ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ....................................................................................................................... 2
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА.......................................................................................... 7
1.1. Понятие и сущность финансового состояния коммерческого банка ................... 7
1.3. Анализ методик для оценки финансового состояния коммерческого банка .... 24
Глава 2. Анализ финансовой устойчивости ОАО «Сбербанк России» 2.1.
Экономико-правовая характеристика ОАО «Сбербанк России» и основные
экономические показатели ............................................................................................ 30
Глава 3. Мероприятия по совершенствованию управления финансами ОАО
«Сбербанк РФ» ............................................................................................................... 68
3.1. Результаты анализа активов и пассивов ОАО «Сбербанк России» ................... 68
3.2. Рекомендации по улучшению финансовой ликвидности активов и пассивов
ОАО «Сбербанк России» ............................................................................................... 80
3.3. Прогнозный расчет с учетом предложенных мероприятий ОАО «Сбербанк
России» ............................................................................................................................ 84
ЗАКЛЮЧЕНИЕ .............................................................................................................. 86
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ .............................................................................................. 90
2
ВВЕДЕНИЕ
На сегодняшний день коммерческие банки вынуждены организовывать
свою работу достаточно в сложных обстоятельствах современного рынка. Как на
международном рынке, так и во внутреннем рынке происходит множество
кризисных ситуаций в экономике и финансовой сфере, большинство
государственных банков оказываются в самых эпицентрах этих банков.
Актуальность темы исследования заключается в том, что коммерческий
банк является специфическим финансовым институтом, который работает в
большинстве своем со средствами вкладчиков, в связи с этим он является
ответственным за денежные средства, которые ему доверили.
Каждый вкладчик хочет быть уверенным в сохранности своих вложений,
для этого ему перед размещением своих средств в банк необходимо иметь
информацию о финансовой устойчивости коммерческой организации, ее
надежности.
Для подтверждения устойчивости и надежности банк должен постоянно
оценивать свое финансовое состояние на предмет своевременного выявления и
предотвращения неких отклонений, которые в будущем могут нанести
непоправимый ущерб его клиентам.
Иными словами, результаты, полученные в ходе оценки своего
финансового состояния, являются для коммерческого банка гарантом
непрерывности и эффективности деятельности.
Также банку необходимо оценивать свое финансовое состояние для
прогнозирования позиций на рынке капитала и темпов своего развития.
3
Целью выпускной квалификационной работы является комплексная оценка
финансового состояния ОАО «Сбербанк» России и разработка предложений по ее
усовершенствованию.
Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие
задачи:
1. определить сущность понятия «оценка финансового состояния»
коммерческого банка;
2. проанализировать разработанные отечественные и зарубежные модели и
методики оценки финансового состояния;
3. оценить финансовое состояние кредитной организации различными
способами на примере ОАО «Сбербанк» России;
4. предложить меры и пути совершенствования внутренней методики оценки
финансового состояния ОАО «Сбербанк» России.
В качестве предмета исследования выступает финансовое состояние
коммерческого банка.
Под объектом подразумевается вся финансовая деятельность ОАО
«Сбербанк» России.
Границы исследования включают в себя временной промежуток с 2012
года по 2016 год включительно.
Теоретической базой при написании выпускной квалификационной работы
выступили труды отечественных и зарубежных ученых и специалистов в области
разработок методик оценок финансового состояния коммерческих банков, такие
как О.И. Лаврушин, И.В. Ларионова, Р. Брейли, Р. Дженкинс.
Если говорить о методологической базе исследования, то наиболее
важными составляющими являются отечественные и зарубежные методы оценки
финансового состояния банков. Например, методика ЦБ РФ по оценке
экономического положения банков, обязательная для применения в любом
4
коммерческом банке страны, внутренняя методика ОАО «Сбербанк» России,
альтернативные методики – методика В.С. Кромонова, CAMEL(S), методика по
вычислению вероятности банкротства банка.
Информационной базой для оценки финансового состояния выступили
аналитическая отчетность, публикуемая на официальном сайте банка, «Вестник
банка России», внутренняя документация ОАО «Сбербанк» России. Также важной
составляющей в информационной базе являются нормативно-правовые акты
Российской Федерации, согласно которым коммерческие банки осуществляют всю
свою деятельность. Наиболее существенные из них: законы «О Центральном
банке Российской Федерации (Банке России)»: Федеральный закон от 10.07.2002
№ 86-ФЗ, «О банках и банковской деятельности»: Федеральный закон от
02.12.1990 №395-1, Инструкция Банка России №139-И «Об обязательных
нормативах банков» от 03.12.2012, Указание Банка России от 30 апреля 2008 г.
№2005-У «Об оценке экономического положения банков».
