7
СОДЕРЖАНИЕ
Введение………………………………………………………………..…………….7
Глава 1 Исследование основных теоретических основ анализа финансовых
результатов деятельности предприятия…………………………………………..10
1.1 Прибыль, как положительный финансовый результат организации:
сущность, виды, факторы ее определяющие…………………………...……...…10
1.2 Нормативно-правовое регулирование и информационные источники
формирования финансовых результатов…………………………………...……..19
1.3 Методы, этапы и показатели анализа финансовых результатов и
эффективности деятельности организации ………..……………………………..23
Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности организации ООО
«Ореон»…………………………………………………………………...………...35
2.1 Организационно - экономическая характеристика ООО «Ореон»……….…35
2.2 Анализ структуры и динамики финансовых результатов деятельности
организации…………………………………………………………………………43
2.3 Факторный анализ прибыли и рентабельности организации……….………49
Глава 3. Предложения по улучшению финансовых результатов ООО
«Ореон»……………………………………………………………………...….…..56
3.1 Пути оптимизации финансовых результатов деятельности ООО
«Ореон»……………………………………………………………………..………56
3.2 Расчет прогнозных показателей деятельности ООО «Ореон» с учетом
внедрения проектируемых мероприятий……………………..…………………..73
Заключение………………………………………………………………………….76
Список использованной литературы……………………………………………..80
Приложения…………………………………………………………………………84
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ООО
«Ореон»).
8
ВВЕДЕНИЕ
В рыночной экономике любая отдельная компания самостоятельно
выбирает сферу бизнеса, формирует и фиксирует цену товарного ассортимента,
учитывает затраты и выручку от продаж, а также выявляет финансовый
результат деятельности за определенный период времени.
Именно изменения в источниках покрытия и размещении средств
характеризуют финансовые результаты деятельности компании, а
положительные финансовые результаты отражают значение прибыли.
Для того чтобы на предприятии увеличилась прибыль, сотрудникам
следует проводить качественный анализ, выявлять резервы ее роста,
планировать объем производства и реализации продукции.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы определена
тем, что для самофинансирования, расширения воспроизводства, решения
социальных проблем сотрудников компании, необходима финансовая база.
Именно увеличение прибыли компании создает эту самую базу.
Итак, для коммерческих организаций одной из основных целей
хозяйственной деятельности является регулярное получение прибыли. Поэтому
основным вопросом для них выступает капитализация и создание резервов, что
предполагает формирование определенной стратегии для ее реализации.
Но данный вопрос имеет многоплановый характер, что требует
существенного системного подхода.
Основательно приумножая свои имеющиеся финансовые ресурсы,
предприятие превращается в более финансово-устойчивую структуру и
становится автономной от своих кредиторов и привлеченных заемных средств.
Следовательно, в этом и заключается ценность прибыли в компании. Таким
образом, каждая компания постоянно сталкивается с глобальной проблемой
эффективного формирования и использования прибыли, поэтому выбор темы
выпускной квалификационной работы не случаен.
9
Целью выпускной квалификационной работы является изучение
теоретических основ и практического анализа финансовых результатов на
примере ООО «Ореон», разработка путей их оптимизации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
- рассмотреть теоретические основы анализа финансовых результатов
организации;
- провести анализ финансовых результатов организации ООО «Ореон»;
- разработать рекомендации по улучшению финансовых результатов ООО
«Ореон».
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является
общество с ограниченной ответственностью «Ореон», предметом исследования
- финансовые результаты предприятия.
Хронологические рамки исследования: 2015-2017 годы.
Методы исследования следующие: изучение и анализ научной
литературы, факторный анализ, метод группировки, прогнозирования, опроса,
анкетирования, сравнения и прочие.
В настоящее время в экономических исследованиях используется
различная методология, посвященная анализу финансовых результатов
деятельности организации.
Стоит отметить, что ведущие экономисты подходят к определению
экономического понятия прибыли в различных ее аспектах и с разной степенью
детализации.
К примеру, А.Д. Шеремет и Р.С. Сайфулин, раскрывают методологию
финансового результата и рентабельности организации, как «…финансовый
результат деятельности компании, который выражается в изменении величины
собственного капитала в отчетном периоде». Данное определение относится к
определению выручки по Международным стандартам учета и финансовой
отчетности.
10
Так, Савицкая Г.В. дает следующее определение финансовым
результатам: «…финансовый результат деятельности компании
характеризуется суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности».
Методы анализа прибыли отражены в трудах В.И. Бариленко, А.
Жилкиной, О.В. Ефимовой, А Н. Казаковой, В.В. Ковалева, Вит. В. Ковалева,
Н.А.Никифоровой, Т. Тепловой, Е. Шохина, Н. Любушина, Д. Ендовицкого, Н.
Бабичевой, Л.Е. Басовского, Е.А. Басовской, А.Д. Шеремета и других.
Теоретическая значимость исследования состоит в том, что методология,
основные положения и выводы исследования, позволяют обновить и углубить
научные представления о сущности, содержании и о проблематике
формирования эффективной системы управления финансовыми результатами
на микроуровне.
