52
К ним относятся материальные затраты, затраты на оплату труда, на
социальные нужды, прочие затраты.
Группировка затрат по элементам необходима, чтобы изучить факторы
определяющие материалоёмкость, трудоёмкость, фондоёмкость и установить
влияние организационно-технических мероприятий по структуре затрат.
Существуют принципы принятия оперативных решений, направленных
на снижение затрат:
- чёткая классификация затрат;
- необратимые затраты не учитываются;
- затраты будущих периодов планируются с максимальной
достоверностью;
- цена реализации определяется спросом и при его изменении
корректируется;
- объём реализации постоянно увеличивается и рассчитывается с
учётом влияния инфляции;
- при выборе ассортимента, предпочтение отдаётся позициям,
имеющим максимальную маржинальность;
- осуществляется контроль предельных (маржинальных) затрат, с тем,
чтобы их величина не превышала предельную прибыль от реализации.
Важнейшим элементом планирования затрат, является выбор цели и
способа классификации затрат, организация системы нормирования и учёта,
выбор системы обратной связи для немедленного регулирования на
отклонение от норм.
Чтобы определить финансовую устойчивость малого предприятия
обычно начинают с общего ознакомления с активами и источниками.
Можно оценить следующие показатели рентабельности предприятия на
основании упрощённых форм:
1.Рентабельность обычной деятельности: Кроб = (Выручка –Расходы от
обычных видов деятельности)/ Расходы по обычной деятельности.
2. Рентабельность всей деятельности малого предприятия:
53
Кро = Чистая прибыль / (Расходы от обычной деятельности + Прочие
расходы)
3. Предельная рентабельность:
Крп = Чистая прибыль / Расходы по обычным видам деятельности.
4. Рентабельность совокупных активов по чистой прибыли:
Кса = Чистая прибыль / Средняя величина совокупных активов.
5. Рентабельность оборотных средств по чистой прибыли:
Кос = Чистая прибыль / Средняя за период величина оборотных средств.
Как уже говорилось, при проведении анализа изучается динамика,
взаимозависимости между показателями, характеризующими финансовое
состояние предприятия. Давайте рассмотрим технико-экономические
показатели сгруппировав их в таблицу 1 «Основные технико-экономические
показатели работы магазина «Натали»
54
Таблица 1
Основные технико-экономические показатели работы магазина «Натали» ИП
Малышевой Н.В.
№
Наименование
2014
факт.
2015 факт.
Отклонения
Прирост
%
1
Выручка от продажи
продукции
16317000
16468200
151200
101
2
Себестоимость проданной
продукции
12950000
13070000
120000
101
3
Среднесписочная
численность
8
8
-
-
4
Фонд оплаты труда
1440000
1440000
-
-
5
Среднегодовая стоимость
основных произв. фондов
3800000
3820000
20000
100, 5
6
Прибыль до
налогообложения
1927000
1958200
31200
101, 6
7 7
Чистая прибыль
1236150
1262670
26520
102, 1
8
Среднегодовая выработка
работника
2039625
2058525
189000
101
9
Среднемесячная заработная
плата работающего
15000
15000
-
-
10
Затраты заработной платы
на 1 рубль товарной
продукции
0, 43
0, 44
0, 01
102, 3
11
Фондоотдача
4, 29
4, 31
0, 02
100, 4
12
Фондоёмкость
0, 19
0, 19
-
100
13
Фондовооружённость
1377, 5
1579, 8
202, 3
114, 7
14
Рентабельность
949, 0
1025, 0
76
108
15
Рентабельность расчётная
761, 0
799
38
105
Выполнив анализ таблицы 1 Основные технико-экономические
показатели работы магазина «Натали», можно сделать вывод, в 2015 году на
предприятии увеличилась выручка от продажи товаров на 1%, себестоимость
проданных товаров увеличилась на 1%.
Хотя себестоимость товаров увеличилась, на выручку это сильно не
повлияло и является положительным фактом в финансовой деятельности
предприятия.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов
увеличилась на 0, 5%.
55
Предприятие приносит достаточный доход для дальнейшего
функционирования. Чистая прибыль увеличилась на 2, 1%.
В целом организация финансово-хозяйственной деятельности налажена
эффективно.
Технико-экономические показатели улучшаются, таким образом, достигнута
главная цель предприятия - увеличение прибыли и следовательно,
повышение рентабельности магазина.
Проанализируем состав и структуру активов предприятия.(таблица2)
Таблица 2
Анализ состава и структуры активов ИП Малышевой Н.В.
Анализ состава и структуры активов показал, что внеоборотные средства
2015 году увеличились в абсолютной сумме на 20 тысяч рублей, но по
структуре они увеличились на 0, 5%.
Это объясняется увеличением удельного веса основных средств.
Оборотные активы увеличились на 30 тысяч рублей и по удельному весу на
№
Виды активов
2014г. фактич.
