75
- Уровень обслуживания покупателей. Чем выше этот показатель, тем в
большем объеме торговое предприятие несет текущие затраты по
организации дополнительных товарных услуг, внутримагазинной рекламе и
информации и другим аналогичным статьям.
В системе факторов, не зависящих от деятельности торгового
предприятия, необходимо выделить следующие:
- Механизм государственного регулирования торговой деятельности.
Этот фактор в первую очередь влияет на уровень налогообложения этой
деятельности (по налогам и сборам, относимым на текущие затраты
торгового предприятия). Существенное влияние он оказывает также на
уровень текущих затрат через механизм ценообразования, формирования
социальных выплат и другие формы этого регулирования.
- Уровень развития отдельных сегментов потребительского рынка. В
условиях «рынка продавца» уровень затратоемкости реализации отдельных
групп товаров значительно ниже, чем в условиях «рынка покупателя». Это
связано с различиями в скорости обращения товарных запасов, в уровне
расходов на рекламу, в уровне расходов на организацию торгового
обслуживания покупателей и т. п.
- Уровень развития и состояния конъюнктуры рынков факторов
производства. Влияние этого фактора появляется в формировании уровня
текущих затрат по оплате персонала (зависящих от состояния рынка труда),
по содержанию основных средств и нематериальных активов, по
формированию малоценных и быстроизнащиваемых предметов.
- Уровень тарифов и ставок за услуги, оказываемыми предприятиями
торговой инфраструктуры. Этот фактор оказывает существенное влияние на
размер текущих затрат торгового предприятия, связанных с
транспортированием товаров, их внешней рекламой, оплатой коммунальных
услуг, охраной и ряда других.
- Учетная ставка центрального банка. Этот фактор прямо влияет на
размер процентов за кредит, привлекаемый торговым предприятием из
76
различных источников для осуществления операционной деятельности.
Кроме того, он оказывает косвенное влияние на стоимость ряда операций
торгового предприятия по финансовой и инвестиционной его деятельности.
- Темпы инфляции в стране. Чем выше этот показатель, тем быстрее
растет сумма текущих затрат по оплате труда персонала; обслуживанию
заемных финансовых средств; оплате услуг транспортных, ремонтных и
других сторонних предприятий; отчислениям на социальные мероприятия.
Учет этих факторов позволит более эффективно управлять текущими
затратами ООО «Закамье».
Эффективность управления текущими затратами с учетом влияния
рассмотренных факторов существенно возрастет при внедрении в ООО
«Закамье» системы их постоянного мониторинга, а также соответствующего
управленческого учета. Такой учет позволяет существенно расширить
необходимую информацию, используемую в процессе анализа, планирования
и контроля текущих затрат на предприятии. Он должен быть организован в
разрезе отдельных элементов затрат каждой статьи; в разрезе отдельных
групп (подгрупп) товаров, реализуемых на предприятии; в разрезе центров
затрат (структурных подразделений предприятия, руководители которых
несут ответственность только за расходование средств, входящих в состав
текущих затрат); в разрезе центров ответственности (структурных единиц
предприятия, руководители которых несут ответственность за основные
показатели торговой деятельности – объем товарооборота; сумму и уровень
доходов, текущих затрат и прибыли; другие показатели).
Основу управления текущими затратами в ООО «Закамье» должно
составлять их планирование. Плановые расчеты текущих затрат должны
использоваться для определения потребности в оборотных активах,
планировании финансовых результатов деятельности предприятия,
определения экономической эффективности реализации отдельных товаров,
коммерческих сделок, инвестиционных проектов, а также в процессе
формирования ценовой политики предприятия.
77
ООО «Закамье» рекомендуется проводить обоснование основных
направлений экономии текущих затрат в плановом периоде. В процессе
обоснования таких направлений основное внимание должно быть уделено
поиску и реализации таких резервов, которые связаны со сферой действия
факторов, зависящих от деятельности ООО «Закамье».
В составе резервов, связанных с совершенствованием управления
предприятием, наибольший эффект в экономии издержек дадут следующие
мероприятия:
- упорядочение организационной структуры управления предприятием
по функциональному признаку;
- сокращение звенности управления;
- выделение в составе структурных подразделений и структурных
единиц предприятия центров ответственности и отдельных групп (подгрупп)
товаров.
В составе резервов, связанных с совершенствованием управления
торгово-технологическими процессами на предприятии, наибольший эффект
в экономии текущих затрат дают следующие мероприятия:
- сокращение дальности перевозок товаров;
- использование прогрессивной технологии транспортирования и
продажи товаров в таре-оборудовании;
- сокращение звенности и рационализация потоков товародвижения
внутри торгового предприятия;
- внедрение прогрессивных методов продажи, в наибольшей степени
соответствующих специфике реализуемого ассортимента товаров;
- завоз на предприятие предварительно расфасованных товаров;
- своевременный возврат тары поставщикам.
