51
Расчетные затраты времени на единицу продукции 2016 г. = Годовой фонд
рабочего времени/ Объем выпуска продукции = 72840/111=656,23 ч.;
Расчетные затраты времени на единицу продукции 2017 г. = Годовой фонд
рабочего времени/ Объем выпуска продукции = 76160/121=629,4 ч.
Коэффициент сменности 2016 г. = Фактически отработанное количество
станкочасов / Максимально возможное количество станкочасов при работе в
наиболее разгруженную смену = 112,6/100 = 1,126;
Коэффициент сменности 2017 г. = Фактически отработанное количество
станкочасов / Максимально возможное количество станкочасов при работе в
наиболее разгруженную смену = 136/113,2 = 1, 201;
Коэффициент экстенсивной нагрузки 2016 г. = Тфакт/Тплан = 70040/68900
= 1,021;
Коэффициент экстенсивной нагрузки 2017 г. = Тфакт/Тплан = 75480/70040
= 1,078;
Коэффициент интенсивной нагрузки 2016 г. = ПТфакт / ПТмакс = 100,0 /
112,6 = 0,888;
Коэффициент интенсивной нагрузки 2017 г. = ПТфакт /
ПТмакс = 113,2/136,0 = 0,832;
Таким образом, на основании расчетов в таблице 10 можно сделать вывод,
что в 2017 г. оборудование предприятия было использовано менее эффективно,
чем в 2016 г.
Однако фактические затраты времени на единицу продукции снизились
на 7,2 ч. по сравнению с 2016 г. Однако надо отметить, что рост коэффициента
экстенсивности нагрузки в 2017 г. на 0,057, т.е. составил 1,078, а коэффициент
интенсивности нагрузки снизился на 0,056 и составил в 2015 г.0,832, хотя его
значение должно быть выше 1.
52
Таблица 11
Основные показатели производственной мощности
предприятия
Показатели
2015 г.
2016 г.
Изменение
1 Товарная продукция, тыс. руб.
8273
14996,4
+1783
2 Количество оборудования, шт.
340
370
+30
3 Фактически отработанное число станков за сутки
7
9
+2
4 Фонд времени работы оборудования в год, ч.
76160
82880
+6720
5 Производствен. площадь, кв. м.
460
468
+8
Рассчитаем показатель товарной продукции на 1 кв. м. производственной
площади базового периода:
Показатель продукции на 1 кв. м. производственной площади в отчетном
году вырос на 14,06 тыс. руб. В отчетном периоде количество оборудования
возросло на 30 единиц. Фонд времени работы оборудования в отчетном периоде
возрос на 6720 ч. по сравнению с базисным периодом, что говорит об
экстенсивном росте времени работы оборудования предприятия.
Производственная площадь увеличилась в отчетном периоде на 8 кв. м.,
что говорит о возможности предприятия расширить производство товарной
продукции.
Товарная продукции тоже возросла в отчетном периоде по сравнению с
базисным периодом на 6723,40 тыс. руб., что говорит о хорошей работе
предприятия в отчетном периоде.
2.3 Анализ рентабельности деятельности ООО "Сельменьгалес"
Рентабельность представляет собой доходность, прибыльность компании.
Рентабельность рассчитывается как отношение валового дохода компании или
прибыли к затратам или используемым ресурсам компании.
Рентабельность имеет важное значение для акционеров компаний. Он
является критерием оценки уровня котировки акций акционерного предприятия
на фондовой бирже.
53
Рассчитаем основные показатели рентабельности ООО «Сельменьгалес»
(таблица 12).
Таблица 12
Анализ показателей рентабельности ООО «Сельменьгалес» за
2015- 2017 г.г.
Показатели рентабельности
Значения показателя в %
Изменение показателя
2015/2017
г.г.