2015фактич
Изменения
руб.
Прибыль
%
1
Нематериальные
активы
-
-
-
-
2
Основные
средства
3800000
3820000
20000
100, 5
3
Долгосрочные
финансовые
вложения
-
-
-
-
Итого:
внеоборотные
активы
3800000
3820000
20000
100, 5
4
Запасы товаров
и затраты
400000
410000
10000
102, 5
5
Денежные
средства
710000
720000
10000
101, 4
Итого:
оборотные
средства
1100000
1130000
30000
102, 7
56
Оборачиваемость оборотных средств уменьшилось на 1, 5%. Это
произошло за счёт увеличения денежных средств и запасов товара.
Этот факт нельзя рассматривать как положительный фактор прироста
оборотных средств по той причине, что произошло омертвление капитала,
которое в последствии может привести к уменьшению доходов и прибыли.
Поэтому необходимо исследовать причины увеличения товарных
запасов с тем, чтобы не допустить их рост в будущем.
Оценка состава и структуры финансовых ресурсов приведены в таблице 3
«Анализ финансово - хозяйственной деятельности магазина «Натали»».
Таблица 3
Анализ финансово- хозяйственной деятельности магазина «Натали»
Показатели
2014 г.
2015г.
Отклонения
Темп роста
Товарооборот,
руб.
16317000
16468000
151000
101
Валовый доход,
руб.
2760000
2787600
27600
101
Издержки
обращения, руб.
21000
21200
200
100, 9
Среднесписочная
численность
работников
8
8
-
-
Затраты на оплат
труда
1440000
1440000
-
-
Торговая площадь
110
110
-
-
Товарооборот на
1м
2
торговой
площади
148336, 3
149709, 1
1372, 8
101
Чистая прибыль
1236150
1262670
26520
102, 1
Рентабельность
продаж
7, 5
7, 7
0, 2
102, 6
Из таблицы видно, что при одной и той же занимаемой площади, по
сравнению с 2014годом был увеличен товарооборот на 1м
2
торговой площади
в 2015году на 1372, 8 тысяч рублей, так как было увеличение объёма
деятельности. Рентабельность продаж увеличилась на 2, 6%.
Собственные оборотные средства на предприятии вкладываются в
57
товарные запасы, денежные средства и прочие товарно-материальные
ценности. Издержки обращения 0, 9%.
Расчёт влияния факторов на изменение уровня рентабельности капитала
можно произвести методом абсолютных разниц. (таблица 4)
Таблица 4
Показатели эффективности использования капитала магазина «Натали»
Проанализировав финансовую деятельность предприятия «Натали»
можно сделать выводы, что финансовые ресурсы предприятия
предназначены для выполнения финансовых обязательств и экономического
стимулирования персонала. Рентабельность капитала увеличилась на 0, 3%,
коэффициент оборачиваемости увеличился на 0, 01%. В 2015 году
увеличились затраты на поставку товара. Хотя прибыль увеличилась не на
много, по платёжеспособности и финансовой устойчивости предприятие
является финансово- независимым в своей деятельности.
В зависимости от поставленных целей анализ финансово-
хозяйственной деятельности может включать различное сочетание
показателей.
№
Показатель
2014г
2015г
1
Прибыль предприятия
1236150
1262670
2
Выручка от реализации
продукции
16317000
16468000
3
Сумма капитала
5036150
5082670
4
Рентабельность капитала
8, 3
8, 6
5
Рентабельность продаж
7, 5
7, 7
6
Коэффициент
оборачиваемости капитала
3, 23
3, 24
58
Необходимо своевременно выявлять и устранять негативные
тенденции в деятельности организации. Нужно иметь в виду, что
платёжеспособность предприятия можно выявить по данным баланса только
один раз в месяц или квартал. Но так как организация осуществляет расчёты
с поставщиками ежедневно, необходимо составлять платёжный календарь, в
котором показываются имеющиеся в наличии денежные средства и
отражаются платёжные обязательства на этот же период. Оперативный
платёжный календарь составляется на основе данных об отгрузке и
реализации продукции. (книга учёта)
Для оценки перспектив ликвидности организации рассчитываются
показатели ликвидности: абсолютную, критическую, текущую.
Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка) = А1/ (П1 +П2)
Коэффициент критической ликвидности (Кл) = (А1+А2) / (П1+П2)
Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) = (А1+А2+А3) / (П1+П2), где П1 -
кредиторская задолженность; П2 – краткосрочные заёмные средства; А1 –
денежные средства, заёмные средства; А2 – финансовые вложения; А3 –
запасы.
Так как организация не пользуется долгосрочными кредитами и все
расчёты с поставщиками происходят в короткий срок (в течении двух
недель), для расчётов на данном предприятии используем условие текущей
ликвидности баланса: (А1 + А2) ≥ (П1 + П2)
(400000+710000) ≥ (0 +600000)
Таким образом, можно сказать, что предприятие достаточно ликвидно и
платёжеспособно.
