1
СОДЕРЖАНИЕ
Введение ................................................................................................................... 2
Глава 1 Теоретические основы оценки финансовых результатов деятельности
предприятия ............................................................................................................. 5
1.1.Сущность, понятие, задачи анализа финансовых результатов
деятельности предприятия ..................................................................................... 5
1.2.Информационная база для проведения анализа финансовых
результатов деятельности предприятия .............................................................. 14
1.3.Методы и методика анализа финансовых результатов деятельности
предприятия ........................................................................................................... 24
Глава 2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ............ 28
2.1.Краткая экономическая характеристика организации ...................... 28
2.2.Анализ и оценка динамики прибыли предприятия ........................... 37
2.3.Факторный анализ прибыли предприятия.......................................... 43
2.4.Анализ и оценка показателей рентабельности предприятия............ 46
Глава 3 Разработка мероприятий по улучшению финансовых результатов
деятельности предприятия ................................................................................... 51
3.1.Предложения по повышению финансовых результатов деятельности
предприятия и их количественная оценка .......................................................... 51
3.2.План внедрения мероприятий по повышению финансовых результатов
деятельности предприятия ................................................................................... 54
3.3.Результаты расчета экономического эффекта по предложенным
мероприятиям ........................................................................................................ 56
Заключение ............................................................................................................ 61
Список использованных источников .................................................................. 64
ПРИЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................... 68
Приложение А – Бухгалтерская отчетность ООО «Проспект Плюс» за 2016-2018
гг. ............................................................................................................................. 69
2
Введение
Финансовый результат – обобщающий показатель оценки эффективности
деятельности хозяйствующего субъекта. Сумма прибыли используется в
качестве основного обобщающего показателя эффекта при оценке
результативности и эффективности хозяйствующих субъектов. Она является
важным фактором стимулирования производственной деятельности, так как
создает финансовую основу для ее расширения.
Прибыль – является важным источником деятельности организации и
характеризует эффективность ее функционирования. Поэтому, анализ прибыли
и выявление факторов, влияющих на ее изменение, становится важной задачей
организации. Прибыль является основным источником развития предприятия.
Она способствует реализации экономических интересов и планов
предприятия. В современных условиях все организации должны быстро
реагировать на изменяющиеся условия рынка. При этом система учёта также
должна меняться в зависимости от требований рынка.
Прибыль это основной показатель эффективности деятельности любой
организации. Она служит резервом для формирования финансового результата
деятельности организации.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена
высоким значением прибыли для организации. Анализ и оценка прибыли
является основным источником информации о закономерностях изменения
прибыли и причинах ее изменения.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка
рекомендаций по повышению финансовых результатов деятельности
организации.
Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
1.Расссмотреть теоретические основы оценки финансовых результатов
деятельности организации.
3
2. Провести анализ прибыли и рентабельности ООО «Проспект Плюс.
3. Провести факторный анализ прибыли ООО «Проспект Плюс»
4. Разработать рекомендации по повышению прибыли ООО «Проспект
Плюс» и оценить их эффективность.
Объектом исследования является ООО «Проспект Плюс». Предметом
исследования являются финансовые результаты деятельности организации.
Методологической основой исследования послужили следующие методы:
сравнительный, табличный, метод обобщения, метод анализа и синтеза,
графический метод.
Теоретической и методической основой исследования послужили
российское законодательство, в том числе Гражданский кодекс РФ, Закон «Об
акционерных обществах», закон «О бухгалтерском учете», НПА, такие как ПБУ
9/99, 10/99, учебные и учебно-методические работы таких авторов как:
Герасимова В.Д., Гиляровская Л.Т., Горфинкель В.Я., Грибов В.Д., Грузинов
В.П., Кузьменко В.А., Донцова Л.В., Косорукова И.В.,Лобачева Е.Н., Любушин
Н.П., Магомедов А.М., Никулина Н.Н., Орехов В.И., Балдин К.В. и других,
научные публикации в периодических изданиях.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка используемой литературы и приложений.
Во введении обоснована цели и актуальность темы исследования.
В первой главе работы мы рассмотрели понятие финансового результата и
виды прибыли организации, дана характеристика информационной базы
исследования финансовых результатов организации, рассмотрена методика
анализа прибыли и рентабельности организации.
Во второй главе выпускной квалификационной работы дана
характеристика исследуемой организации, проведен анализ финансового
состояния предприятия. Также в данной главе рассмотрена динамика прибыли
организации, показатели рентабельности, проведен факторный анализ прибыли
организации.
4
В третьей главе выпускной квалификационной работы разработаны
рекомендации по повышению прибыли организации и оценена их
эффективность.