2016/2017
г.г.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
± %
± %
1
2
3
4
5
6
1. Рентабельность продаж
14,3
11,6
9,9
-30,5
-14,6
2. Рентабельность продаж по EBIT
17,2
14,6
11,1
-35,2
-23,6
3. Рентабельность продаж по чистой
прибыли
10,1
7,7
3,9
-61,8
-49,6
Прибыль от продаж на рубль,
вложенный в производство и
реализацию продукции (работ, услуг)
16,7
13,2
11
-33,9
-16,2
Коэффициент покрытия процентов к
уплате (ICR)
3,6
2,6
1,9
-46,8
-28,5
Из представленных значений мы видим, что с 2015-2017 г.г. показатели
имеют положительные значения - это говорит о прибыльной деятельности ООО
«Сельменьгалес».
Рентабельность продаж за 2015-2017 г.г. составила 9,9%. Но, наблюдается
отрицательная динамика рентабельности обычных видов деятельности по
сравнению с данным показателем за период с 2015 - 2016 г.г. (-1,7%). EBIT к
выручке ООО «Сельменьгалес», за 2017 год составила 11,1%. То есть в каждом
рубле выручки ООО «Сельменьгалес» содержалось 11,1 коп. прибыли до
налогообложения и процентов к уплате.
54
Далее проведем анализ показателей рентабельность использования
вложенного в предпринимательскую деятельность капитала ООО
«Сельменьгалес» (таблица 13).
Таблица 13
Анализ показателей рентабельность использования
вложенного в предпринимательскую деятельность капитала
Показатель
Значение показателя, %
Изменение за
2015 г
2016 г
2017 г
2015/2017
г.г.
2016/2017
г.г.
1
2
3
4
5
6
Рентабельность собственного капитала
(ROE)
22,3
8
3,9
-18,4
-4,1
Рентабельность собственного капитала
(ROE), рассчитанная по совокупному
финансовому результату
20,5
1,6
4
-16,5
+2,4
Рентабельность активов (ROA)
10,7
3,9
1,9
-8,8
-2
Рентабельность активов (ROA),
рассчитанная по совокупному
финансовому результату
9,8
0,8
1,9
-7,9
+1,1
Прибыль на задействованный капитал
(ROCE)
23,2
9,5
7,1
-16,1
-2,4
Рентабельность производственных фондов
26,2
10,3
8,6
-17,6
-1,7
Коэффициент фондоотдачи
1,9
0,9
0,9
-<0,1
Из представленных значений показателей рентабельности, мы видим, что
в 2017 году каждый рубль собственного капитала ООО «Сельменьгалес»
принес 0,039 руб. чистой прибыли. Рентабельность собственного капитала ООО
«Сельменьгалес» за 2015-2017 г.г. снизилась на 4,1%. В 2017 году наблюдается
неудовлетворительное значение собственного капитала. Рентабельность активов
за 2017 год составила 1,9%. Рентабельность активов за 2017 год по сравнению с
2016 годом уменьшилась на 2%.
Из проведенного анализа мы видим, что рентабельность собственного
капитала за 2016 – 2017 г.г. равнялась 3,9%. Рентабельность собственного
капитала в течение периода снизилась на 4,1%.
55
По данной формуле рентабельность собственного капитала
характеризуется 3 показателями:
рентабельностью продаж,
оборачиваемостью активов,
структурой капитала.
В таблицах 14 с помощью метода цепных подстановок рассчитаем
влияние каждого из перечисленных факторов.
Таблица 14
Факторный анализ рентабельности собственного капитала
ООО «Сельменьгалес» 2016 г./2017 г.
Фактор
Влияние факторов
Рентабельность продаж (по чистой прибыли)
-3,97
Оборачиваемость активов
0,11
Доля собственного капитала
-
Совокупное влияние факторов
-4,01
Таким образом, нами был проведен анализ основных показателей
рентабельности ООО «Сельменьгалес».
В результате проведенного анализа, нами были сделаны следующие
выводы, что:
1. что с 2016-2017 годы показатели рентабельности (таблица 14) имеют
положительные значения - это говорит о прибыльной деятельности ООО
«Сельменьгалес»;
2. в 2017 году каждый рубль собственного капитала ООО «Сельменьгалес»
принес 0,039 руб. чистой прибыли;
3. рентабельность собственного капитала в течение
анализируемого
периода
снизилась на 4,1%.
