Рисунок 3 - Управленческая структура ООО ТРФ «МашТрейд»
Управленческая структура относится к линейному типу.
Линейная структура персонала определяет иерархию сотрудников,
которая предполагает структурированную цепь карьерного продвижения
сотрудников за счет их хорошей и качественной работы.
На предприятии в должностной инструкции оговаривается подчинение по
иерархии, соблюдается принцип цепи. Чтобы решить некоторые вопросы,
необходимо, чтобы они в письменной форме прошли путь от рядового
работника к вышестоящему сотруднику.
Сведения об уплаченных суммах налогов и сборов по данным ФНС за
2018 год представлены в таблице 5.
Таблица 5
Сведения об уплаченных суммах налогов и сборов ООО ТРФ
«МашТрейд»за 2018 год
Год Наименование Сумма
201
8
Задолженность и перерасчеты по ОТМЕНЕННЫМ НАЛОГАМ и сборам
и иным обязательным платежам (кроме ЕСН, страх. Взносов)
0
201
8
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, администрируемые налоговыми органами 0
201
8
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов
деятельности
192 592
201
8
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
84 386
201
8
Налог на добавленную стоимость 242 224
201
8
Страховые и другие взносы на обязательное пенсионное
страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской
Федерации
640 148
201
8
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального
фонда обязательного медицинского страхования
148 401
201
8
Налог на имущество организаций 103 948
201
8
Налог на прибыль 86 865
34
Таким образом , из таблицы 5 мы видим , что задолжности предприятия
ООО ТРФ «МашТрейд»перед налоговой нет, страховые взносы в 2018 году
уплачены в полном размере по всем основным составляющим.
2.2.Анализ динамики показателей финансовых результатов деятельности
организации
ООО ТРФ «МашТрейд» использует рабочий план счетов, разработанный
на основе Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности утвержденной
№94н с установлением субсчетов второго уровня аналитики. В деятельности
организации применяется общий режим налогообложения. В соответствие с
главой 26 Налогового кодекса специальные налоговые режимы - единый налог
на вмененный доход для определенных видов деятельности (ЕНВД) – в части
розничной торговли ООО ТРФ «МашТрейд» является плательщиком взносов в
пенсионный фонд от фонда оплаты туда работников. ООО ТРФ «МашТрейд»
имеет одну торговую точку.
ООО ТРФ «МашТрейд» для обобщения информации о доходах и
расходах организации и финансовых результатах в рабочем плане счетов
финансово-хозяйственной деятельности выделены следующие счета: счет 90
«Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)» и 99 «Прибыли и убытки».
Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах
и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также
для определения финансового результата. Перечень аналитических счетов,
открытых к счету 90.1 «Выручка» и 90.2 «Себестоимость продаж» в ООО ТРФ
«МашТрейд».
На счет 91 «Прочие доходы и расходы» отражается информация о прочих
доходах и расходах отчетного периода, не связанных с основной
деятельностью. Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
35
предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм
нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
Счет 99 «Прибыли и убытки» используется для обобщения информации о
формировании конечного результата деятельности предприятия за отчетный
период.
Оказанные услуги принимаются по двустороннему акту сдачи- приемки,
являющемуся основанием для взаиморасчетов между заказчиком и
исполнителем работ. Услуги выполняются как по заявкам управляющих
компаний (централизованно), так и непосредственно физическим лицам.
Финансовое состояние организации характеризуется совокупностью
различных показателей, выявляющих структуру его имущества и капитала,
платежеспособность, финансовую устойчивость, деловую активность и
рентабельность.
Проанализируем динамику и структуру имущества ООО ТРФ
«МашТрейд» и источников его формирования (таблица 6, рисунок 4, рисунок
5).
Таблица 6
Динамика имущества и капитала ООО ТРФ «МашТрейд»
Показатель
Остатки по балансу,
тыс. руб.
Абсолютное
отклонение,
2018-2016,
тыс.руб.