Практическая значимость исследования состоит в том, что полученные
результаты исследования и предложенные рекомендации, могут быть
использованы в ООО «Ореон» при разработке ее финансовой политики с целью
повышения прибыли и рентабельности.
11
Глава 1. Исследование основных теоретических основ анализа
финансовых результатов деятельности предприятия
1.1 Прибыль, как положительный финансовый результат
организации: сущность, виды, факторы ее определяющие
Ведущие экономисты рассматривают определение экономического
содержания понятия «финансовый результат предприятия» с разной степенью
детализации и в различных ее аспектах.
Так, Савицкая Г.В. дает следующее определение: «…финансовый
результат деятельности компании характеризуется суммой полученной
прибыли и уровнем рентабельности».
1
В свою очередь, Бланк И.А., исследуя финансовые устройства управления
формирования операционной прибыли, выделяет балансовую или совокупную
прибыль, как важнейший результат финансовой деятельности компании .
2
Это финансовый результат прибыли от продажи продукции, от продажи
имущества и от прочих операций при величине операционной прибыли 90-95
%, отметил Шахмалов Ф.И.
3
Басовский, Л.Е., Басовская Е.А. систематизируют статьи, которые входят
в отчет о финансовых результатах. Тем самым, автор показывает, как
формируется финансовый результат от валовой прибыли до нераспределенной
(чистой) прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода.
4
Именно показатель прибыли (или убытка), формирующийся в течение
финансового года, определяет финансовый результат от хозяйственной
деятельности компании.
Необходимо выделить три слагаемых формирования финансового
результата.
1
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В ... – м. : Инфра-
М., 2017. – 378 с
2
Бланк, И.Н. Финансовый менеджмент. - М.: Наука, 2014. – 567 с.
3
Шамхалов, Ф.И. Прибыль – основной показатель результатов деятельности организации// Финансы. –
2017. - №6. – С.19-22.
4
Басовский, Л.Е., Басовская Е.А. Системный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.,
2016.-567с.
12
К первому слагаемому относится финансовый результат от основной
деятельности (финансовый результат от продажи товаров, услуг).
Финансовый результат от неосновной деятельности предприятия является
вторым слагаемым. В организациях, где доля второго слагаемого велика,
конечный финансовый результат может существенно корректироваться
(например, с прибыли на убыток или наоборот).
Финансовый результат от прочих видов деятельности является третьим
слагаемым прибыли.
5
Как говорилось ранее, прибыль или убыток представляет собой итоговый
финансовый результат деятельности фирмы, который возник, например,
вследствие, так называемых, недополученных доходов от продажи товаров, в
результате снижения объема поставок товаров, чрезмерно высоких затрат,
уменьшения покупательского спроса.
Безусловно, при создании предприятия, его владельцев волнует вопрос,
прежде всего, о его доходности, расходах и уровне рентабельности. Компании
необходимо сформировать определенную эффективную схему управления
прибылью, что в будущем принесет ей благоприятную динамику развития.
Эффективные схемы управления прибыли заключаются в разработке и
моделировании альтернативных вариантов решений, предназначенных для
реализации тактических и стратегических задач.
Необходимо отметить, что высокий уровень прибыли, создает базу для
эффективного развития производства. Следовательно, главной системой
управления финансовыми результатами служит база фундаментального
обеспечения роста предприятия в целом.
Кроме того, основным показателем для определения эффективности
хозяйственной деятельности организации является рентабельность.
5
Шеремет А. Д.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебник /
А.Д. Шеремет. — 2-е изд., доп. — М. : ИНФРА-М, 2017. — 374 с.
13
Предприятию необходимо исследовать и определять факторы повышения
общего уровня доходности и рентабельности, выявлять резервы по
обеспечению функционирования организации в целом.
6
Предприятиям для реализации своих товаров и услуг и увеличения спроса
на продукцию, необходимо учесть определенные составляющие, первой из
которой является предпочтение потребителей. Следующими составляющими
являются количество потенциальных покупателей и особенности жизненного
цикла товара.
Следует помнить об организации производственной деятельности, с
учетом требований трудового законодательства, Налогового кодекса,
Гражданского кодекса, Конституции РФ, законов РФ и других нормативных
актов. Производственный процесс, как основа производственно-хозяйственной
деятельности компании, предполагает совокупность взаимосвязанных
процессов производства, рабочей силы, трудовых ресурсов. С помощью
организации производственной деятельности компания реализует свои товары
и услуги, удовлетворяет общественные потребности в целом.
Мониторинг или контроль финансовых данных для организаций также
необходим. Тот есть, каждой организации следует проводить комплексную
систему наблюдений, оценки и прогноза изменений показателей финансового
состояния, так как ей это поможет со всех сторон оценить свое денежное
положение.
Именно отсутствие непрерывного процесса наблюдения, контроля
финансовых показателей является одной из причин низкой платежеспособности
предприятия. Вследствие этого снижается такой важный экономический
показатель, как рентабельность.
Низкая рентабельность создает значительную проблему для современных
фирм, поэтому предприятиям необходимо учитывать все нюансы производства,
в том числе и уровень рентабельности и платежеспособности.
