52
торговых площадках позволит побыстрее реализовать товар, пользующийся
слабым спросом и привлечь новых клиентов
3. Провести анализ состава и структуры дебиторской задолженности,
определить вероятность безнадежных долгов с целью создания резерва по
сомнительным долгам, попытаться воздействовать на должников с помощью
писем и привлечение их к судебной ответственности.
4. Рассмотреть возможность использования системы скидок с целью
ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности и обеспечения
положительного притока денежных средств. Наценку на товар продаваемый в
ООО «ИНОДЕТАЛЬ.РУ» регулировать согласно спроса.
5. Провести работу с поставщиками, изучить возможность увеличения
сроков потребительского кредита, что приведет также к сокращению
длительности финансового цикла предприятия.
6. ООО «ИНОДЕТАЛЬ.РУ» может существенно улучшить
финансовую деятельность создание в Обществе резервного фонда, который
будет пополняться за счет прибыли, остающейся в резервах предприятия.
Средства этого фонда имеют целевое назначение, а именно покрытие
непредвиденных потерь, компенсация риска, других расходов, возникающих
в процессе хозяйственной деятельности предприятия. Некоторая часть
прибыли может направляться в фонд потребления.
8. Своевременно выявлять товары, которые залежались на складе,
выставлять их в реализацию по более низкой цене, тем самым попытаться
освободить предприятие от товаров не пользующихся покупательским
спросом.
9. Ускорить процесс поставки запрашиваемых товаров покупателю,
тем самым способствовать привлечению большего количества покупателей.
3.2 Экономический эффект предложенных мероприятий.
В условиях рыночной экономики существенное значение в коммерческой
деятельности имеет не только получение максимальной прибыли, но и
53
удовлетворение материальных и социальных потребностей работников, а так-
же производственного развития предприятия.
При определении объема закупки того или иного товара и
возможностей его продажи партнеры (поставщики и торговое предприятие)
должны обязательно просчитывать выгодность торговой сделки, т.е.
возможность получения оптимального уровня и массы прибыли.
Возможность получения “незаработанной” прибыли за счет
экстенсивного пути (главным образом за счет изменения условий поставки
продукции, повышения цен и др.) покрывает бесхозяйственность, усиливает
невосприимчивость предприятий к достижениям научно-технического
прогресса, осуществлению мероприятий по ресурсосбережению.
При проведении финансового анализа выявлено, что предприятие
является платежеспособным, но вместе с тем Общество не имеет
возможности выполнить обязательства в срочном порядке. ООО
«ИНОДЕТАЛЬ.РУ» находится на предельном уровне ликвидности, что
позволяет дать оценку финансовому состоянию как удовлетворительное.
Однако данная информация не имеет особой важности при оценке
деятельности малого предприятия. Уставный капитал малого предприятия
обычно небольшой. Свою текущую деятельность оно осуществляет в
основном за счет собственных средств и кредиторской задолженности.
Торгово-закупочная деятельность и расчетные операции, как правило,
проводятся на условиях предоплаты либо за счет получения коммерческого
(товарного) кредита. Поэтому очень важным фактором является поддержание
ликвидности и платежеспособности, которые характеризуют способность
предприятия своевременно и в полном объеме осуществлять расчеты по
текущим обязательствам.
Для повышения финансовой устойчивости предприятия необходимо:
ускорить оборачиваемость запасов товарно-материальных ценностей и
54
оборотных средств;
увеличить поиск новых рынков сбыта;
за основу взять отпуск продукции по предоплате;
формировать за счет собственных средств только основной капитал.
Так как прибыль отражает результаты всех видов деятельности предприятия
— производственной, непроизводственной и финансовой. Это значит, что на
размерах прибыли отражаются все стороны деятельности предприятия.
Проведенный анализ по бухгалтерской отчетности и налогу на
прибыль ООО «ИНОДЕТАЛЬ.РУ» позволил сделать вывод о том, что в 2013
году Общество работало в целом с крупными поставщиками и добилась
небольшой прибыли, которая составила 11 тыс. руб.
