8
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА......................................................... 11
1.1 Сущность и задачи анализа финансового состояния ................................... 11
1.2. Нормативно-правовое обеспечение оценки финансового состояния банка
.................................................................................................................................. 17
1.3. Методика анализа финансового состояния коммерческого банка ............ 21
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПАО АКБ УРАЛ ФД ... 32
2.1 Общая характеристика деятельности коммерческого банка ...................... 32
2.2 Анализ активов и обязательств банка............................................................ 34
2.3 Анализ рисков, влияющих на финансовую устойчивость ПАО АКБ «Урал
ФД» .......................................................................................................................... 43
ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЕ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ
АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПАО АКБ «УРАЛ ФД» ............. 54
3.1 Пути повышения финансовой устойчивости ПАО АКБ «Урал ФД» ....... 54
3.2 Пути внедрения разработанных предложений ............................................. 62
3.3 Оценка эффективности разработанных предложений ................................. 66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ............................................... 78
ПРИЛОЖЕНИЕ ......................................................................................................... 82
9
ВВЕДЕНИЕ
Вопросы функционирования, развития, стабильности банковской
системы являются одними из наиболее актуальных вопросов для экономики.
При этом в полной мере удовлетворить потребности общества в услугах
кредитных организаций, безусловно, может только стабильная банковская
система.
На текущий момент внимание к финансовой деятельности кредитных
организаций особое. Ряд банков уже потеряли лицензии на осуществление ими
банковской деятельности (принятие денежных средств в депозиты, размещение
денежных средств, обслуживание расчетных счетов и так далее), отзыв
лицензий произошел по причине несвоевременного отслеживания и
реагирования на изменившуюся экономическую ситуацию в стране,
спровоцированную кризисом.
Финансовое состояние любого коммерческого предприятия и банка
является основой его стабильной работы. При этом учитывается, что
финансовое состояние предполагает такое значение финансовых показателей
банка, при котором их использование и распределение обеспечивает банк
прибылью и повышает его конкурентоспособность.
Рассмотрение и изучение вопроса финансового состояния банка имеет
особую актуальность в период финансовой и экономической нестабильности в
стране. Сегодня, как следствие кризиса, у банков появилась проблема
недоверия населения, изъятия депозитов, и остаток по расчетным счетам.
Актуальность темы исследования заключается в том, что стабильное
финансовое состояние банка позволяет ему сохранить свои «позиции» на рынке
банковских услуг, сохранить эффективность работы, быть ликвидным и
рентабельным, способным привлекать новых клиентов.
Предметом исследования является финансовое состояние кредитной
организации.
Объектом исследования выбран ПАО АКБ «Урал ФД».
10
Цель исследования заключается в проведении анализа финансового
состояния банка и разработке мероприятий, направленных на его улучшение.
Задачи исследования вытекают из сформулированной цели
исследования:
1. рассмотреть сущность и задачи анализа финансового состояния;
2. определить нормативно-правовое обеспечение оценки финансового
состояния банка;
3. изучить методику анализа финансового состояния коммерческого
банка;
4. дать общую характеристику деятельности коммерческого банка;
5. провести анализ активов и обязательств банка;
6. осуществить анализ рисков, влияющих на финансовую устойчивость
ПАО АКБ УРАЛ ФД;
7. разработать пути повышения финансовой устойчивости ПАО АКБ
УРАЛ ФД;
8. оценить эффективность разработанных предложений и предложить
пути внедрения разработанных предложений.
Структура исследования. Работа состоит из введения, трех основных
глав, заключения, списка литературных источников, приложений.
Степень изученности материала. Изучением методики анализа
финансовой деятельности банков занимаются многие специалисты банков,
авторы научных статей и учебных пособий, данная тема достаточно полно
изучена.
При проведении исследования используются следующие методы
исследования – метод анализа данных, метод обобщения, метод наблюдений,
статистический метод, балансовый, метод сравнительного анализа и другие.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы
заключается в том, что разработанные мероприятия будут способствовать
повышению эффективности деятельности и финансовой устойчивости банка.
11
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
1.1 Сущность и задачи анализа финансового состояния
Для рассмотрения теоретических основ анализа финансового состояния
банка необходимо изучить и сопоставить мнения разных авторов учебных
пособий, специалистов банковской деятельности и аналитиков.