6
Хатинская, Г.И. Оценка финансовых результатов деятельности предприятия // Аудит и финансовый
анализ. – 2014. - №1. – С. 19-23.
14
Рассматривая чистую прибыль, как итоговый финансовый результат
компании, можно отметить, то, что она является собственным финансовым
источником интенсивного и инновационного развития предприятия,
реконструкции производства, модернизации его материально-технической
базы, повышение социальных стандартов.
Следует помнить, что для увеличения прибыли, необходимо сократить
статьи расходов, например, такие как транспортные расходы, привести в
рабочее состояние системы сбыта, увеличить производительность труда в
целом.
Нельзя не отметить, что процесс стимулирования повышения
эффективного развития производства, подъем и продвижение
централизованного денежного фонда, дают гарантию совершенства форм и
методов распределения прибыли.
По всей видимости, эффективность производства может также зависеть и
от заинтересованности предприятий и рабочего персонала в устойчивом росте,
в увеличении производства и, конечно же, в его эффективном развитии.
Бесспорно и то, что прибыль служит важнейшим источником
материального поощрения рабочего персонала компании, а также владельцев
акций, предпринимателей, менеджеров и других сотрудников.
Из всего вышеперечисленного следует, что показатели рентабельности
служат главными помощниками в процессе оптимизации и формировании
прибыли компании.
Следовательно, данные показатели важны для проведения
сравнительного анализа и для оценки общего финансового положения
компании
7
.
Экономисты подчеркивают двойственное значение прибыли как
обобщающего показателя деятельности. Так, например, на практике выявлено,
что рост прибыли может быть, не только следствием эффективной
7
Талпегина, О.А. Анализ прибыли: теория и практика исследования // Экономический анализ: теория и
практика. – 2017. – №3. С.12-17.
15
экономической деятельности фирмы, но и достигаться за счет монопольного
положения производителя.
Таким образом, отметим основные теории прибыли в экономической
науке ХХ века:
- прибыль как результат существования монополии;
- прибыль как результат функционирования капитала как обязательного
фактора каждого производства (производительного капитала);
- прибыль как премия капиталиста за отсрочку личного потребления
собственного капитала, за риск в ожидании эффекта от вложенных в
производство средств (воздержания);
- прибыли как трудового дохода от предпринимательской деятельности
по всем ее видам.
8
На современном этапе развития экономических учений «понятие
«прибыли» не носит однозначного характера.
Представляя собой конечный финансовый результат, прибыль
представляет собой весьма сложную экономическую категорию, и потому
возможны различные ее определения и представления. Развитие подходов
экономистов к выяснению сущности и источников прибыли, показывает ее
многообразность и сложность.
Именно прибыль является главной составляющей связи всех участников
производственного процесса, итоговым результатом функционирования
производства в целом.
В таблице 1 даны определения экономического содержания прибыли с
разной степенью интерпретации и в различных ее аспектах.
8
Ковалев, В.В., Финансы организаций (предприятий). – М.: Проспект, 2017. – 413 с.
16
Таблица 1.
Понятие прибыли в трактовке различных авторов
Автор
Определение
Преимущества
определения
Недостатки
определения
1
2
3
4
А.Д.
Шеремет,
Р.С.
Сайфулин
Прибыль предприятия выражается
в увеличении величины его
собственного капитала отчетного
периода
Определение
соответствует
определению
прибыли по
Международным
стандартам
финансовой
отчётности
(МСФО)
Не отражает
элементы,
образующие
прибыль
предприятия
О.В.
Ефимова
Прибыль - положительный
финансовый результат
деятельности предприятия;
действительно конечный результат
тот, правом распоряжаться
которым, обладают собственники
Отмечен тот
факт, что
конечный
результат тот,
правом
распоряжаться
которым,
обладают
собственники.
Не учтено, что в
мировой практике
под
положительным
финансовым
результатом
подразумевается
прирост чистых
активов.
Ф.И.
Шахмалов
Прибыль - сумма следующих видов
прибыли предприятия: прибыли от
продажи продукции (или
операционной прибыли), прибыли
от продажи имущества и прибыли
от прочих операций при главной
роли операционной прибыли, доля
которой в настоящее время
составляет 90 - 95 % общей суммы
прибыли.
Отражает
элементы,
образующие
прибыль
предприятия
Не характеризует
экономическую
природу прибыли
Из таблицы 1 видно, что А.Д. Шеремет и Р.С. Сайфулин, отмечают
прибыль предприятия, как увеличение размера его собственного капитала за
отчетный период. Необходимо обратить внимание на то что, эта формулировка
отвечает определению выручки по Международным стандартам финансовой
отчётности.
А.Д. Шеремет и Р.С. Сайфулин относят финансовый результат к наиболее
важным показателям прибыли, а именно: прибыль или убыток от продаж,
прибыль или убыток от финансово-хозяйственной деятельности, прибыль или
убыток отчетного года, нераспределенную прибыль или непокрытый убыток
отчетного периода .
9
9
Шеремет А. Д.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебник /
А.Д. Шеремет. — 2-е изд., доп. — М. : ИНФРА-М, 2017. — 374 с.