56
3 Предложения по повышению эффективности финансово-
хозяйственной деятельности ООО "Сельменьгалес"
3.1 Разработка мероприятий по повышению эффективности
финансово-хозяйственной деятельности ООО "Сельменьгалес"
Предприятие «Сельменьга лес» получает прибыль от своей деятельности,
его владельцы заинтересованы в постоянном и возрастающем потоке доходов и
использование собственных и привлеченных средств.
Для более эффективной производственной деятельности необходимо
повышать уровень концентрации производства, в первую очередь, путем
укрупнения единичных мощностей. Развитие уровня специализации повышает
качество продукции, а это значит, что чем выше производительность машин,
тем выше массовость производства. Поэтому необходимо увеличить выпуск
круглых лесоматериалов, так как уровень специализации по этому виду
продукции в 2016 вырос по сравнению с 2015. Развитие комбинирования на
предприятии является одним из действенных направлений для повышения
выпуска продукции, улучшения использования всех ресурсов предприятия,
снижение себестоимости продукции при увеличении прибыли на предприятии.
Поэтому на «Сельменьга лес» необходимо более глубже перерабатывать сырьё
по таким видам продукции как пиломатериалы и развивать процесс
комбинирования, так как те предприятия, которые умело и широко используют
эту форму организации производства, всегда оказываются в лучшем
финансовом положении.
Предприятию необходимо снизить затраты на производство продукции, а
также снизить издержки производства. Для того чтобы снизить затраты на
производство продукции необходимо экономить все виды ресурсов.
Значительную долю в структуре издержек производства занимает оплата труда.
Для того, чтобы снизить затраты на оплату труда необходимо: снизить
трудоёмкость выпускаемой продукции, увеличить производительность труда.
57
Это можно достичь такими способами: механизации и автоматизации
производства, замена и модернизации устаревшего оборудования.
Материальные ресурсы занимают определенную долю в структуре затрат
на производство продукции. Для того, чтобы экономить эти ресурсы
необходимо: рационально их использовать, применять ресурсосберегающие
технологические процессы.
Сокращение расходов по амортизации основных производственных
фондов можно достичь путём лучшего использования этих фондов,
максимальной их загрузки.
Определим резервы снижения себестоимости по элементам затрат
входящих в себестоимость ООО "Сельменьгалес" и их калькуляционным
статьям:
1. материальные затраты;
2. фонд оплаты труда;
3. отчисления на социальные нужды;
4. амортизация основных средств;
5. прочие удельные расходы.
1. Для снижения материальных затрат следует определить ряд
направлений их снижения по калькуляционным статьям.
Так, в ООО "Сельменьгалес" следует снизить амортизациеемкость
продукции, что повлечет за собой снижение затрат на материалы и запчасти для
эксплуатации и ремонта (текущего и капитального) сетей и оборудования.
В табл. 15 представлены данные об имеющихся в распоряжении ООО
"Сельменьгалес" основных средствах на 1 января 2017 г.
58
Таблица 15
Состав и стоимость основных средств ООО "Сельменьгалес" на
1 января 2017 г.
Наименование
группы объектов
основных средств
Первона-
чальная
(восстано-
вительная)
стоимость,
тыс. руб.
Сумма на-
численной
амортизации
(за весь срок
службы),
тыс. руб.
Остаточная
стоимость,
тыс. руб.
Возмож-
ность реали-
зовать уста-
ревшее обо-
рудование,
тыс. руб.
Возмож-
ность реали-
зовать уста-
ревшее обо-
рудование,
%
1. Здания
41814
28510
13304
-
-
2. Сооружения и
передаточные уст-
ройства
1344373
1074584
269789
52793
17,3
3. Машины и обо-
рудование
55758
44848
10910
5798
1,9
4. Транспортные
средства
22583
17620
4963
1526
0,5
5. Земельные участ-
ки и объекты при-
родопользования
688
0
688
0
0
6. Прочие
15111
9605
5506
915
0,3
Итого
1480327
1175167
305160
61032
20
Снижение расходов на коммунальные услуги возможно заменой обычных
ламп накаливания энергосберегающими лампами, установкой современных
климатических систем в помещениях, оборудование цеха для утилизации
твердых производственных отходов, реализация отходов подлежащих
вторичной переработке в соответствующие предприятия (металлолом, бумага,
ветошь). Данные мероприятия позволят снизить расходы на коммунальные
услуги на 40%. Для снижения транспортных расходов целесообразно создать в
ООО "Сельменьгалес" свой автотранспортный цех (помещение и оборудование
имеется, но не используется), что позволит снизить транспортные расходы на
25%.