Прежде всего, определим понятие кредитной организации и выделим ее
особенности и отличия. Балабанов И.Т. предлагает следующее определение:
«Банк - это финансовый институт, созданный для управления денежным
потоком в стране»
1
. Профессор Тавасиев А.М. утверждает, что «банк»
определяет ряд характерных только ему видов деятельности, среди них:
- выдача юридическим и физическим лицам денежных кредитов
(появление новых кредитных денег);
- инкассация денег, векселей, платежных и расчетных документов и
кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
- купля-продажа иностранных валют;
- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
- осуществление расчетов и платежей по поручению физических и
юридических лиц с их банковских счетов;
- привлечение во вклады и размещение от своего имени драгоценные
металлы;
- выдача банковских гарантий
2
.
Каждый коммерческий банк, подчиняется законам Российской
Федерации и соблюдает законы (положения, порядки, указания, инструкции)
Центрального Банка Российской Федерации (далее по тексту – ЦБ РФ). В
соответствии с законодательством, в соответствии со своим назначением
1
Балабанов И.Т. Банки и банковское дело. Учебное пособие. — СПб.: Питер, 2015. – 259 с.
2
Тавасиев А.М. Банковское дело. Управление и технологии: Учебник для студентов вузов, обучающихся по
экономическим специальностям. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 671 с.
12
каждый коммерческий банк придает большую значимость собственной
финансовой устойчивости
3
.
Анализ финансового состояния кредитной организации проводится с
целью:
- оценки текущего и перспективного финансового состояния банка;
- возможности и целесообразности темпов развития банка с позиций их
финансового обеспечения;
- выявления доступных источников финансовых ресурсов и оценки
возможности и целесообразности их мобилизации;
- прогнозирования положения банка на рынке капиталов
4
.
Задачи анализа финансового состояния банка определяются целью
проведения такого рода анализа. Задачи анализа основываются на целях
потенциальных пользователей информации, которых можно разделить на две
категории: внутренние (клиенты, вкладчики, кредиторы банка, акционеры,
органы управления банком, банковский персонал) и внешние
5
.
В основе финансового анализа лежит анализ финансовой отчетности.
Финансовая отчетность подготавливается в соответствии с
Международными стандартами финансовой отчетности, выпущенными
Советом по международным стандартам бухгалтерского учета и принятыми в
Европейском Союзе, на основании принципа продолжения деятельности
кредитных организаций
6
.
С целью анализа деятельности коммерческого банка, оценки его
финансового состояния используют следующие финансовые показатели:
- Активы и пассивы;
- Капитал (собственные средства банка);
- Ликвидность (нормативы ликвидности);
- Доходы, и расходы;
- Рентабельность активов (ROA), рентабельности капитала (ROE);
3
Панова Г.С. Банковское обслуживание частных лиц. Учебное пособие – М.: АО ДИС, 2014.-213с.
4
Ермаков С.Л. Работа коммерческого банка по кредитованию заемщиков. - М.: Алес, 2013. – 113 с.
5
Коробова Г.Г. Банковское дело. Учебник. – М.: Экономистъ, 2013.- 820 с.
6
Жуков Е.Ф. Банковское дело. – М.: Единство, 2011. – 613 с.
13
- Чистая прибыль;
- Кредитный портфель банка;
- Маржа (процентная маржа банка, чистая процентная маржа)
7
.
Кроме того, в период дестабилизации экономики, специалисты
рекомендуют проводить оценку степени банкротства банка (коэффициент).
Рассмотрим и охарактеризуем каждый из финансовых показателей
деятельности банка.
1) Активы банка. Рассматривая активы банка, прежде всего, необходимо
отметить, что Ларина Л.С., предлагает проводить оценку состава и качества
активов банка
8
.