В заключении представлены основные выводы по результатам
исследования.
5
Глава 1 Теоретические основы оценки финансовых результатов
деятельности предприятия
1.1.Сущность, понятие, задачи анализа финансовых результатов
деятельности предприятия
Изучению финансовых результатов деятельности предприятия в трудах
отечественных и зарубежных учёных уделяется большое внимание. Экономисты
и финансисты со всего мира дают различные определения финансового
результата. Подходы к определению финансового результата представлены в
таблице 1.
Таблица 1
Подходы к определению финансового результата
Автор
Определение финансового результата
А.Д.
Шеремет
и Р.С.
Сайфули
н
Финансовый результат организации представляет собой
изменение величины её собственного капитала за
рассматриваемый промежуток времени.
Прибыль представляет собой приращение экономических
выгод, которое происходит в форме увеличения активов или
уменьшения обязательств
1
В.Д.
Герасимо
ва
Финансовый результат деятельности предприятия – конечный
результат деятельности, выраженный в денежных единицах,
которым может распоряжаться собственник
2
Н.Н.
Селезнев
а
Финансовые результаты – это сумма прибыли, полученной
организацией. Также финансовый результат характеризуют
показатели рентабельности. Она выделяет такие показатели,
как балансовая (совокупная) прибыль, налогооблагаемая
прибыль и чистая прибыль.
3
И.А.
Бланк
Прибыль выражается суммой прибыли от реализации
продукции (или операционной прибыли), прибыли от
реализации имущества и прибыли от прочих операций
4
В.В.
Бочаров
Рассматривает порядок формирования финансовых
результатов предприятия, систематизируя статьи, входящие в
отчет о прибылях и убытках и показывая формирование
прибыли от валовой до нераспределенной прибыли
1
Шеремет А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 176 c.
2
Герасимова В.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия.
– М.: КноРус, 2015. – 360 с.
3
Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами: учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. –
639 с.
4
Брусов, П.Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: Учебное пособие / П.Н. Брусов, Т.В.
Филатова. - М.: КноРус, 2013. - 232 c.
6
Следовательно, финансовый результат – это всестороннее, комплексное
понятие, характеризующее общий результат от деятельности предприятия. Он
выражен в виде выручки от реализации, а также в виде прибыли и чистой
прибыли.
Прибыль - это важнейшая экономическая категория и основная цель
деятельности любой коммерческой организации в краткосрочной перспективе. В
условиях рынка существенно меняется отношение к прибыли в сторону
возрастания ее роли в хозяйственном механизме, поскольку в рыночных
условиях прибыль выступает не только основным источником развития, но и
является стимулом практически любой хозяйственной деятельности. Прибыль
является источником финансирования капитальных вложений, а также затрат
предприятия на социальное развитие и материальное стимулирование
работников.
5
Сам факт получения прибыли свидетельствует об эффективной работе
предприятия и о правильной политике руководства. Также немаловажное
значение имеет величина прибыли, её должно быть достаточно для обеспечения
работы всего предприятия.
Чистая прибыль увеличивает нераспределённую прибыль организации, а
следовательно и её собственный капитал. На основе полученной прибыли
руководство организации принимает те или иные управленческие решения,
разрабатывает проекты. Всё это является стимулом для развития предприятия.
Прибыль в рыночной экономике – это движущая сила и источник обновления
производственных фондов и продукции.
Прибыль предприятия будет больше, если оно будет продавать
уникальный продукт.
Также постоянное обновление продукта позволит удержать долю на рынке
или даже расширить её. Однако следует учитывать влияние таких факторов, как
5
Грибов В.Д., Грузинов В.П., Кузьменко В.А. Экономика организации (предприятия) : учебник. М. : КНОРУС,
2015.
7
растущая конкуренция со стороны других субъектов хозяйствования и
антимонопольная политика государства.
Рассмотрим функции прибыли. Основные функции прибыли,
представленные на рисунке 1.
Рисунок 1 – Функции прибыли
6
Основной целью хозяйственного субъекта в условиях рынка является
получение той величины прибыли, которая бы обеспечила динамичное развитие
в условиях конкуренции, позволила бы ему удержать позиции на рынке.
Также источником получения прибыли является налаженная торгвая и
предпринимательская деятельность. Размер прибыли в данном случае зависит от
правильности выбора вида деятельности, от объемов продаж, от величины
издержек.
Прибыль представляет собой доходы, уменьшенные на величину
расходов.
6
Пястослов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: Академия, 2016. – 336
с.