Практическая значимость результатов исследования состоит в том, что
была разработана авторская методика по оценке финансового состояния
кредитной организации. В ходе исследования было выяснено, что собственная
методика ОАО «Сбербанк» России не включает в себя сравнение собственного
финансового состояния банка с другими кредитными организациями, однако это
важная составляющая, так как необходимо знать не только результаты своей
деятельности, но также позиционировать их с результатами деятельности других
кредитных организаций. Разработанная методика включает в себя сравнение
показателей финансового состояния исследуемого банка с «идеальными»
значениями. Благодаря данной методике банк может соотносить себя с 30
крупнейшими банками страны, взятыми в качестве эталонных, корректируя, если
это необходимо, свое финансовое состояние. Данная методика достаточно проста
5
в использовании, а также при необходимости существует возможность
корректировки параметров, по которым идет оценка финансового состояния.
Структура выпускной квалификационной работы состоит из введения, трех
глав, заключения, списка литературы и приложений.
В первой главе работы рассмотрены основные аспекты оценки
финансового состояния кредитной организации. Проанализирована сущность
понятия «финансовое состояние коммерческого банка», рассмотрены основные
методики по его оценке. В настоящее время существует достаточно большое
количество различных методик и моделей по оценке финансового состояния
банка. Наиболее известные среди них методики, включающие в себя
коэффициентный анализ: к таким можно отнести методику Банка России,
внутреннюю методику ОАО «Сбербанк» России, методику по расчету запаса
прочности кредитной организации. Также достаточно часто применяются
рейтинговые методики. На основе подсчета определенных показателей
коммерческому банку присваивается конкретное балльное значение, а затем
производится ранжирование банков на основе полученных ранее баллов. В
качестве примеров к таким методикам можно отнести CAMEL(S), методику В.С.
Кромонова. Также существует достаточно большое количество других методик,
однако они уже не пользуются такой популярностью, как рассмотренные выше
методики.
Во второй главе работы произведена комплексная оценка финансового
состояния ОАО «Сбербанк» России. Для этого были применены вертикальный и
горизонтальный анализы: рассмотрены динамики изменения основных
показателей. Оценены соотношения активов-пассивов, доходов-расходов и
прибылей банка. Нельзя не отметить, что с каждым годом «Сбербанк» наращивает
объем активов-пассивов, прибылей. Также был сделан вывод, что в «Сбербанке»
существует достаточно сильное звено управления, потому что последствия
6
мирового финансового кризиса банком были преодолены достаточно быстро. На
последнем этапе была проведена оценка финансового состояния банка с помощью
внутренней методики банка. Однако было выяснено, что не все разделы данной
методики возможно оценить, так как часть отчетности, необходимой для оценки,
не существует в открытом доступе. Также был выявлен недостаток методики, что
она не учитывает финансовые состояния других банков для сравнения с
собственным.
В заключительной главе автор для более комплексной оценки проверил
запас финансовой прочности банка, где были выявлены некие недостатки. Также
было оценено финансовое состояния ОАО «Сбербанк» России на межбанковском
уровне. Для этого была использована методика В.С. Кромонова, с помощью
которой было проведено ранжирование банков на основе полученных ими
балльных оценок. Было выяснено, что позиции «Сбербанка» достаточно прочные.
И самым главным моментом заключительной главы работы явилось создание
авторских предложений по усовершенствованию внутренней методики по оценке
финансового состояния ОАО «Сбербанк» России. Была предпринята попытка
разработки новой методики по оценке финансового состояния ОАО «Сбербанк»
России в дополнение к уже существующей. Это было сделано в связи с тем, что
внутренняя методика не сравнивает финансовое состояние исследуемого банка с
другими коммерческими банками. В результате апробации авторской методики
было выявлено, что предложенная методика является адекватной, а также
достаточно легкой в применении, позволяя при необходимости корректировать
содержание самой методики ».
7
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
1.1. Понятие и сущность финансового состояния коммерческого банка
Отвечая на вопрос зачем же проводить оценку финансового состояния
кредитной организации для начала следует рассмотреть, что представляет собой
кредитный финансовый портфель, и конечно же, кредитная организация самого
банка и ее особенности. Итак, любой коммерческий банк представляет собой
кредитную организацию, имеющую исключительное право на осуществление в
совокупности определенных банковских операций и заключение сделок:
привлечение денежных средств во вклады от физических и юридических
лиц,
размещение привлеченных средств за свой счет и от своего имени на
условиях платности, возвратности и срочности,
открытие и сопровождение банковских счетов юридических и физических
лиц.
Динамично меняющаяся внешняя и внутренняя среда функционирования
коммерческих банков обострила необходимость дальнейшего всестороннего
изучения их деятельности по обеспечению высокого качества кредитования,
эффективного управления качеством кредитного портфеля, поиска новых
инструментов в работе с заемщиками
1
.
В настоящее время российские банки работают фактически в условиях еще
не завершившегося системного банковского кризиса, который можно понимать
1
Акодис, И.А. Финансовый анализ деятельности банка [Текст]: учебник /
под ред. И,А, Акодиса. – М.: ЮНИТА-ДАНА,2009. – С 45.
