Кроме того к 2016 году прослеживается рост уровня
платежеспособности субъекта хозяйствования, которое обусловлено ростом
объема имеющихся в распоряжении субъекта хозяйствования денежных
средств.
Таким образом, по результатам анализа можно сказать, что у него
имеется ряд проблем, которые связаны с низким уровнем финансовой
устойчивости и рентабельности. Низкий уровень рентабельности является
отрицательным фактором, поскольку данные показатели говорят об
эффективности использования ресурсов.
Наличие данных проблем может существенно ухудшить положение
компании при возникновении кризисной ситуации. В связи с этим необходим
поиск внутренних резервов, направленных на совершенствование
деятельности компании и показателей финансового состояния предприятия.
42
ГЛАВА 3. Направления улучшения финансового состояния
предприятия ООО «КМК Сервис»
3.1. Мероприятия по улучшению финансового состояния
предприятия
Анализ деятельности предприятия позволил выявить следующие
проблемы в его деятельности:
1. На предприятии отмечается рост себестоимости при
одновременном снижении выручки. Это свидетельствует о неоптимальной
структуре затрат предприятия.
2. На предприятии отмечается снижение уровня рентабельности, что
обусловлено снижением финансовых результатов деятельности субъекта.
3. Высокий удельный вес дебиторской задолженности в совокупных
активах предприятия
Для решения обозначенных проблем необходимо разработать комплекс
мер, реализация которых будет способствовать улучшению показателей
финансового состояния субъекта. Необходимо изыскать внутренние резервы,
которые позволят улучшить показатели деятельности. Рассмотрим комплекс
мероприятий, направленный на решение проблем.
Данные представлены на рисунке 10.
Рис. 10. Комплекс мероприятий, направленных на улучшение финансового
состояния предприятия
43
Рассмотрим данные мероприятия более подробно.
1.Разработка системы скидок. На предприятии предлагается внедрить
систему скидок для постоянных покупателей. Данная мера позволит
увеличить количество обращений постоянных клиентов.
Рассмотрим предлагаемую систему скидок. Данные представлены в
таблице 11.
Таблица 11
Система скидок постоянным покупателям
Критерий
Размер скидки Условие
Клиент сотрудничает с Стоимость услуг по одному
компанией в течение
10%
чеку больше 1000 рублей
полугода
Клиент сотрудничает с
15%
Стоимость услуг по одному
компанией в течение года
чеку больше 2000 рублей
Клиент является постоянным
20%
Стоимость услуг по одному
и имеет карту привилегий
чеку больше 3000 рублей
Таким образом, чем больше средняя сумма чека и период
сотрудничества с компанией, тем больше будет размер скидки. Внедрение
системы скидок позволит увеличить размер выручки за счет увеличения
количества обращений клиентов.
Рассмотрим организационный план реализации данного мероприятия.
Данные представлены в таблице 12.
Таблица 12
Организационный план реализации мероприятия «Внедрение системы
скидок»
Мероприятие
Ответственный Срок
Разработка дисконтных
карт, подтверждающих
возможность получения
скидки
Менеджер отдела продаж
10 дней
Выпуск карт Сторонняя организация 10 дней
44
Продолжение таблицы 12
Мероприятие
Ответственный Срок
Введение сотрудников в
курс дел предприятия
директор
3 дня
Таким образом, на реализацию данного мероприятия уйдет 23 дня.
2.Оптимизация расходов.
Снижения издержек предприятия можно добиться посредством:
1. Повышения объемов реализации услуг посредством активации
маркетинговой политики
2. Снижения расходов на хозяйственные нужды
3. Повышения производительности труда сотрудников, более
экономного использования ресурсов.
Рассмотрим затраты на хозяйственные нужды, уровень которых
необходимо обеспечить на предприятии. Данные представлены в таблице 13.
Таблица 13
Рекомендуемый уровень затрат на хозяйственные нужды предприятия
Вид затрат
До реализации
мероприятия
После реализации
мероприятия
Отклонение
Затраты на
обеспечение работы
офиса, тыс. руб
100 50 50
Затраты на
представительские
расходы, тыс. руб
25 10 15
Затраты на сырье,
необходимое для
обслуживания
процесса оказания
услуг (средства,
тряпки и т.д), тыс. руб.