Вначале 2014 года было принято решение о смене стратегии развития
Общества, в частности заметно снижена торговая наценка с 30-35 % до 15-
17% на товары, расширен рынок сбыта с 150 до 350 покупателей. В связи с
тем, что товар значительно уменьшился в цене, он стал доступен мелким
потребителям, которые и составили список основных потребителей ООО
«ИНОДЕТАЛЬ.РУ», что положительно повлияло на расширение клиентской
базы предприятия.
В связи с принятой стратегией были созданы рекламные кампании в
сети Интернет. Данные кампании повлекли за собой увеличение косвенных
расходов. В косвенных расхода появилась статья «Расходы на рекламу»,
которая повлекла за собой дополнительные траты в размере 700 тыс. руб. за
2014 г. Так как основными покупателями в 2014 году стали фирмы,
работающие в Москве и Московской области, произошло снижение
косвенных расходов по статье «Командировочные расходы», в связи с чем
увеличилась сумма статьи «Прибыль».
Расчет итогов по изменившимся результатам:
55
Определим коэффициент текущей платежеспособности за 2014-2015
годы по формуле:
Ктек= Кредиторская задолженность + Краткосрочные заемные
средства: (выручка за год: 12 месяцев)
К тек. (2014г.) = (1930+240) : (30875 : 12) = 2170 : 2572,92 = 0,84 .
Данный результат показывает, что предприятие находится на стадии
максимального банкротства.
К тек (2015г.) = (2732+240): (31780 :12) = 2972: 2648, 33 = 1,12 ; если
коэффициент текущей платежеспособности больше или равен 1, это
означает, что финансовое положение у организации стабильное, риск
банкротства минимален. Ситуация в организации значительно изменилась.
Если в 2014 году, произведя расчеты данных показателей мы могли заметить,
что у организации большая вероятность банкротства, то в данном 2015 году
ситуация стабилизировалась, организацию миновала стадия кризиса.
2) Одним из основных форм отчетности, необходимых для проведения,
является коэффициент абсолютной ликвидности, рассчитать его можно по
следующей формуле:
Каб.лик= отношение величины наиболее ликвидных активов в сумме
краткосрочных обязательств
Каб.лик. (2014 г.) = 11 : (1930 +240) = 0,005 Предприятие не способно
самостоятельно погашать текущую задолженность, не привлекая
посторонние оборотные средства.
Каб.лик (2015г.) = 67: (2732+240)=0,02 (предел абсолютной
ликвидности от 0,2 до 0,5 и более.) Коэффициент абсолютной ликвидности
показывает возможность организации погашать свою задолженность без
привлечения посторонних средств. В наше случае ООО ИНОДЕТАЛЬ.РУ» не
способно самостоятельно погашать текущую задолженность, без
привлечения посторонних средств. Общество самостоятельно не справляется
со своими обязательствами, хотя состояние по сравнению с 2014 годам
немного улучшилось.
56
3) Определим коэффициент критической ликвидности за 2014- 2015
год, сопоставим их результаты между собой. Коэффициент критической
ликвидности характеризует степень покрытия текущих обязательств
наиболее ликвидными активами и ожидаемыми поступлениями от
покупателей.
К кл = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) :
(Кредиторская задолженность + Краткосрочные заемные средства)
К кл (2014 г.) = (11+0) : ( 1930 + 240) = 11: 2170 = 0, 005
К кл (2015 г.) = (67+0) : ( 732+240) = 0,02
Из выведенных показателей критической ликвидности можно заметить,
что показатели 2015 года изменились по сравнению с показателями 2014 года,
коэффициент ликвидности намного больше предыдущего, но еще не
полностью достигнуты ожидаемые результаты, значению показателя еще
далеко до 1, а значит предприятие все также нуждается в увеличении
денежных средств покупателей, только в меньшем объеме по сравнению с
предыдущим годом.
