32
(Таблица 3)
Финансовые показатели ООО «ИНОДЕТАЛЬ.РУ» за период 2013-2015
гг.
№
п/п
Показатели
2013 г.
2014 г.
2015 г.
1
Выручка от продаж (работ, услуг), тыс. руб.
23027
30875
31780
2
Среднесписочная численность, чел.
10
10
9
3
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
3240
3480
3456
4
Среднемесячный уровень оплаты труда, тыс.
руб.
27
29
32
5
Расходы, тыс. руб.
22835
30819
31006
6
Прочие расходы, тыс. руб.
60
32
164
7
Финансовый результат(прибыль(+),
убыток(-), тыс. руб.
132
24
610
В таблице 3 представлены показатели ООО «ИНОДЕТАЛЬ.РУ» за
исследуемый период 2013-2015 годы. На основании данной таблицы можно
проанализировать, как менялись финансовые показатели основных статей
баланса. Сопоставляя данные, можно заметить, что значительно выросла
выручка от продаж (работ, услуг), в связи с чем улучшились финансовые
результаты по прибыли.
На рис.3(Приложение) представлены показатели выручки от продаж и
расходов за анализируемый период 2013-2015 годы.
Проанализировав рост выручки от продаж запчастей и суммарный
расход на приобретение продукции и на обеспечения финансово-
хозяйственной деятельности предприятия, можно заметить, на протяжении
этих трех лет доля выручки от реализованной продукции, растет
пропорционально производимым расходам на приобретение и сбыт
запчастей, постепенно набирая обороты. Что ведет к увеличению прибыли,
полученной предприятием.
Финансовое состояние предприятия характеризуется составом и
33
размещением средств, структурой их источников, скоростью оборота
капитала, способностью предприятия погасить свои обязательства в срок и в
полном объеме.
В период создания ООО «ИНОДЕТАЛЬ.РУ» специализировалось на
работе с крупными покупателями, в следствии чего у организации был
небольшой круг потребителей (около 150 организаций).
В конце 2013 года генеральный директор, проанализировав ситуацию,
пришел к выводу о необходимости расширения ассортимента путем закупки
продукции дешевого вида, тем самым привлекая менее крупных
покупателей для расширения рынка сбыта. В связи с этой ситуацией,
появилась необходимость по привлечению новых поставщиков.
Вторым решением было запустить мощные рекламы - Интернет-
кампании, с привлечением крупнейших рекламных систем: Google Ad Words
и Яндекс. В них разработаны и созданы наиболее популярные предложения
по запчастям. Кардинальным решением в повышении дохода организации
стало понижение торговой наценки с 30-35 % до 17-24%. Принятые меры
привели к ожидаемым результатам уже в первом полугодии 2014г. База
постоянных клиентов ООО «ИНОДЕТАЛЬ. РУ» расширилась со 150 до 350
организаций.
В таблице 4 представлена структура активов предприятия за 2013-
2015годы. На основании данных таблицы можно заметить, как менялись
основные статьи баланса. На конец 2015 года стоимость запасов значительно
увеличилась и составила 1921 тысячу рублей, что на 878 тысяч рублей
больше, по сравнению с предыдущим годом. Валюта баланса тоже
значительно возрасла.
Финансовое состояние предприятия характеризуется составом и
размещением средств, структурой их источников, скоростью оборота
капитала, способностью предприятия погашать свои обязательства в срок и в
34
полном объеме.
(Таблица 4)
Структура активов ООО «ИНОДЕТАЛЬ.РУ» за период 2013-2015 гг.
№
Состав имущества
На конец 2013 г.
На конец 2014 г.
На конец 2015 г.
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
1
Внеоборотные активы
–
–
–
–
–
–
2
Запасы
1223
43,44
1043
34,95
1921
40,01
3
Денежные средства и
денежные эквиваленты
52
1,85
11
0,37
67
1,43
4
Финансовые и другие
оборотные активы
1540
54,71
1930
64,68
2660
58,56
Валюта баланса
2815
100
2984
100
4648
100
Аналогично проведем анализ состава и структуры статьи имущества
ООО «ИНОДЕТАЛЬ. РУ», а также источников его формирования за 2013-
2015 годы по таблице 5.