155 110 45
Таким образом, по данным таблицы видно, что на предприятии затраты
снизятся примерно в 2 раза, что положительно повлияет на общий размер
себестоимости.
45
Также для снижения себестоимости необходимо автоматизировать
часть процессов на предприятии. В частности можно оптимизировать процесс
управления дебиторской задолженностью. Это позволит также решить
проблему высокого удельного веса дебиторской задолженности в совокупных
активах.
Для управления дебиторской задолженностью необходима реализация
следующих мероприятий.
- контроль сроков соблюдения условий договоров;
- постоянный анализ состояния задолженности, осуществление
взаиморасчетов с контрагентами;
- контроль за своевременным осуществлением платежей.
Также необходимо разработать план контрольных процедур. Данные
представлены в таблице 14.
Таблица 14
План контрольных процедур за состоянием задолженности
Контрольные показатели Содержание контрольных процедур
Виды контроля
Изучение платежных
документов
Направлено на своевременное
выявление имеющихся нарушений у
предприятия, а также определение
ответственных лиц за данные
нарушения
Текущий, сплошной
График платежей погашения
задолженности
Анализ отклонений показателей от
планируемых, определение причин
данных отклонений, выявление
имеющихся нарушений сроков
осуществления платежей и
погашения дебиторской
задолженности хозяйствующего
субъекта
Текущий, по
следующий,
сплошной
Тенденции изменения
финансового состояния
должников
Оценка уровня их
платежеспособности, определение
риска неплатежа, анализ факторов,
которые могут привести к
неплатежеспособности.
Текущий, сплошной
46
Таким образом, реализация данных мероприятий положительно
скажется на финансовом состоянии предприятия.
1. Реализация предложенных мероприятий позволит добиться
следующих результатов:
2. Снижения себестоимости за счет снижения расходов на
хозяйственные нужды.
3. Увеличение поступлений денежных средств за счет взыскания
дебиторской задолженности.
Изыскание предложенных резервов совершенствования деятельности
предприятия не только положительно скажется на деятельности компании, но
и позволит улучшения финансового состояния.
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий
Для того, чтобы оценить эффективность предложенного комплекса
мероприятий необходимо проанализировать доходы и затраты на их
реализацию.
Проанализируем эффективность внедрения системы скидок. Данные
представлены в таблице 15.
Таблица 15
Эффективность внедрения системы скидок
Среднее
количеств
о услуг в
год до
внедрения
Среднее
количеств
о услуг в
год после
внедрения
Цена
без
скидк
и
Цена со
скидко
й
До
внедрени
я
После
внедрени
я
Эффек
т
1 2 3 4 5 6=2*4 7=3*5 8=7-6
Клиент
сотрудничае
т с
компанией в
700 900 1200 1080 840000 972000 132000
47
течение
полугода
Клиент
сотрудничае
т с
компанией в
течение года
200 350 1200 1020 240000 357000 117000
Клиент
является
постоянным
и имеет
карту
привилегий
700 950 1200 960 840000 912000 72000
Таким образом, внедрение системы скидок приведет к увеличению
выручки по каждой группе заказчиков. Совокупный эффект от внедрения
данного мероприятия составит 321 тыс. рублей.
Рассмотрим затраты и выгоду от реализации мероприятий,
направленных на снижение дебиторской задолженности.
Данные представлены в таблице 16.
Таблица 16
Эффективность мероприятий, направленных на снижение дебиторской
задолженности
Мероприятие Затраты, тыс. руб. Доход, тыс. руб. Выгода,
тыс. руб.
Разработка плана контрольных
процедур
Надбавка сотрудникам -
30 тыс руб. в год
Снижение
задолженности на
71 тыс. руб.
41
Пересмотр кредитной политики
-
25 25
Итого
30 96 66
Таким образом для реализации мероприятий, направленных на
снижение дебиторской задолженности необходимо 30000 рублей. Данные
затраты будут направлены на разработку плана контрольных процедур и
заключаться в надбавке сотрудникам за проделанную работу. Реализации
данных мероприятий позволит снизить задолженность на 71 тыс. рублей и
доход от пересмотра кредитной политики 25 тысяч рублей. Доход от
реализации комплекса мероприятий составит 66 тыс. рублей.