В составе резервов, связанных с совершенствованием управления
товарооборотом на предприятии, наибольший эффект в экономии текущих
затрат дают следующие мероприятия:
- повышение в составе товарооборота удельного веса мелкооптовой
78
продажи товаров;
- повышение в общем объеме реализации удельного веса продажи
товаров с низким уровнем издержкоемкости;
- обоснованное нормирование потребности в товарных запасах в
разрезе отдельных групп товаров;
- снижение удельного веса товарных запасов с высоким периодом
обращения в днях в общей сумме товарных запасов;
- осуществление своевременной уценки сезонных товаров, изделий
вышедших из моды или потерявших первоначальное качество;
- совершенствование рекламной деятельности, повышение
эффективности рекламных мероприятий;
- обеспечение достаточной широты и высокой устойчивости
ассортимента товаров.
В составе резервов, связанных с совершенствованием управления
использования материально-технической базы предприятия, наибольший
эффект в экономии текущих затрат дают следующие мероприятия:
- увеличение коэффициентов сменности (часов) и непрерывности
(дней) работы отдельных пунктов продажи товаров при достаточной
интенсивности покупательских потоков;
- повышение удельного веса торговой площади в общей площади
магазина;
- повышение коэффициентов установочной и демонстрационной
площади оборудования в общей площади торгового зала;
- повышение коэффициента использования машин и механизмов по
мощности за счет рационализации выбора их видов;
- совершенствование размещения и режимов работы мелкорозничной
сети предприятия.
В составе резервов, связанных с совершенствованием управления
персоналом предприятия, наибольший эффект в экономии текущих затрат
дают следующие мероприятия:
79
- обоснованное нормирование численности работников отдельных
категорий, профессий, специальностей и уровней квалификации;
- повышение квалификации работников, сопровождающееся ростом
производительности их труда;
- построение эффективной системы материального стимулирования
персонала, тесно увязанной с основными результатами хозяйственной
деятельности предприятия и экономией ресурсов;
- использование системы депремирования работников при нарушении
ими трудовой или технологической дисциплины.
С учетом выявленных резервов по перечисленным и другим их видам
обосновывается конкретная система мероприятий, направленных на
экономию текущих затрат в планируемом периоде.
В системе управления доходами ООО «Закамье» планированию
коммерческого дохода должно принадлежать центральное место.
Планирование коммерческого дохода должно обеспечиваться комплексом
мероприятий по проведению расчетов отдельных показателей коммерческого
дохода на предстоящий период.
ООО «Закамье» рекомендуется разработать систему мероприятий по
обеспечению выполнения плана формирования коммерческого дохода.
Система этих мероприятий исходит из факторов, влияющих на сумму
коммерческого дохода предприятия, основными из которых являются: 1)
уровень цены закупки товаров; 2) уровень цены реализации товаров; 3) объем
реализации товаров. В разрезе этих основных факторов на предприятии
должен осуществляться поиск резервов повышения коммерческого дохода,
обеспечивающего достижение его плановых показателей.
Основными резервами повышения коммерческого дохода за счет
снижения уровня цен закупки товаров являются:
- сокращение числа посредников при закупке товаров, не требующих
длительного периода хранения и оптовой подсортировки. Наиболее низкий
уровень цены может быть обеспечен при закупке товаров у
80
непосредственных производителей;
- использование всей системы ценовых скидок в процессе
«уторговывания» партий закупаемых товаров, в первую очередь, скидок на
количество или сумму закупаемых товаров, а также скидок постоянным
партнерам;
- закупка отдельных товаров за рубежом в периоды благоприятных
соотношений курсов национальной и иностранных валют);
- закупка партий товаров на сезонных и предпраздничных их
распродажах по существенно сниженным ценам. Это мероприятие может
осуществляться в увязке с возможностями и стоимостью хранения таких
товаров и лишь при гарантии последующей быстрой их реализации.
Основными резервами повышения коммерческого дохода за счет
увеличения уровня цен реализации товаров являются:
- эффективное осуществление разработанной ценовой политики
предприятия на потребительском рынке; обеспечение своевременной ее
корректировки в необходимых случаях;
- использование благоприятной торговой конъюнктуры на отдельных
этапах планового периода, особенно при реализации сезонных товаров;
- повышение уровня торгового обслуживания с соответствующим
повышением уровня цен на отдельные товары.
Основными резервами повышения суммы коммерческого дохода за
счет увеличения объема реализации товаров являются:
- осуществление эффективной маркетинговой политики на
предприятии;
- диверсификация ассортимента путем включения в ассортиментный
перечень взаимозаменяемых и взаимодополняющих товаров, позволяющих
повысить комплексность покупок;
- предоставление потребительского кредита при реализации
дорогостоящих товаров;
- интенсификация рекламной и информационной деятельности
81
торгового предприятия.
Объем реализации товаров и услуг может оказывать положительное и
отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж
рентабельных видов товаров приводит к увеличению прибыли. Если же
товары являются убыточными, то при увеличении объема реализации
происходит уменьшение суммы прибыли.
В 2018 г. предприятие запланировало ряд мероприятий, направленных
на улучшение финансовых результатов деятельности предприятия.