Снижение расходов на прочие материалы и прочие материальные расходы
возможно изучением рынка поставщиков и выбором наиболее поставщиков,
способных предоставить поставку материалов по более низким ценам, что
59
позволит снизить расходы по указанным калькуляционным статьям на 10%, а по
материальным расходам на содержание производственных зданий на 4%.
2. Для снижения затрат на оплату труда и социальные отчисления следует
определить ряд направлений их снижения за счет изменения средней
численности персонала, трудоемкости продукции и средней заработной платы.
В ООО "Сельменьгалес" необходимо пересмотреть штатное расписание и
провести аттестацию персонала, в результате чего среднесписочную
численность персонала возможно снизить на 20% (в соответствии с проводимой
в 2017 г. аттестации персонала, не соответствовало требованиям ООО
"Сельменьгалес" - 20,4% персонала предприятия), увеличив количество
функций выполняемых каждым работником, для чего увеличить среднюю
годовую за- работную плату на 5%.
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятии
Проведем расчеты изменения зарплатоемкости, трудоемкости, средне-
списочной численности и средней годовой заработной платы одного работника
в результате предложенных мероприятий в табл. 16.
Таблица 16
Расчеты изменения зарплатоемкости в результате
предложенных мероприятий в ООО "Сельменьгалес"
№
стр.
Показатели
2015 г.
Резерв
изменен
ия, %
2016 г. (расчет
зарплатоемкос
ти)
2017 г
Абсолютно
е
изменение
А
Б
1
2
3
4
5
1
Затраты на оплату труда
с социальными
отчислениями, тыс. руб.
96252
-
182 * 445 =
80990
96252
-15262
в том числе
-
Затраты на оплату труда
77002
-
80990 - 16712
= 64278
77002
-12724
Затраты на
социальные
отчисления
19250
-
80990 / 126 *
26 = 16712
19250
-2538
60
Продолжение таблицы 16
2
Объем продукции, тыс.
руб.
192595
-
192595
192595
-
3
Среднесписочная
численность персонала,
чел.
227
-20
227 - 20% =
182
227
-45
4
Зарплатоемкость
продукции, руб.
(стр. 1/стр.2)
0,4998
-
0,4206
0,4998
-0,0792
5
Трудоемкость продукции,
чел./тыс. руб.
(стр. 3/стр. 2)
0,0012
-
0,0010
0,0012
-0,0002
6
Средняя годовая
заработная плата одного
работника (с учетом
социальных отчис-
лений), тыс. руб.
(стр. 1/стр. 3)
424
5
424 + 5% =
445
424
21
На основе данных табл. 16 следует отметить, что в результате реализации
предложенных мероприятий (резерва снижения себестоимости) средне-
списочную численность ООО "Сельменьгалес" удастся снизить на 45 человек
(20%), при этом среднюю годовую заработную плату одного работника
придется повысить на 21 тыс. руб. (5%), так как у каждого работника появятся
новые функции, в результате чего зарплатоемкость продукции сократиться на
0,0792 руб. на рубль объема продукции до 0,4206 руб., а трудоемкость
продукции снизится на 0,0002 руб. на рубль объема продукции до 0,0010 руб.
Как было указано ранее в ООО "Сельменьгалес" планируется реализовать
20% старого оборудования и приобрести взамен него новое. Для того, чтобы
снизить амортизацию по оставшемуся оборудованию, следует осуществить
переоценку основных средств, что позволит в целом снизить среднегодовую
стоимость основных средств на сумму годовой амортизации на 10%.
Произведем расчеты в табл. 17.