63
И
ц
— изменение цен на реализуемую продукцию в плановом периоде по
сравнению с базисным (в долях единицы и соответственно со знаками «+»
или «–»);
И
н
— изменение натурального объема продаж (аналогично величине
«И
ц
»).
Л
ц
— ценовой операционный левередж, который определяется по
формуле , где В
б
– базовая выручка от продаж;
Л
н
— натуральный операционный левередж (тоже, что и ЭОР, который мы
вычислили ранее).
Определенное сочетание динамики цен и натурального объема продаж
обеспечивает размер прибыли от продаж, необходимый организации. Зная
это сочетание, организация в пределах имеющихся возможностей способно
маневрировать индексами цен и натурального объема продаж, приближая
условия спроса на продукцию к желаемым.
Из формулы16 выведем формулу для определения изменения
натурального объема продаж. (17)
Рассчитаем ценовой леверидж:
Л
ц
= 57337 : 3211 = 17,8 Подставляя все значения в формулу, получаем: И
н
=
(0,3 – 17,8 * 0,01) : (17,8 * 0,01 + 3,5) = 0,033 или 3,3 % Итоговый объем
продаж должен составить 51000 * 1,033 = 52683 ед. Следовательно, для того,
чтобы организация достигла прироста прибыли на 30 % при изменении цен
на + 1 %, ей необходимо увеличить объем реализации на 3,3 %, т.е.
обеспечить продажу 52683 м
2
дверных блоков. Производственные мощности
позволяют это сделать. Значит целью деятельности организации на 2007 год
должно стать заключение договоров на производство и реализацию 52683
м
2
дверных блоков. В случае достижения большего оборота, прибыль от
продаж вырастет более, чем на 30 %.
64
Операционный левередж — инструмент, позволяющий целенаправленно
изменять плановый финансовый результат от продаж путем корректировки
каждого индекса в пределах имеющихся практических возможностей,
оперативно реагировать на динамику спроса и принимать решения,
связанные с изменениями финансового результата от продаж.
Поэтому рекомендуем организации ООО «ДОН-2000» применять более
эффективный метод планирования прибыли.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На основании проведенного исследования сделаны следующие выводы:
1. Прибыль – это превышение доходов над расходами. Обратное
положение называется убытком. В соответствии с нормативными актами,
действующими в России, под доходами понимается увеличение
экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств,
иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к
увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников
(собственников имущества), а расходами организации признается
уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или)
возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой
организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников.
2. Особенности прибыли как экономической категории, её роль в
хозяйстве находят своё практическое выражение в её функциях. В
экономической литературе выделяют следующие функции прибыли: 1)
функция критерия и показателя эффективности деятельности предприятия; 2)
65
стимулирующая функция; 3) функция источника образования финансовых
ресурсов организации; 4) функция источника формирования доходов
бюджетов различных уровней.
3. Финансовый результат от экономической деятельности выражается в
двух показателях: валовая прибыль и прибыль от продаж. Финансовый
результат от всех видов обычной деятельности также выражается двумя
показателями: прибылью до налогообложения и прибылью после
налогообложения. Конечным финансовым результатом деятельности
организации является чистая прибыль.
На величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как
зависящие, так и не зависящие от усилий организации, экстенсивного и
интенсивного характера.
4. Составной частью формирования финансового результата служит
планирование прибыли. На практике возможно применение различных
методик прогнозирования (планирования) прибыли, которые можно
классифицировать по трем группам: традиционные методы (метод прямого
счета, аналитический метод, совмещенный метод); экономико-
математические методы; методы маржинального анализа, основанные на
эффекте операционного рычага. Неким объединением данных методов
является факторная модель.
5. Анализ финансовых результатов деятельности ООО «ДОН-2000»
показал, что основные свои доходы организация получает от своей обычной
деятельности – производства и реализации дверных блоков, и не занимается
внереализационными операциями. Динамика показателей прибыли за 2016 –
2018 годы свидетельствует о том, что в 2017 году происходит снижение
суммы прибыли, а в 2018 году наблюдается снова рост. Если в 2016 году
прибыль от продаж составляла 3051 тыс. руб., то в 2017 – 2265 тыс. руб., в
2018 – 3211 тыс. руб.. Чистая прибыль в 2016 году была равна 2275 тыс. руб.,
в 2017 – 1666 тыс. руб., в 2018 – 2380 тыс.руб.. Темп роста показателей 2018
года по сравнению с 2017 годом составил 140 %.
66
6. Детальный анализ финансовых результатов от реализации продукции
показал, что производственная себестоимость в структуре выручке
составляет приблизительно 93 %. Однако в 2017 году происходит рост
коммерческих расходов, а в 2018 году добавляются ещё и управленческие
расходы, которые увеличивают полную себестоимость производимой
продукции на 1,4 процентных пункта по сравнению с 2016 годом.
7. Факторный анализ прибыли от реализации продукции свидетельствует о
том, что снижение суммы прибыли в 2017 году на 786 тыс. руб. по
сравнению с 2016 годом произошел в основном за счет сокращения объемов
реализации (- 641 тыс. руб.) и увеличения себестоимости (- 525 тыс. руб.).
Положительное влияние оказали рост цены (+ 163 тыс. руб.) и изменение
структуры продаж (+ 217 тыс. руб.). Значительное увеличение прибыли в
2018 году (на 946 тыс. руб.) было обусловлено в первую очередь ростом
объема реализации (+ 681 тыс. руб.) и среднерализационных цен (+ 5776
тыс.руб.). Влияние себестоимости оказалось не столь значительным (- 5600
тыс.руб.), что обеспечило положительную динамику и повысило
результативность деятельности.