Функции прибыли
Является источником
формирования бюджетов
разных уровней
Стимулирующая функция
8
Выручка организации - это увеличение прибыли компании в результате
получения активов, которая включает в себя денежные средства, финансовые
вложения и другое имущество и оплату обязательств, что приводит к
увеличению капитала компании.
Доход компании делится на:
а) доходы, полученные организацией от общих видов деятельности;
б) другие доходы, полученные организацией;
Доход от обычной деятельности включает доход от продажи продукции и
товаров, доход от выполнения работ, оказания услуг.
Доход можно получить в виде:
1. Арендных платежей.
2. Лицензионных сборов.
3. Взносов в уставный капитал (если это основной вид деятельности
организации) и т. д.
Другие доходы организации включают в себя:
1. выручку от предоставления активов во временное пользование
другой организации, выручку от предоставления за плату прав на изобретения и
другие виды интеллектуальной собственности;
2. доходы, связанные с участием в уставном капитале других
организаций, прибыль по договору простого товарищества;
3. выручку от продажи имущества предприятия;
4. проценты по выданным кредитам;
5. штрафы, пени, штрафы и другие санкции;
6. активы, полученные бесплатно;
7. получение возмещения убытков, причиненных организации;
8. прибыль прошлых лет, найденную в текущем периоде;
9. дебиторскую и кредиторскую задолженность с истёкшим сроком
исковой давности;
10. курсовые разницы, прочие доходы.
9
Расходы по обычным видам деятельности сгруппированы по следующим
статьям:
а) материальные затраты;
б) расходы, связанные с оплатой труда работников вместе с отчислениями;
в) прочие расходы.
Прочими расходами являются:
1) расходы, связанные с предоставлением имущества во временное
пользование другой организацией;
2) расходы, понесенные организацией в связи с предоставлением комиссии
за права на изобретения и другие виды интеллектуальной собственности
3) расходы, связанные с участием в уставном капитале других организаций
4) расходы, связанные с продажей внеоборотных активов и других
активов, процентные расходы;
5) процентные расходы, которые должны быть выплачены кредитным
организациям, резервы, созданные для целей бухгалтерского учета (резервы по
сомнительным кредитам, резервы на вознаграждение и др.);
6) штрафы, пени и иные санкционные выплаты;
7) суммы дебиторской задолженности нереальные к взысканию;
8) курсовые разницы и другие расходы.
Таким образом, показатели прибыли характеризуют эффективность
деятельности предприятия в абсолютном выражении по основной, операционной
и внереализационной деятельности.
Увеличение прибыли предприятия позволяет вести инвестиционную
деятельность, осуществлять модернизацию оборудования, решать социальные
проблемы на предприятии.
Прибыль является также источником формирования доходов бюджетов
различных уровней и погашения долговых обязательств предприятия перед
банками, другими кредиторами и инвесторами.
7
7
Абрютина М.С. Экспресс – анализ финансовой отчетности: методическое пособие. М.: Издательство «Дело и
Сервис», 2015. –256 с.
10
Организация обязана формировать и отражать в отчёте о финансовых
результатах следующие показатели:
1) прибыль (убыток) от продаж;
2) валовую прибыль;
3) прибыль до налогообложения;
4) чистую прибыль.
Прибыль (убыток) от продажи - разница между показателем валовой
прибыли, с одной стороны, и расходами на продажу и административными
расходами, с другой. Объем продаж зависит от объема продаж компании и
уровня цен, установленных на продукцию. Объем продаж зависит от
эффективной реализации торговой и маркетинговой деятельности.
1. Валовая прибыль (убыток) - относится к балансовой прибыли за
вычетом или плюс финансовый результат от бизнеса с основными средствами,
нематериальными активами и другими объектами. Валовая прибыль является
основой для определения налогооблагаемой прибыли, которая рассчитывается
следующим образом. Валовая прибыль уменьшается на следующие доходы:
2. Доходы от долевого участия в деятельности других предприятий,
дивиденды, проценты, полученные по акциям.
3. Доходы от сдачи в аренду и других видов использования имущества.
4. Доходы по государственным облигациям и иным ценным бумагам.
5. Суммы прибыли, на которые установлены налоговые льготы.
После формирования финансового результата организация уплачивает
налог на прибыль.
8
Чистая прибыль – показатель, определяемый как разница между прибылью
(убытком) до налогообложения и налогом на прибыль. Данный показатель
корректируется на величину отложенных налоговых активов (обязательств).
Согласно формам №1 и №2 различают следующие показатели прибыли (таблица 2).
8
Грибов В.Д., Грузинов В.П., Кузьменко В.А. Экономика организации (предприятия) : учебник. М. : КНОРУС,
2015.