Активные операции банка разнородны как по экономическому
содержанию, так и с точки зрения их качества (возможных результатов для
банка). Количественные соотношения между разными по качеству активами
(вложениями средств) или, что то же самое, доли разных групп активов в их
общем балансовом итоге называют структурой активов. Такая структура может
быть рациональной (целесообразной, оправданной) или нерациональной,
эффективной (обеспечивающей приемлемый уровень доходности и
прибыльности операций) или неэффективной. Качество активов банка - очень
подвижный параметр, в силу чего его необходимо постоянно оценивать и
анализировать
9
. При этом анализироваться должны:
- качественный состав активов баланса и динамика объемов, в том
числе: активов непроизводительных, активов производительных (прежде всего,
операции с клиентами), внутрибанковские денежные активы, затрат на
собственные нужды (капитализированные активы, нематериальные активы,
отвлеченные за счет прибыли средства, расходы и убытки);
- динамика состава и объема привлеченных средств;
7
Ольшаный А.И. Банковское кредитование (российскими и зарубежный опыт). - М.: Русская Деловая
Литература, 2013. – 351 с.
8
Ларина Л.С. Управление финансами коммерческого банка. Учебник - М.: ФСП-докс, 2013. – 257 с.
9
Пещанская И.В. Организация деятельности коммерческого банка: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2014.- 320
с.
14
- динамика состава и объема собственных средств
10
.
Подобный анализ позволяет определить важные тенденции в
деятельности банка, выявить негативные, подчеркнуть сильные стороны.
Рассматривая активы банка, нельзя не обратить внимание на его
активные операции. Кумок С.И. утверждает, что в общем случае основные
виды активных операций (основные направления деятельности банковских
работников), обеспечивающие банку получение доходов, следующие:
- кредитные (ссудные) - операции выдачи заемщикам денег в качестве
банковского кредита;
- фондовые - операции вложения банком собственных средств и/или
средств клиентов (как правило, по их распоряжениям) в ценные бумаги на
организованном и неорганизованном биржевом рынке;
- расчетные (расчетно-платежные) - в основном операции зачисления
средств на счета клиентов и оплаты со счетов их обязательств перед другими
лицами. Они являются активными (предполагающими размещение денег банка)
в том смысле, что для своевременного проведения платежей по собственным и
клиентским обязательствам банку необходимо часть средств постоянно
держать на корреспондентских счетах в Центральном Банке Российской
Федерации (далее по тексту – ЦБ РФ), других банках, расчетных (клиринговых)
центрах;
- инвестиционные - операции вложения банком своих средств в акции и
паи других юридических лиц;
- комиссионные и гарантийные
11
.
Пассивы банка можно рассматривать и характеризовать как ресурсную
базу банка
12
. Егоров В. определяет пассивы как совокупность собственных и
привлеченных средств, имеющихся в распоряжении банка и используемых им
для ведения активных операций. К пассивам банка Егоров В. относит: уставные
и добавочный капитал банка, фонды, резервы, сумму средств предприятий и
10
Малофеева К.С. Актуальные вопросы анализа отчетности банков // Финансист. – 2015. - № 3.
11
Кумок С.И. Анализ деятельности коммерческого банка. – М.: ЮНИТИ, 2013. – 267 с.
12
Иванов В.В. Анализ надежности банка: учебник. - М.: Кнорус, - 2012. – 262 c.
15
организаций на расчетных, текущих и прочих счетах, сумму бюджетных
средств на счетах, депозиты и вклады (в том числе: предприятий и организаций,
физических лиц, других банков), межбанковские кредиты, ценные бумаги,
средства в расчетах, доходы будущих периодов, прибыль (отчетного года, с
учетом результатов предшествующих лет)
13
.
2) Капитал или собственные средства банка. Уставный капитал банка -
это денежное выражение имущества, которым банк должен обладать как
юридическое лицо, это тот размер имущества, только при наличии которого
вновь создаваемый банк может быть вообще зарегистрирован в качестве
юридического лица и получить лицензию. Официально зарегистрированный в
учредительных документах фактический капитал банка (не ниже минимально
необходимого, но не ограничиваемый сверху) + это та сумма, которым банк
отвечает перед своими кредиторами в конечном счете, т.е. если для выполнения
своих обязательств, для оплаты долгов у него не останется иных средств.
Уставный капитал банка - основа его ресурсов, складывается из взносов
юридических и физических лиц - участников банка. Формирование капитала
банка регламентируется Гражданским кодексом РФ, Законом «О банках и
банковской деятельности», другими законами и нормативными актами Банка
России
14
.
3) Ликвидность банка определяется расчетом нормативов его
ликвидности в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ «Об обязательных
нормативах»
15
. Полушкин В.К. определяет ликвидность как быстрота и
легкость реализации, обратного превращения ценностей, активов в деньги
16
.