Темп
прироста/с
нижения
2018/2016,
%
2016 г. 2017 г. 2018 г.
1 2 3 4 5 6
Внеоборотные активы,
в том числе:
253118 81642 79430 -173688,00 -68,62
Основные средства 46162 43832 41465 -4697,00 -10,18
Финансовые вложения 190542 21396 21551 -168991,00 -88,69
Прочие внеоборотные
активы
16414 16414 16414 0,00 0,00
Оборотные активы, в
том числе:
38772 54532 55142 16370,00 42,22
Запасы 22187 34325 14595 -7592,00 -34,22
Дебиторская
задолженность
10058 10569 11221 1163,00 11,56
Денежные средства 6527 9638 29262 22735,00 348,32
Прочие оборотные
активы
- - 64 64,00 -
БАЛАНС 291890 136174 134572 -157318,00 -53,90
Капитал и резервы, в
том числе:
289150 135774 131561 -157589,00 -54,50
36
Уставный капитал 10 10 10 0,00 0,00
Нераспределённая
прибыль (непокрытый
убыток)
289140 135764 131551 -157589,00 -54,50
Обязательства, в том
числе:
2740 400 3011 271,00 9,89
Долгосрочные
обязательства
- - 63 63,00 -
Краткосрочные
обязательства, в том
числе:
2740 400 2948 208,00 7,59
Кредиторская
задолженность
2740 400 2948 208,00 7,59
БАЛАНС 291890 136174 134572 -157318,00 -53,90
Из данных таблицы 6 можно сделать вывод о снижении суммы
имущества организации на 53,90 % (157318 тыс.руб.) вследствие уменьшения,
главным образом, долгосрочных финансовых вложений (на 88,69%) и запасов
(на 34,22%). При этом основные средства также имеют тенденцию к снижению
- в 2016-2018 гг. оно составило 10,18%. Снижение суммы основных средств
является отрицательным аспектом, поскольку это может указывать на
сокращение производственных мощностей.
Оборотные активы в части дебиторской задолженности и денежных
средств имеют тенденцию к росту. Однако, это нельзя оценить положительно,
поскольку рост суммы денежных средств обусловлен продажей основных
фондов.
Увеличение дебиторской задолженности на 11,56% может
свидетельствовать как о росте объёмов реализации, так и о снижении
эффективности работы с клиентами ООО ТРФ «МашТрейд». Однако, учитывая
рост объёмов выручки на 18,53%, можно сделать вывод о том, что имеет место
первый вариант из рассмотренных, что оценивается положительно.
Структура активов ООО ТРФ «МашТрейд» приведена на рисунке 4.
Данные диаграммы на рисунке 2.1 свидетельствуют о то, что структура
имущества данной организации за 3 года претерпела существенные изменения.
Наиболее существенно выросла доля основных средств выросла в 2 раза - с
37
15,81% в 2016 г. до 30,81% в 2018 г. Кроме того в 10 раз увеличился удельный
вес денежных средств - с 2,24% в 2016 г. до 21,74% в 2018 г.
Также произошёл рост удельного веса прочих внеоборотных активов,
запасов и дебиторской задолженности. Существенному сокращению удельного
веса подверглись долгосрочные финансовые вложения.
Рисунок 4 - Структура имущества ООО ТРФ «МашТрейд»
Что касается источников формирования имущества ООО ТРФ
«МашТрейд», то снижение их суммы обусловлено, главным образом,
уменьшением по статье «нераспределённая прибыль» на 54,50%, что является
отрицательным аспектом в деятельности организации.
В 2016-2017 гг. заемные средства ООО ТРФ «МашТрейд» использует
только в части краткосрочных источников в виде кредиторской задолженности,
прирост которой за 3 года составил 7,59 %. Лишь в 2018 г. в части
долгосрочных источников появляется небольшая сумма отложенных налоговых
обязательств.