4) Определим и сравним коэффициент текущей ликвидности за 2014-
2015 годы. Он характеризуется степенью покрытия текущих обязательств
оборотными средствами:
Расчет коэффициента произведем по следующей формуле:
К т.лик = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения
+ Запасы) : (Кредиторская задолженность + Краткосрочные заемные
средства) =
К т. лик (2014 г.) = (11+0+1043) : ( 1930 + 240) = 0,49
К т. лик (2015г.) = ( 67 + 0 + 1921) : ( 2732 + 240) = 0,67
По итогам расчетных данных можно сделать выводы, величина текущих
активов значительно меньше величины краткосрочных обязательств, хотя,
следует заметить, результаты 2015 года немного превосходят результаты 2014
57
года. Таким образом анализируемое предприятие может рассматриваться, как
убыточно функционирующее.
Так же для оценки курса изменения финансового состояния
предприятия следует произвести расчеты по коэффициенту финансовой
устойчивости. Сопоставив результаты 2014 года с результатами 2015.
5) Определим коэффициент обеспеченности оборотных активов:
СОС = Капитал и резервы – Внеоборотные активы.
СОС (2014 г.) = (814 – 0) : 1930 = 0, 42
СОС (2015 г.) = ( 1676-0) : 2660 = 0,63
Коэффициент обеспеченности оборотных активов в период 2013-2015
годов не достигает нормативного значения (равно или больше 1). Из
полученных данных следует вывод о том, что исследуемое предприятие не
обеспечивает оборотные активы собственными средствами, хотя все же есть
некоторое изменение между 2014 и 2015 годами в положительную сторону.
6) Определить коэффициент обеспеченности материальных запасов
собственными средствами:
СОС (2014 г.) = (814-0) : 1043 = 0,78
СОС (2015 г.) = ( 1676- 0 ) : 1921 = 0, 87
Полученные значения в период 2014-2015 гг. незначительно
превышают нормативные показатели. Т.е. более 80% запасов ООО
«ИНОДЕТАЛЬ.РУ» формируются из собственных источников. Рост
коэффициента обеспеченности 2015 года по сравнению с 2014 годом
материальных запасов положительно сказывается на финансовой
устойчивости компании.
7) Определить коэффициент маневренности собственного капитала:
СОС (2014 г.) = (814-0) :1043 =0,78
СОС (2015 г.) = (1676-0) : 1921 =0,87
58
Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая
часть собственного капитала используется для финансирования текущей
деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, в наиболее маневренную
часть активов. На полученным данным можно сделать вывод о том, что у
ООО «ИНОДЕТАЛЬ.РУ» более 80 % на 2015 г. вложены в оборотные
средства.
8) Определить коэффициент автономии:
К авт. (2014 г.) = 814:2984 =0,27
К авт. (2015 г.) = 1676 : 4648 =0,36
Коэффициент автономии (коэффициент финансовой независимости)
характеризует отношение собственного капитала к общей сумме капитала
(активов) организации. Коэффициент показывает, насколько организация
независима от кредиторов. Чем меньше значение коэффициента, тем в
большей степени организация зависима от заемных источников
финансирование, тем менее устойчивое у нее финансовое положение. Но в
любом случае данный показатель сильно зависит от отрасли, а точнее от
соотношения в структуре организации внеоборотных и оборотных
активов. Чем больше у организации доля внеоборотных активов (фондоемкое
производство), тем больше долгосрочных источников требуется для их
финансирования, а значит больше должна быть доля собственного капитала
(выше коэффициент автономии). Рост коэффициента автономии
свидетельствует о том, что организация все больше полагается на
собственные источники финансирования. За исследуемый период был
замечен рост коэффициента автономии в 2014 г., что позволяет сделать вывод
о нормализующийся ситуации в Обществе.
9) Определить коэффициент финансовой устойчивости (доля
долгосрочных источников финансирования в активах):
К фу (2014 г.) К
а
= (814+0) : 2984 =0,27
59
К фу( 2015 г.) К
а
=(1676+0) : 4648 =0,36.
Не сложно заметить, что коэффициент автономии и коэффициент
финансовой устойчивости полностью совпадают, т.к. ООО
«ИНОДЕТАЛЬ.РУ» за исследуемый период не имело долгосрочных заемных
средств. Данные коэффициенты имеют нормативный показатель более 0,5.