Методику расчета нормативов ликвидности рассмотрим в следующем
параграфе исследования.
13
Егоров В. Финансовый анализ в коммерческом банке. Учебник для вузов. - М.: Перспектива, 2012. - 413 с.
14
Антонов Н.Г., Пессель М.А. Денежное обращение, кредит и банки: Учебник. М.: Финстатинформ, 2012. – 392
с.
15
Инструкция Банка России от 03.12.2012 (ред. от 07.04.2016) «Об обязательных нормативах банков»
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.12.2012 N 26104)
16
Полушкин В.К. Анализ доходности коммерческого банка. Учебник для студентов экономических вузов. – М.:
Экономист, 2013. – 302 с.
16
4) Доходы и расходы показывают результат финансовой деятельности
банка. Банк, получающий стабильный доход, покрывающий все его расходы,
можно назвать работающим эффективно
17
. Петров А.Ю. классифицирует
доходы следующим образом:
Операционные доходы:
- процентные доходы (полученные банком в виде процентов): за
выданные кредиты и займы; за депозиты, которые он разместил в других
банках; по долговым ценным бумагам других эмитентов, приобретенным
банком; по лизинговым операциям; по другим активным операциям (частными
случаями здесь могут быть кредитный, фондовый и валютный/рублевый
риски);
- непроцентные доходы, полученные банком от валютообменных
операций, операций доверительного управления, долевого участия в
деятельности других юридических лиц (полученных банком дивидендов на
принадлежащие ему акции или паи таких лиц)
18
.
Неоперационные (прочие) доходы:
- доходы, получаемые за информационные, обучающие,
консультационные услуги банка;
- доходы случайного (нерегулярного) характера, в том числе: доходы от
реализации имущества банка (доход образуется в случае, если рыночная цена
такого имущества окажется больше его балансовой оценки; в противном случае
получится убыток);
- доходы в виде положительных курсовых разниц от переоценки
принадлежащих банку ценных бумаг, валюты, драгоценных металлов и
некоторых других активов;
- доходы от реализации залогов, в свое время полученных банком в
обеспечение кредитов
19
.
17
Печникова А.В. Банковские операции. Учебное пособие. – М.: Весь МИР, 2012 - 134с.
18
Петров А.Ю. Комплексный анализ финансовой деятельности банка. – М.: ФиС, 2014. – 115 с.
19
Белоглазова Д.Н. и др. Денежное обращение и банки. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2013. –
369 с.
17
Аналогичный подход к определению расходов отражен в учебных
пособиях. Расходы банка также делят на операционные и неоперационные,
процентные и непроцентные
20
.
5) Кредитный портфель банка рассматривается как один из показателей
деятельности любого коммерческого банка, в связи с тем, что кредитование
является наиболее прибыльным бизнесом банковской деятельности, для
некоторых банков единственным и основным. Анализируя структуру
кредитного портфеля банка. Жарковская Е.А. рекомендует проводить анализ
последующим направлениям: вид заемщика по форме собственности, сумма
кредита, срок кредита, вид обеспечения кредита, цель кредита, процентная
ставка по кредиту, категория качества заемщика, резерв на ссудную
задолженность
21
.
1.2. Нормативно-правовое обеспечение оценки финансового состояния
банка
Деятельность каждого банка и оценки его финансового состояния в
Российской Федерации регулируется законодательными и нормативными
актами Центрального Банка и Российской Федерации.
Одним из самых важных документов первого является Гражданский
Кодекс РФ, где в первой части закреплены многие принципы учетной работы,
говорится о необходимости наличия самостоятельного баланса как
неотъемлемого признака юридического лица и т.д.
22
. Во второй части говорится
об основных принципах составления договоров, заключаемых организациями.
Содержится определение банковского кредита, займа, кто имеет право давать
кредиты займы. В соответствии с п. 1 ст. 819 ГК РФ в роли кредитора по
кредитному договору может выступать только банк или иная кредитная
20
Владимирова Н.П. Деньги, Кредит, банки. Учебное пособие. – М.: Книга, 2014. – 277 с.
21
Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. – М.: Логос, 2013. – 364 с.
22
«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 31.01.2016)