Структура капитала ООО ТРФ «МашТрейд» приведена на рисунке 5, из
которого очевидно, что почти всё имущество организации сформировано за
38
счёт собственного капитала, что есть предприятие является независимым от
кредиторов.
Рисунок 5 - Структура капитала ООО ТРФ «МашТрейд»
Исследуем по показатели финансовой устойчивости ООО ТРФ
«МашТрейд» (таблица 7).
Таблица 7
Динамика показателей финансовой устойчивости ООО ТРФ
«МашТрейд»
Коэффициент
Нормати
в
2016 г. 2017 г. 2018 г.
Темп
роста/снижени
я, 2018/2016,
%
Собственные оборотные
средства
˃ 0
36032,0
0
54132,0
0
52131,0
0
144,68
Автономии
≥0,5 0,99 1,00 0,98 98,69
Финансовой зависимости
≤1 0,01 0,00 0,02 241,52
Маневренности
0,2–0,5 0,12 0,40 0,40 317,98
Обеспеченности запасов
собственными оборотными
средствами
0,6–0,8 1,62 1,58 3,57 219,94
Коэффициент
обеспеченности
собственными средствами
≥0,1 0,93 0,99 0,95 101,73
39
Данные таблицы 7 позволяют заключить, что организация имеет
собственные оборотные средства и их объём увеличился на 44,68 %.
Коэффициент автономии снизился в 2016-2018 гг. на 1,31 % и составил в
2018 г. значение 0,98, что соответствует норме и свидетельствует о высокой
финансовой устойчивости организации.
Коэффициент финансовой зависимости составляет в 2018 г. 0,02, что
также указывает на финансовую независимость ООО ТРФ «МашТрейд» от
заёмных источников финансирования.
Показатель маневренности показывает, какая часть собственных средств
организации находится в мобильной форме, позволяющей относительно
свободно маневрировать данными ресурсами. Анализируемая организация
имеет достаточные значения указанного коэффициента в 2017-2018 гг. (0,4), то
есть в 2018 г. 40% собственных источников формирования имущества
мобилизована и участвует в обороте.
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными
средствами указывает на то, что в 2018 г. собственные оборотные средства з
раза покрывают запасы, что оценивается положительно.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
составляет 0,95, что также соответствует норме.
Таким образом, можно сделать вывод о финансовой устойчивости ООО
ТРФ «МашТрейд».
Финансовая устойчивость невозможна без платежеспособности.
Следовательно, необходимо проанализировать уровень ликвидности ООО ТРФ
«МашТрейд» (таблица 8).
Таблица 8
Динамика коэффициентов ликвидности ООО ТРФ «МашТрейд»
Показатели
Нормативно
е значение
2016
г.
2017 г.
2018
г.
Темп
прироста,
2018/2016, %
1 2 3 4 5 6
Коэффициент текущей
платежеспособности
1,0-2,0 14,15 136,33 18,70 32,19
40
Коэффициент
промежуточной
платежеспособности
0,8-1,0 6,05 50,52 13,75 127,23
Коэффициент абсолютной
платежеспособности
0,2-0,4 2,38 24,09 9,93 316,69
Коэффициент соотношения
дебиторской и кредиторской
задолженности
1 3,67 26,42 3,81 3,69
В соответствие с таблицей 8 значение коэффициента текущей
ликвидности существенно выше рекомендуемого в экономической литератур.
Это показывает, что компания способна удовлетворить требования кредиторов,
если обратит в наличность все имеющиеся в ее распоряжении на данный
момент активы. Данный коэффициент существенно увеличился в 2018 г. по
сравнению с 2016 г.
Значение коэффициента быстрой (промежуточной) ликвидности в 2016-
2018 гг. было выше нормы. Это говорит о способности организации вовремя
выплачивать свои краткосрочные финансовые обязательства. Кроме того, также
имеет место положительная динамика данного коэффициента
Коэффициент абсолютной ликвидности предприятия должен составлять
величину более 0,2 в 2016-2018 гг. данный показатель составлял 3,67-3,81. Это
означает, что предприятие сможет немедленно погасить все свои
краткосрочные обязательства.