(Таблица5)
Структура пассивов ООО «ИНОДЕТАЛЬ.РУ» за период 2013-2015 гг.
№
Состав имущества
На конец 2013 г.
На конец 2014 г.
На конец 2015 г.
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
1
Капитал
1692
60,11
814
27,281
1676
36,06
2
Краткосрочные
заемные средства
_
_
240
8,04
240
5,16
3
Кредиторская
задолженность
1123
39,89
1930
64,68
2732
58,78
Валюта баланса
2815
100
2984
1008
4648
100
В Таблице 5 отражена структура пассивов исследуемой организации
за 2013-2015 годы: начиная с конца 2014 года, для расширения производства,
стали привлекаться заемные средства, уменьшилась кредиторская
35
задолженность. Все это явилось положительной тенденцией в улучшении
работы предприятия.
Анализ финансово-экономической деятельности ООО
«ИНОДЕТАЛЬ.РУ» проводился на основе бухгалтерской отчетности за 2013-
2015 гг. Необходимые показатели для проведения анализа финансовой
деятельности организации приведены в таблице 5.
Одним из важнейших критериев оценки финансового состояния ООО
«ИНОДЕТАЛЬ.РУ» является его ликвидность или текущая
платежеспособность. Для определения ликвидности исследуемого
предприятия необходимо произвести следующие вычисления:
Формула коэффициента текущей платежеспособности за отчетный год
имеет следующий вид: К(тек. пл.) = К(з) + К(зс) /(В:12)
- на 2013 г. К тек. пл. 2013 1773+0/ (23027:12) =0,92
- на 2014 г. К тек.пл. 2014 1930+240/ (30875:12) = 0,84
- на 2015 г. К тек.пл.2015 2732+240/ (31780:12) = 1,12
Из приведенных выше расчетов следует, что коэффициент текущей
платежеспособности в 2014 г. снизился на 0,08 по сравнению с 2013 г. В 2015
г. заметно резкое увеличение значения коэффициента по сравнению с 2014 г.
на 0,28.
Таким образом, показатель платежеспособности, рассчитанный исходя
из баланса, носит положительный характер, поэтому риск банкротства
организации минимален.
36
(Таблица 6)
Исходные данные для проведения финансового анализа ООО
«ИНОДЕТАЛЬ.РУ»
№ п/п
Показатели
2013г.
2014 г.
2015 г.
1
Финансовые и другие оборотные
активы (ФА)
1540
1930
2660
2
Запасы (З)
1223
1043
1921
3
Краткосрочные заемные средства (КЗС)
0
240
240
4
Кредиторская задолженность (КЗ)
1773
1930
2732
5
Капитал и резервы (К)
1042
814
1676
6
Долгосрочные заемные средства (ДО)
0
0
0
7
Денежные средства (ДС)
52
11
67
8
Краткосрочные финансовые вложения
(КФВ)
0
0
0
9
Валюта баланса (ВБ)
2815
2984
4648
10
Выручка (В)
23027
30875
31780
1.Определить коэффициент абсолютной ликвидности за каждый год,
который представляет собой отношение величины наиболее ликвидных
активов в сумме краткосрочных обязательств:
где КЗС – краткосрочные заемные средства; КЗ - кредиторская
задолженность, ДС – денежные средства.
- на 2013 г. К
аб. л.2012
= 52 / 1773+0 = 0,02;
- на 2014 г. К
аб. л.2013
= 11/ 1930+240 = 0,005;
- на 2015 г. К
аб. л.2014
= 67/ 2732+240=0,02.
Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует способность
компании в погашении текущих (краткосрочных) обязательств за счёт
денежных средств, находящихся на расчетный счетах в банках и
краткосрочных финансовых вложениях. Из произведенных расчетов следует
37
вывод: ООО «ИНОДЕТАЛЬ.РУ» в период 2013-2015 гг. самостоятельно не
может погасить свои обязательства. Коэффициент абсолютной ликвидности в
2014 г. имел критичное значение, а следовательно Общество не справлялось
с текущими обязательствами. А изменение стратегии развития организации в
начале 2015 г. позволило изменить ситуацию в лучшую сторону.
Определение коэффициента текущей ликвидности за каждый год,
который характеризует степень покрытия текущих обязательств оборотными
средствами:
где З – запасы, КЗС – краткосрочные заемные средства; КЗ - кредиторская
задолженность, ДС – денежные средства; КФВ – краткосрочные финансовые
вложения.
на 2013 г. К
тл
= 52+0+1223/1773+0 = 0,72;
на 2014 г. К
тл
=11+0+1043/1930+240 =0,49;
на 2015 г. К
тл
=67+0+1921/2732+240 = 0,67.
Из расчетных данных видно, что величина текущих активов
значительно меньше величины краткосрочных обязательств. Таким образом,
анализируемое предприятие может рассматриваться как убыточно
функционирующее.
Для оценки финансового состояния ООО «ИНОДЕТАЛЬ.РУ»
необходимо провести еще один анализ, проанализировать финансовую
устойчивость предприятия. Определить коэффициент обеспеченности
оборотных активов собственными оборотными средствами по формуле: К=
Капитал и резервы – Внеоборотные активы, где СОС – собственные
оборотные средства; ФА – финансовые и другие оборотные активы.
на 2013 г. К
сс
= 1042-0/1540=0,68;
на 2014 г. К
сс
=814-0/1930 =0,42;
на 2015 г. К
сс
= 1676-0/2660=0,63.
38
(Таблица 7)
Коэффициенты ликвидности предприятия ООО «ИНОДЕТАЛЬ.РУ»
№
п/п
Наименование
коэффициента
Значение показателей
Рекомендуемое
значение
2013
2014 г.
2015 г.
1
К тек.п.
0,92
0,84
1,12
–
2
К аб.л.
0,02
0,005
0,02
0,2 до 0,5 и более
3
К кр.лик.
0,03
0,005
0,02
1
4
К текущ.лик.
0,72
0,49
0,67
2/1
В таблице 7 приведены результаты коэффициента ликвидности за
исследуемый период. Коэффициент обеспеченности оборотных активов в
период 2013-2015 г. не достигает нормативного значения ( ). Полученные
данные позволяют сделать вывод о том, что ООО «ИНОДЕТАЛЬ.РУ» не
обеспечивает оборотные активы собственными средствами.
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными
оборотными средствами:
К(мз) = (Собственный капитал + Долгосрочные обязательства –
Внеоборотные активы)/ (Запасы + Незавершенное производство + Авансы
поставщикам)
на 2013 г. К
мз
=1042-0/1223 =0,85;
на 2014 г. К
мз
=814-0/1043 =0,78;
на 2015 г. К
мз
=1676-0/1921 =0,87.
Полученные значения в период 2013-2015 гг. незначительно
превышают нормативные показатели. Т.е. более 80% запасов ООО
«ИНОДЕТАЛЬ.РУ» формируются из собственных источников. Рост
коэффициента обеспеченности материальных запасов положительно
сказывается на финансовой устойчивости компании.
39
Определить коэффициент маневренности собственного капитала можно
по фомуле : СОС = СК – ВА, где: СОС- собственные оборотные средства, К –
капитал и резервы.
на 2013 г. К
мск
=1042-0/1223 =0,85;
на 2014 г. К
мск
=814-0/1043 =0,78;
на 2015 г. К
мск
=1676-0/1921 =0,87.
Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая
часть собственного капитала пошла на финансирование текущей
деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, в наиболее маневренную
часть активов. По полученным данным можно сделать вывод о следующем: у
ООО «ИНОДЕТАЛЬ.РУ» на 2015 г. более 80 % вложены в оборотные
средства. Этот показатель позволяет сделать выводы о том, что ситуация в
Обществе нормализуется.
Определить коэффициент финансовой устойчивости (доля
долгосрочных источников финансирования в активах) можно по следующей
формуле: К фу = (Собственный капитал + Долгосрочные обязательства)/
Валюту баланса.
-на 2013 г. Кфу = 1042+0/2815=0,37
- на 2014 г. Кфу= 814+0/2984=0,27
- на 2015 г. К фу= 1676+0/4648=0,36
Не сложно заметить, что этот показатель вызывает тревогу за
устойчивость компании. Предприятие сильно зависит от внешних факторов,
возникает риск хронической неплатежеспособности. Следовательно, можно
сделать вывод о том, что ООО «ИНОДЕТАЛЬ.РУ» не является финансово-
устойчивым, но в своей сфере деятельности является стабильным по
исследуемому периоду и стремится к положительному изменению ситуации.
Не смотря на неустойчивые показатели некоторых годов, взятых для
сравнения, ООО «ИНОДЕТАЛЬ. РУ» всегда своевременно производило
оплату налогов.
40
ООО «ИНОДЕТАЛЬ.РУ» является налогоплательщиком следующих
налогов: налог на прибыль, на добавленную стоимость, налог на доходы
физических лиц.
Анализ показателей налога на прибыль по годам представлен в таблице
№8.
(Таблица 8)
Анализ показателей налога на прибыль ООО «ИНОДЕТАЛЬ.РУ»
2013 г.
2014 г.
Абсол.
отклонение
2015 г.
Абсол.
отклонение
Доходы от реализации (тыс. руб.)
24111
30875
-6764
31780
-905
Расходы уменьш. сумму доходов
от реализации (тыс. руб.)
24041
30820
-6779
31006
-186
Внереализационные расходы
(тыс. руб.)
59
31
+28
164
-133
Прибыль (тыс. руб.)
11
24
-13
610
-586
Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 319 НК РФ также нужно
самостоятельно разработать и прописать в учетной политике
конкретный порядок распределения прямых расходов (выполненные работы,
оказанные услуги) с учетом соответствия осуществляемых расходов
изготовленной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).
При определении состава прямых расходов можно, конечно, в точности
следовать рекомендованному перечню, приведенному в п. 1 ст. 318 НК РФ.
Однако лучше не просто внести в учетную политику ссылку на эту норму, а
прописать в ней полный перечень в соответствии с таблицей 9.
41
(Таблица 9)
Сведения о расходах, понесенных ООО «ИНОДЕТАЛЬ.РУ» в 2013-
2015 гг.
№
п/п
Вид
расходов
Сумма, тыс. руб.
Абсолютное
отклонение
%
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2014 г. к
2013 г.
2015 г.
к 2014
г.
2013
г.
2014
г.
2015
г.
1
Материальн
ые расходы
на
приобретени
е запчастей,
14860
20827
21989
5967
1162
61,8
67,5
71
2
Аренда
офиса
1800
1200
1200
-600
-
7,5
3,9
3,9
3
Оплата
труда
работников
2364,96
2540,15
2557,63
175,19
-17,52
9,9
8,1
8,1
4
Страховые
взносы
875,04
939,85
945,17
64,81
-6,48
3,6
3,0
3,0
5
Командиров
очные
расходы
4091
5257
3603
1166
-1654
17
17,3
11,6
6
Расходы на
рекламу
-
-
700
-
700
-
-
2,2
7
Расходы на
приобретени
е
канцтоваров
50
56
58
6
2
0,2
0,2
0,2
Итого
24041
30820
31052,8
6779
186
100
100
100
Проанализируем сведения о расходах в процентном соотношении,
понесенных ООО «ИНОДЕТАЛЬ.РУ» в период 2013-2015 гг. (рисунки 4,5,6)