Насколько эффективны показатели финансово-хозяйственной деятельности
предприятия, рассмотрим таблицу 5.
59
Таблица 5
Показатели эффективности финансово-хозяйственной деятельности магазина
«Натали» ИП Малышевой Н.В.
Рассчитаем показатели эффективности:
1. Использования торгового потенциала магазина за 2014 – 2015 год
Эитп = 16317000 / [ 1440000 + (3800000 + 1100000) *0, 12] = 8, 04
Эитп = 16468200/ [ 1440000 + (3820000 +1130000) *0, 12] = 8, 1 2.
Показатель эффективности финансовой деятельности за 2014-2015 год.
Эфд = 3367000 / [1440000 + (3800000+ 1100000) *0, 12] = 1, 66
Эфд = 3398200 / [1440000 + (3820000+ 1130000) *0, 12] = 1, 67
3. Показатель оценки трудовой деятельности за 2014-2015 год
Этд = 16317000 / 8 / 15000 = 136 тыс. рублей
№
Показатели
2014 г. 2015г.
Темп
роста %
1
Розничный товарооборот
16317000
16468200
101
2
Валовая прибыль
3367000
3398200
101
3
Прибыль (чистая)
1236150
1262670
102, 1
4
Фонд заработной платы
1440000
144000
-
5
Среднегодовая стоимость
основных фондов (руб.)
3800000
3820000
100, 5
6
Среднегодовая стоимость
оборотных средств
1100000
1130000
102, 7
7
Среднесписочная численность
работников
8
8
-
8
Показатель эффективности
использования торгового
потенциала
8, 04
8, 1
100, 7
9
Показатель эффективности
финансовой деятельности
1, 66
1, 67
100, 6
10
Оборачиваемость оборотных
средств
14, 9
14, 6
98
60
Этд = 16468200 / 8 / 15000 = 137, 2 тыс. рублей.
4. Оборачиваемость оборотных средств за 2014-2015 год
Оос = 16317000 / 1100000 =14, 8
Оос = 16468200 / 1130000= 14, 6
5. Фондоотдача за 2014-2015 год
Фот = 16317000 / 3800000 =4, 29
Фот = 16468200 / 3820000 =4, 31
Стоимость основных фондов с учётом амортизации основных средств,
увеличилась на 20 тысяч рублей - был приобретён монитор и камера
наблюдения. Оборачиваемость оборотных средств уменьшилась на 0, 2, а
фондоотдача увеличилась на 0, 02. Показатели финансовой деятельности
увеличились на 0, 6%.
Для итоговой статистики проведения анализа финансово-
хозяйственной деятельности предприятия, можно записать результаты в
таблице 6 (Приложение 2).
По результатам проведённого комплексного анализа эффективности
хозяйственной и финансовой деятельности магазина «Натали» можно
сделать выводы: динамика изменения финансовой деятельности была
незначительная, по хозяйственной деятельности значение более эффективно,
поэтому есть возможности к дальнейшему росту и развитию предприятия.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Изучив методическую литературу по проведению анализа финансово-
хозяйственной деятельности предприятия и детально ознакомившись с тем
что влияет на показатели финансовой деятельности, могу сказать, что
основной целью анализа является получение ключевых параметров, дающих
объективную и точную оценку финансового состояния предприятия его
61
прибыли и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, а так же
может ли предприятие быть рентабельным.
Объектом исследования является магазин ИП Малышевой Н.В.
«Натали», который является малым предприятием. Организация
осуществляет расчёты с поставщиками ежедневно, поэтому составляется
платёжный календарь, в котором показываются имеющиеся в наличии
денежные средства и отражаются платёжные обязательства. Оперативный
платёжный календарь составляется на основе данных об отгрузке и
реализации продукции. Предприятие в основном планирует свои доходы и
расходы на краткосрочный период. Кредиты в банках ИП Малышева Н.В. не
берёт, справляется собственными ресурсами.
В магазине «Натали» отмечена своевременность платежей в различные
государственные фонды. Работа с поставщиками налажена на хорошем
уровне, директор магазина старается подбирать партнёров с хорошей
деловой репутацией. Ассортимент реализуемой продукции разнообразен,
пользуется спросом у покупателей.
По результатам проведённого анализа, можно сделать выводы:
-магазин имеет достаточную материальную базу для осуществления
самостоятельной торговой деятельности;
-выручка от продаж реализуемой продукции соответствует
прогнозируемым результатам;
-для контроля в помещении зала была установлена камера видео
наблюдения.
Единственное, что можно порекомендовать для создания более
благоприятной обстановки и комфортной работы персонала - приобрести
кондиционер, так как помещение слабопроветриваемое.