Итак, ООО ТРФ «МашТрейд» можно охарактеризовать, как
платежеспособную организацию.
Проанализируем динамику финансовых результатов ООО ТРФ
«МашТрейд» (таблица 9).
Данные отчёта о финансовых результатах свидетельствуют об
увеличении выручки на 18,53 % при росте себестоимости на 35,21%. В
результате этого валовая прибыль снизилась на 103,72% и в 2018 г. организация
получила валовый убыток в размере 875 тыс.руб.
Таблица 9
Динамика финансовых результатов ООО ТРФ «МашТрейд»
Показатель Значение, тыс. Абсолютное Темп
41
руб.
отклонение
2018-2016,
тыс.руб.
прироста/снижен
ия 2018/2016, %
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Выручка
19595
7
20527
9
23226
9
36312,00 18,53
Себестоимость
17243
6
17728
3
23314
4
60708,00 35,21
Валовая
прибыль/убыток
23521 27996 -875 -24396,00 -103,72
Управленческие
расходы
7589 8227 - -7589,00 -100,00
Прибыль/убыток
от продаж
15932 19769 -875 -16807,00 -105,49
Прочие доходы
916 1067 3443 2527,00 275,87
Прочие расходы
1250 2022 6224 4974,00 397,92
Прибыль/убыток
до
налогообложени
я
15598 18814 -3656 -19254,00 -123,44
Текущий налог
на прибыль
3262 4084 - -3262,00 -100,00
Чистая прибыль/
убыток
12336 14730 -3656 -15992,00 -129,64
Необходимо отметить отсутствие в 2018 г. управленческих расходов,
поэтому убыток от продаж соответствует валовому убытку.
При этом рост прочих расходов усугубил ситуацию и убыток до
налогообложения, а также чистый убыток в 2018 г. составили 3656 тыс.руб.
То есть имеет место снижение итогового финансового результата
деятельности ООО ТРФ «МашТрейд» на 129,64 % (15992,00 тыс.руб.) в 2016-
2018 гг.
Эффективность деятельности организации характеризуется показателями
рентабельности (таблица 10)
По данным таблицы 10, показатели рентабельности ООО ТРФ
«МашТрейд» в 2016-2017 гг. имели тенденцию к повышению, что
свидетельствовало об увеличении эффективности деятельности организации.
Однако, в 2018 г. финансовые результаты резко снизились, предприятие
получило чистый убыток, поэтому в 2018 г. ООО ТРФ «МашТрейд» является
нерентабельным, то есть его деятельность неэффективна с финансовой точки
зрения.
42
Таблица 10
Динамика показателей рентабельности ООО ТРФ «МашТрейд»
Показатель
Значение
Абсолютное изменение
2018-2016,
процентных пункта
2016
г.
2017 г. 2018 г.
Рентабельность
реализованной продукции, %
13,64 15,79 -0,38 -14,02
Рентабельность совокупных
активов, %
4,23 10,82 -2,72 -6,94
Рентабельность внеоборотных
активов, %
4,87 18,04 -4,60 -9,48
Рентабельность оборотных
активов, %
31,82 27,01 -6,63 -38,45
Рентабельность собственного
капитала, %
4,27 10,85 -2,78 -7,05
Рентабельность продаж, %
6,30 7,18 -1,57 -7,87
Таким образом, ООО ТРФ «МашТрейд» является финансово устойчивой
организацией с высокой степенью платежеспособности.
Однако сумма её имущества и капитала за 3 года существенно снизилась,
что указывает на снижение масштабов деятельности.
При этом в 2018 г. ООО ТРФ «МашТрейд» получило отрицательный
финансовый результат, следовательно, его деятельность является
неэффективной.
На данном предприятии финансовую деятельность осуществляет
финансовый отдел, состоящий из отдела бухгалтерского учёта и отчётности и
экономического отдела (рисунок 6).
43