48
Для того, чтобы оценить эффективность предложенных мероприятий
необходимо оценить финансовое состояние в прогнозном периоде. Для этого
необходимо составить прогнозную отчетность.
Составим прогнозный отчет о финансовых результатах. Данные
представлены в таблице 17.
Таблица 17
Прогнозный отчет о финансовых результатах ООО «КМК-Сервис»,
тыс. руб.
До реализации
мероприятий
После
реализации
мероприятий
Абсолютное
отклонение
Темп
прироста, %
Выручка
38818 39230 412 1,06
Себестоимость
продаж 34168 34368 200 0,59
Валовая прибыль
(убыток)
4650 4862 212 4,56
Прибыль (убыток) от
продаж
4650 4862 212 4,56
Прочие доходы
0 0 0 #ДЕЛ/0!
Прочие расходы
382 382 0 0,00
Прибыль (убыток) до
налогообложения
4268 4480 212 4,97
Текущий налог на
прибыль 904 896 -8 -0,88
Чистая прибыль
(убыток)
3364 3584 220 6,54
Таким образом, в результате реализации предложенных мероприятий
будет отмечаться снижение темпов роста себестоимости и увеличение
выручке, что будет способствовать росту финансового результата.
Составим прогнозный бухгалтерский баланс. Данные представлены в
таблице 19.
49
Таблица 18
Прогнозный бухгалтерский баланс ООО «КМК-Сервис»
До реализации
мероприятий
После
реализации
мероприятий
Абсолютное
отклонение
Темп
прироста, %
Основные средства
681 681 0 0,00
Итого
внеоборотных
активов
681 681 0 0,00
Запасы
217 217 0 0,00
Дебиторская
задолженность
3618 3247 -371 -10,25
Денежные средства
и денежные
эквиваленты
2688 2688 0 0,00
Итого оборотных
активов
6523 6152 -371 -5,69
БАЛАНС
7205 6833 -372 -5,16
ИТОГО капитал
5669 5669 0 0,00
Краткосрочная
кредиторская
задолженность
1535 1164 -371 -24,17
ИТОГО
краткосрочных
обязательств
1535 1164 -371 -24,17
БАЛАНС
7205 6833 -372 -5,16
По данным таблицы видно, что в результате реализации предложенных
мероприятий дебиторская задолженность снизится на 371 тыс. рублей или
10,25%, что положительно сказывается на финансовой устойчивости
предприятия.
Проанализируем показатели, характеризующие финансовое состояние
предприятия.
Данные представлены в таблице 19.
50
Таблица 19
Анализ финансового состояния предприятия в прогнозном периоде
Показатель
До реализации
мероприятий
После
реализации
мероприятий
Абсолютное
отклонение
Коэффициент автономии 0,7868 0,8297
0,0429
Коэффициент концентрации
привлечённых средств
0,2130 0,1703
-0,0427
Коэффициент капитализации 0,2708 0,2053
-0,0655
Коэффициент финансовой устойчивости 0,7868 0,8297
0,0429
Доля дебиторской задолженности в
совокупных активах
50,2151 47,5194
-2,6957
Коэффициент абсолютной ликвидности 1,7511 2,3093
0,5582
Коэффициент быстрой ликвидности 4,1081 5,0988
0,9907
Коэффициент текущей ликвидности 4,2495 5,2852
1,0357
Коэффициент общей
платежеспособности
4,6938 5,8703
1,1765
Коэффициент долгосрочной
платежеспособности
0,0000 0,0000
0
Коэффициент оборачиваемости
оборотных активов, оборотов
5,9509 6,3768
0,4259
Продолжительность оборота активов,
дней
61 57
-4
Коэффициент оборачиваемости активов,
оборотов
5,3876 5,7413
0,3537
Продолжительность оборота оборотных
активов, дней
68 64
-4
Коэффициент оборачиваемости запасов,
оборотов
157,4562 158,3779
0,9217
Продолжительность оборота запасов,
дней
2 2
0
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности, оборотов
10,7291 12,0819
1,3528
Продолжительность оборота
дебиторской задолженности, дней
34 30
-4
Рентабельность активов, % 46,69 52,45
5,76
Рентабельность собственного капитала,
%
59,34 63,22
3,88
Рентабельность производства, %
9,85 10,43
0,58
51