Значение ниже рекомендуемого, то это вызывает тревогу за устойчивость
компании. Предприятие сильно зависит от внешних факторов, возникает
риск хронической неплатежеспособности. Следовательно, позволяет сделать
вывод о том, что ООО «ИНОДЕТАЛЬ.РУ» не является финансово-
устойчивым, но в своей сфере деятельности является стабильным по
исследуемому периоду и стремится к положительному изменению ситуации.
Используя в аналитической практике указанные показатели
финансовой устойчивости, необходимо иметь в виду, что они отражают
финансовое состояние на уже прошедшую дату. Поэтому целесообразно
рассматривать их в динамике за несколько отчетных периодов, что будет
свидетельствовать об определенном постоянстве в деятельности
предприятия. Кроме того, рекомендуемые значения указанных
коэффициентов являются условными и зависят от особенностей финансово-
хозяйственной деятельности, от внутренних и внешних экономических
факторов.
Так же на основании отчета о финансовых результатах по годам
произведены расчеты следующих показателей:
Рентабельность обычной деятельности:
К роб (2014 г.) К
роб
=(30875-30819/30819)*100% =0,1;
К роб ( 201) г. К
роб
=(31780-31006/31006)*100% =2,4.
Рентабельность всей деятельности малого предприятия:
Крм (201) г. К
ро
=(24/30819+32)*100% =0,08;
60
Крм ( 2015 г.) К
ро
=(610/31006+164)*100% =1,95.
3. Предельная рентабельность:
Кпр (2014 г.) К
рп
=(24/30819)*100% =0,08;
К пр ( 2015 г.) К
рп
=(610/31006)*100% =1,97.
Из полученных расчетов можно сделать вывод: какое количество
получено прибыли от деятельности с одного рубля обычных расходов. А
именно в 2014 г. ООО «ИНОДЕТАЛЬ.РУ» на затраченный рубль получала
прибыль 80 копеек, а уже в 2015 г. прибыль на рубль составила 2 рубля 40
копеек.
Выводы: По проведенным анализам финансово-хозяйственной
деятельности предприятия за 2013- 2014 годы, в расширенной форме по всем
областям деятельности предприятия было выявлено: в 2013-2014 годах
состояние предприятия было неустойчивым. Для дальнейшего
существования фирмы необходимо было разработать и провести коренную
реформу в деятельности организации, в противном случае темп того
развития, по которому шло предприятие могло в ближайшем будущем
привести его к кризису, возможно даже к полному падению. Не смотря на
то, что в 2013 году предприятие стояло на неустойчивой ступени развития,
правильно спрогнозированная стратегия, построенная на предложениях по
улучшению финансового состояния, позволила получить максимальную
прибыль за исследуемый период 2015 г. Прибыль ООО «ИНОДЕТАЛЬ.РУ» в
2015 г. составила 610 тыс. руб. Что повлекло за собой достижение успеха в
финансово-хозяйственной деятельности, хотя следует заметить, что
платежеспособная устойчивость фирмы только встала на путь своего
развития и в данный момент времени предприятие не может еще полностью
покрывать все расходы только имеющимися у себя средствами, еще
приходится их задействовать со стороны. Но если ООО «ИНОДЕТАЛЬ.РУ»
будет и дальше идти по этому намеченному пути развития, то в скором
будущем ему вполне будет хватать своих собственных средств на покрытие
61
всех текущих платежей.
На проведенных выше анализах было выявлено: прибыль является
составным элементом рыночных отношений. Она играет одну из важных
ролей в формировании доходов бюджета и создании финансовых средств
предприятия.
Необходимой мерой улучшения финансового состояния Общества
является создание резервного фонда, который позволит в дальнейшем ООО
«ИНОДЕТАЛЬ.РУ» покрывать долги, образовавшиеся перед поставщиками,
а так же поднимать заработную плату сотрудникам и создавать
стимулирующие программы.