На основе проведенного анализа и изложенных выводов предлагаем:
1. Использовать резервы увеличения прибыли за счет изменения объема
реализации и снижения себестоимости. По проведенным расчетам сумма
резерва прибыли составляет 2181 тыс. руб., а резерв повышения
рентабельности 1,86 %.
2. Организовать мероприятия, направленные на рост прибыли как в
краткосрочной, так и долгосрочной перспективе: устранение причин
перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие
расходы; экономия топливно-сырьевых ресурсов; контроль за работой
оборудования; повышение квалификации работников; введение эффективной
системы материального стимулирования персонала; введение
управленческого учета затрат по центрам ответственности; обновление
ассортимента.
67
3. Применять современный метод планирования прибыли, основанный на
эффекте операционного рычага. Использование данного метода показало, что
для достижения прироста прибыли от реализации продукции на 30 % при
планируемом изменении цен на + 1 % и размере операционного рычага 3,5
организации необходимо увеличить объем продаж на 3,3 %.
В итоге цель выпускной квалификационной работы была достигнута,
задачи решены. Изложенный теоретический материал, результаты
исследования и предложенные рекомендации могут служить материалом для
более глубокого понимания механизма формирования финансового
результата, оценки влияющих на него факторов, и использованы для
повышения эффективности деятельности организации, целевого
планирования прибыли.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс РФ.
2. Налоговый кодекс РФ.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.99
№ 43н (в редакции приказа от 18.09.2018 № 115н)
4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99,
утвержденное Минфином РФ от 06.05.99 № 32н (в редакции приказов от
30.12.99 № 107н, от 30.03.01 № 27н, от 18.09.06 № 116н, от 27.11.06 № 156н)
5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ
10/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н (в редакции
приказов от 30.12.99 № 107н, от 30.03.01 № 27н, от 18.09.06 № 116н, от
27.11.06 № 156н)
6. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. –
М.: Финансы и статистика, 2016. – 512 с.
7. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего
субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2000 – 208 с.
68
8. Бланк И. А. Управление прибылью. – К.: Ника-Центр, Эльга, 2017 .- 452
с.
9. Борисов А.Б. Большой экономический словарь. – М.: Книжный мир,
2003 – 895 с.
10. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.В. Анализ бухгалтерской (финансовой)
отчетности для принятия управленческих решений. – Спб.: «Издательский
Торговый Дом «Герда», 1999 – 160 с.
11. Заров К.Г. Операционный левередж как универсальный инструмент
принятия управленческих решений. // Финансовый менеджмент, № 1, 2018, с.
14-19
12. Каратуев А. Г. Финансовый менеджмент: Учебно-справочное пособие.
– М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2016. – 496 с.
13. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы
и статистика, 2018, 560 с.
14. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор
инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 432 с.
15. Ковалева А.М. Финансы в управлении предприятием. – М.: Финансы и
статистика, 1998 – 339 с.
16. Кодацкий В. Затраты и прибыль. // Экономист, № 7, 1995, с.79-83
17. Крейнина М.Н. Операционный левередж как инструмент планирования
прибыли от продаж. // Финансовый менеджмент, № 1, 2002, с. 3-12
18. Литвин М.И. Прогнозирование прибыли на основе факторной модели.
// Финансовый менеджмент, № 6, 2002, с.3-10
19. Лихачева О.Н., Щуров С.А. Долгосрочная и краткосрочная политика
предприятия: Учеб. Пособие. – М.: Вузовский учебник, 2007 – 288 с.
20. Мишин Ю.А. Система управленческого учета на современном
предприятии. // Менеджмент в России и за рубежом, № 3, 2001
(http://www.itan.ru/sys.shtml)
21. Новодворский В.Д., Клестова Н.В., Шпак А.В. Прибыль предприятия:
бухгалтерская и экономическая. // Финансы, № 4, 2003, с. 64-68
69
22. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. – М.:
ЮНИТИ, 2016 – 639 с.
23. Русак Н.А., Стражев В.И., Мигун О.Ф. Анализ хозяйственной
деятельности в промышленности. – Минск: Вышейшая школа, 1999 – 398 с.
24. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
Учебник. – М.: Инфра-М, 2018 – 425 с.
25. Савчук В.П. Управление финансами предприятия. М.: БИНОМ.
Лаборатория знаний, 2017 - 480 с.
26. Скляренко В.К., Казакова Р.П. Методы планирования прибыли
предприятия. // Справочник экономиста, № 2, 2017, с. 11-16
27. Управление финансами (финансы предприятий): Учебник/ Под ред.
А.А.Володина – М.: ИНФРА-М, 2018 – 504 с.
28. Филиппович И.С. Организация управленческого учета по центрам
финансовой ответственности. // Экономика и жизнь, № 9, 2018
(http://www.cfin.ru/management/finance/budget/cfo_accounting.shtml)
29. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. / Под ред. проф.
Г.Б.Поляка – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997 – 518 с.
30. Финансы: Учебник для вузов. / Под ред. проф. Л.А.Дробозиной - М.:
ЮНИТИ, 2007 – 527 с.
31. Финансы и кредит: Учебное пособие. / Под ред. проф. А.М.Ковалевой –
М.: Финансы и статистика, 2002 – 510 с.
32. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов. / Под ред.
проф. Н.В.Колчиной – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016 – 368 с.
33. Финансы предприятий: Учебник. / Под ред. М.В.Романовского – Спб.:
Бизнес-пресса, 2016 – 528 с.
34. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и
анализ. – М.: ИНФРА-М, 2016 – 538 с.
35. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа
деятельности коммерческих организаций. – М.: ИНФРА-М, 2003 – 237 с.