлетворения материальных и социальных потребностей трудового
коллектива.
Основными направлениями использования прибыли банком являются:
уплата налогов и иных обязательных платежей;
выплата дивидендов акционерам (пайщикам);
отчисления в различные фонды банка: уставный, резервный,
специального назначения и др.;
благотворительные и иные цели.
Первостепенное значение имеет соблюдение банками налогового
законодательства, т.е. полнота и своевременность начисления и уплаты
налогов. В случаях нарушения банком действующего законодательства
штрафные санкции выплачиваются за счет чистой прибыли.[12]
После уплаты налогов и иных обязательных платежей из прибыли
выплачиваются дивиденды его акционерам. Дивиденды – часть прибыли банка,
распределяемая между акционерами по решению общего собрания. Различают
преференциальные дивиденды, выплачиваемые держателям
привилегированных акций (они являются заранее фиксированными в годовом
исчислении), и обычные дивиденды, выплачиваемые владельцам
обыкновенных акций.
Величина чистой прибыли, направленной на выплату дивидендов, имеет
громадное значение для управления банком. Установленная на слишком
высоком уровне, она снижает возможности увеличения собственного капитала
и потенциал дальнейшего развития банка. Проблема наращивания собственных
средств стоит сейчас практически перед всеми отечественными коммерческими
14
банками, поэтому они стараются направлять основную часть чистой прибыли
на капитализацию. Порядок образования фондов и использования прибыли на
иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации
и нормативными документами Банка России.
Обеспечивая производственные, материальные и социальные
потребности за счет чистой прибыли, банк должен стремиться к установлению
оптимального соотношения между фондом накопления и потребления с тем,
чтобы учитывать условия рыночной конъюнктуры, цели финансового
менеджмента банка, интересы собственников и сотрудников банка.
1.2 Сущность анализа финансовых результатов банка
Первичным материалом для проведения анализа финансовых результатов
банка будет форма 102 «Отчет о прибылях и убытках банка» не менее чем за
три периода.
Прежде чем начать анализ доходов, расходов и прибыли банка,
необходимо вспомнить теоретические основы этих понятий. По форме 102 все
доходы банка делятся на три группы: А – От банковских операций и других
сделок, Б – Операционные доходы, В – Прочие доходы (рис. 2).
Рисунок 2 Классификация банковских доходов согласно отчету о
прибылях и убытках кредитной организации
15
Расходы также подразделяются на три группы: А – По банковским
операциям и другим сделкам, Б – Операционные расходы, В – Прочие расходы
(рис. 3).
Рисунок 3 Классификация банковских расходов согласно отчету о
прибылях и убытках кредитной организации
Величина банковских доходов и расходов непосредственно влияет на
размер полученной прибыли. В соответствии с приведенной выше
группировкой доходов и расходов валовая прибыль банка подразделяется на:
1. Операционную прибыль, равную разнице между суммой операционных
доходов и расходов. Она, в свою очередь, состоит из процентной прибыли
(превышение полученных банком процентных доходов над процентными
расходами), комиссионной прибыли (превышение комиссионных доходов над
комиссионными расходами), прибыли от операций на финансовых рынках
(разница между доходами и расходами от этих операций) и прочей
операционной прибыли (прочие операционные доходы минус прочие
операционные расходы);
2. Прибыль от побочной деятельности – доходы от побочной дея-
тельности за вычетом затрат на ее осуществление;
3. Прочую прибыль – разницу между прочими доходами и прочими
расходами.[29]