8
как «стремительное и масштабное ухудшение качества деятельности множества
банков под воздействием неблагоприятных факторов макроэкономического,
институционального, регулятивного и иного характера, проявляющееся в
неспособности значительного числа кредитных организаций, а нередко и
банковской системы в целом, выполнять свои объективно необходимые функции
в экономике, проводить базовые и иные банковские операции и обеспечивать
собственное поступательное развитие». В связи с этим особо востребованными
стали научные разработки по сбалансированности отдельных операций банков, в
частности, использование портфельного подхода в управлении активами и
пассивами.
Согласно портфельной концепции, совокупность активов и пассивов
представляется как элементы одного целого, т. е. как портфель активов и
портфель пассивов, управляемых совместно. Портфель банковских активов
состоит из подпортфелей, объединяющих активы по направлениям деятельности
банка, самым значимым из которых является кредитный портфель
2
.
В экономической литературе понятие «кредитный портфель» толкуется
неоднозначно, с позиций разных авторов. Например, широко распространено
понимание кредитного портфеля как совокупности составных частей:
совокупность кредитных вложений банка;
совокупность ссуд выданных банком на расчетный момент времени;
совокупность кредитов, выданных на каждый данный момент;
результат деятельности банка по предоставлению кредитов, который
включает в себя совокупность всех выданных кредитов за определенный
период времени.
2
Акодис, И.А. Финансовый анализ деятельности банка [Текст]: учебник / под ред.
И,А, Акодиса. – М.: ЮНИТА-ДАНА,2009. – С 49 .
9
В нормативных документах Банка России дано расширенное содержание
совокупности элементов, образующих кредитный портфель современного
коммерческого банка, из которых следует, что в портфель включаются не только
ссудный сегмент, но и различные другие требования кредитного характера:
размещенные в других банках депозиты, межбанковские кредиты;
требования на получение (возврат) долговых ценных бумаг, акций и
векселей, учтенные векселя, факторинг;ъ
требования по приобретенным по сделке правам, по приобретенным на
вторичном рынке закладным;
по сделкам продажи (покупки) активов с отсрочкой платежа (поставки), по
оплаченным аккредитивам, по операциям финансовой аренды (лизинга);
по возврату денежных средств, если приобретенные ценные бумаги и
другие финансовые активы являются некотируемыми или не обращаются на
организованном рынке
3
.
В экономической литературе также встречаются определения кредитного
портфеля как набора кредитов, требований кредитного характера,
классифицированных по группам качества на основе различных критериев.
Например, А. Тавасиев выделяет рискованность, назначение, размер и вид
кредитов, степень кредитоспособности клиентов, сроки и порядок погашения
кредитов, качество обеспечения ссуд, ликвидность и достаточность залога,
которые в комплексе раскрывают содержание кредитного портфеля банка. Ю.
Масленченков считает, что кредитный портфель — это «совокупность
требований банка по кредитам, которые классифицированы по критериям,
связанным с различными факторами кредитного риска или способам защиты от
него» . М. Сабиров рассматривает кредитный портфель как открытую систему,
3
Акодис, И.А. Финансовый анализ деятельности банка [Текст]: учебник / под ред.
И,А, Акодиса. – М.: ЮНИТА-ДАНА,2009. – С 59.
10
«представляющую собой совокупность структурированных банком ссуд
(выданных и потенциальных), классифицированных на основе критериев
кредитного риска, доходности и ликвидности» и на этом основании выделяет два
типа субпортфелей - сформированный и потенциальный и делает вывод, что
кредитный портфель банка - это открытая, динамичная система, обладающая
контрольными характеристиками, необходимыми для оперативного
управленческого воздействия на качество каждого отдельного кредита или
портфель однородных ссуд.
Наиболее исчерпывающее, по нашему мнению, определение данной
категории дают О.Лаврушин и Н. Валенцева, акцентируя внимание на сущности
кредитного портфеля на категориальном и прикладном уровнях. В первом
аспекте «кредитный портфель - это отношения между банком и его
контрагентами по поводу возвратного движения стоимости, которые имеют
форму требований кредитного характера. Во втором аспекте кредитный портфель
представляет собой совокупность активов банка в виде ссуд, учтенных векселей,
межбанковских кредитов, депозитов и прочих требований кредитного характера,
классифицированных по группам качества на основе определенных критериев»
4
.
Таким образом, можно сделать вывод, что одни авторы очень широко
трактуют кредитный портфель, относя к нему все финансовые активы и даже
пассивы банка; другие - связывают исследуемое понятие только с ссудными
операциями банка; третьи - подчеркивают, что кредитный портфель - это не
просто совокупность элементов, а классифицируемая совокупность. Однако у
всех исследователей общими сущностными характеристиками кредитного
портфеля являются возвратное движение стоимости и отсутствие смены
собственника. Различия в их трактовках заключаются в характеристике:
4
Акодис, И.А. Финансовый анализ деятельности банка [Текст]: учебник / под ред.
И,А, Акодиса. – М.: ЮНИТА-ДАНА,2009. – С 61.