В 2018 г. запланировано увеличение выручки от реализации за счет
увеличения объемов реализации товаров и услуг и за счет повышения цен на
реализованные товары и услуги. За счет повышения цен выручку
планируется увеличить на 10%, сумма увеличения составит 10178,5 тыс. руб.
За счет увеличения объема реализации выручку планируется увеличить на
41,89%, сумма увеличения составит 42636,5 тыс. руб.
В результате выручку от реализации планируется увеличить в 2018 г.
на 52815 тыс. руб. или на 51,89%. Увеличение себестоимости в 2018 г.
произойдет за счет увеличения материальных расходов на 8% (+ 3948,64 тыс.
руб.), за счет увеличения заработной платы на 10% (+4935,8 тыс. руб.), за
счет увеличения отчислений на социальные нужды на 3% (+1480,74 тыс.
руб.) и за счет увеличения прочих расходов на 8,26% (+ 4076,97 тыс. руб.). В
результате себестоимость реализованных товаров и услуг увеличится на
14442 тыс. руб. или на 29,26%.
Коммерческие расходы планируется увеличить за счет увеличения
расходов на рекламу на 9,87% или на 124 тыс. руб. Управленческие расходы
планируется увеличить за счет повышения заработной платы
управленческому персоналу и отчислений на социальные нужды, за счет этих
мероприятий увеличение управленческих расходов произойдет на 1930 тыс.
руб. или на 21,54%. Прочие доходы увеличатся на 7 тыс. руб. или на 38,89%
за счет планируемой в 2018 г. реализации основных средств. Увеличение
прочих расходов составит 2 тыс. руб. или 6,90% в связи с увеличением
82
процентов по кредитам в 2018 г.
В результате проведенных мероприятий по повышению показателей
прибыли и рентабельности в ООО «Закамье» разработан прогнозируемый
отчет о прибыли на 2018 год, который представлен в таблице 17.
Таблица 17 - Прогнозируемый отчет о прибыли предприятия на 2018 г.
(в тыс. руб.)
Наименование
Годы
Изменение,
(+, -)
Темп роста,
(%)
2016
2018
1
2
3
4
5
Доходы и расходы по обычным видам
деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров,
продукции, работ, услуг (за минусом
налога на добавленную стоимость,
акцизов и аналогичных обязательных
платежей)
101785
154600
52815
151,89
Из таблицы 17 видно, что ООО «Закамье» в 2018 г. планирует
увеличить выручку на 52815 тыс. руб. или на 51,89%, при этом
себестоимость увеличилась на 29,30%. Прибыль от продаж увеличилась на
36319 тыс. руб. или на 86,04%. Увеличение чистой прибыли произошло на
37,57%.
Прогнозный анализ показателей рентабельности на 2018 г. ООО
«Закамье» представлен в таблице 18.
Таблица 18 - Прогнозный анализ показателей рентабельности ООО
«Закамье» на 2018 год, в %
Показатель
2016 г.
2018 г.
Изменение
Рентабельность активов
45,35
71,45
26,07
Рентабельность собственного капитала
26,82
30,50
3,68
Рентабельность заемного капитала
158,09
243,13
85,04
Рентабельность производства
71,00
123,09
52,09
Рентабельность продаж
41,47
50,80
9,33
Рентабельность валовой прибыли
51,51
58,73
7,22
В результате проведенных мероприятий по улучшению показателей
прибыли и рентабельности, ООО «Закамье» планирует увеличить в 2018 г.
рентабельность производства на 52,09%, рентабельность продаж на 9,33%, а
также значительно увеличить и другие показатели рентабельности на
предприятии. При использовании комплексных исследований финансовых
83
показателей и, главное, правильной их оценке, а также анализе,
управленческие решения будут значительно эффективнее.
84
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются
суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль
предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также
от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов,
коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т. д.). Чем
больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее
функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.
Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности – одна из
основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе
управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.
В рыночной экономике прибыль – цель, конечный результат, по
которому можно судить о состоянии хозяйственной деятельности любой
коммерческой фирмы. Прибыльная деятельность становится обязательным
требованием для предприятий всех форм собственности.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия показал,
что в 2016 г. произошло существенное увеличение выручки на 41,7%, это
связано с повышением объема реализации товаров и услуг, а также с
повышением цен на них. Прибыль от продаж увеличилась на 59,3%. Валовая
прибыль увеличилась на 167,1%. Балансовая прибыль возросла на 15711 тыс.
руб. или на 59,3% за счет резкого увеличения прибыли от продаж и прочих
доходов. Финансовые показатели предприятия в 2016 г. улучшились по
сравнению с показателями 2014 г. за счет увеличения выручки и прибыли от
продаж.
Доходы предприятия увеличились на 29938 тыс. руб. или на 41,66%. Из
них доля выручки от продаж составляет 99,98%, т. е. почти все доходы
предприятия составляют выручку от продаж. Выручка от продаж в 2016 г.
увеличилась на 29935 тыс. руб. или на 41,66%. Расходы предприятия
увеличились в 2016 г. на 10503 руб. или на 18,25%. Темп увеличения доходов