5
Содержание
Введение ....................................................................................................................... 6
ГЛАВА I. Теоретические аспекты анализа имущества предприятия .................... 8
1.1 Понятие, классификация и источники формирования имущества
предприятия .............................................................................................................. 8
1.2 Сущность и задачи анализа имущества предприятия .................................. 15
1.3 Методики анализа имущества предприятия ................................................. 24
ГЛАВА II. Анализ имущества предприятия на примере ООО «Мир Детства» . 33
2.1. Финансово – экономическая характеристика предприятия ....................... 33
2.2. Анализ имущества предприятия ................................................................... 39
2.3. Оценка эффективного использования имущества предприятия ............... 45
ГЛАВА III. Направления совершенствования эффективного управления
имуществом предприятия ......................................................................................... 53
3.1. Направления повышения эффективности использования имущества
предприятия ............................................................................................................ 53
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий ................................ 60
Заключение ................................................................................................................ 69
Список использованной литературы ....................................................................... 72
Приложения ............................................................................................................... 76
6
Введение
Актуальность выбранной темы исследования заключается в том, что
имущество позволяет поддерживать финансовую стабильность во внутренней
среде и выступает необходимым ресурсом для повышения инвестиционной
привлекательности и конкурентоспособности во внешней среде.
Предприятия ведут постоянную работу по обновлению основных
средств, наращиванию оборотного капитала для укрепления финансовой
независимости, повышения платежеспособности, ликвидности и финансовой
устойчивости.
Имущество предприятия, выступая важным финансовым ресурсом,
находится под постоянным контролем и анализом финансовой службы
предприятия, которая выполняет динамику его изменения, оценивает структуру
и эффективность использования с применением различных методов
экономического анализа.
Следовательно, выявление особенностей анализа имущества
предприятия обосновывает выбор темы выпускной квалификационной работы.
Предметом исследования является анализ имущества предприятия и
проблемы его эффективного использования. Объектом исследования является
общество с ограниченной ответственностью «Мир Детства».
Целью работы является разработка мероприятий по повышению
эффективности использования имущества ООО «Мир Детства».
Для достижения поставленной цели в работе были сформулированы
следующие задачи:
- рассмотреть понятия, классификацию и источники формирования
имущества предприятия;
- определить сущность и задачи анализа имущества предприятия;
- выбрать методику анализа имущества предприятия;
- привести финансово-экономическую характеристику предприятия;
- выполнить анализ имущества предприятия;
7
- оценить эффективность использования имущества предприятия;
- разработать направления повышения эффективности использования
имущества предприятия;
- оценить эффективность предложенных мероприятий.
Вопросы анализа имущества постоянно обсуждаются многими
отечественными и зарубежными специалистами, среди которых следует
отметить работы Абдулхаликовой Э. А., Аверкиной Ю. В., Анаевой З. К.,
Баскаевой О. А., Барышниковой Н.С., Бизиной С. В., Бикмухаметовой И. С.,
Григорьевой О. Л. и других.
Методология исследования основана на методах логического
наблюдения и сбора фактов, анализа и сравнения, обобщения, аналогии,
постановки, методы решения проблем, систематизации и классификации.
Практической значимостью работы является то, что предложенное
производство детских игрушек из дерева и пластика, открытие Интернет-
магазина и его продвижение позволят повысить эффективность использования
имущества ООО «Мир Детства».
Выпускная квалификационная работа включает введение, три главы,
заключение, список использованной литературы и приложения.
В первой главе рассмотрены основные понятия, классификация,
источники формирования имущества предприятия, сущность и задачи анализа
имущества и методика его проведения.
Во второй главе приведена финансово-экономическая характеристика
предприятия, выполнен анализ имущества предприятия и выполнена оценка
эффективного его использования.
В третьей главе сформированы направления повышения эффективности
использования имущества предприятия и выполнена оценка эффективности
предложенных мероприятий.
Выпускная квалификационная работа представлена на 82 страницах, из
которых 13 рисунков, 23 таблиц, 40 источников использованной литературы и
приложения.
8
ГЛАВА I. Теоретические аспекты анализа имущества
предприятия
1.1 Понятие, классификация и источники формирования имущества
предприятия
Имущество организации по своему составу и функциональным
характеристикам можно разделить на две основные группы:
- имущество, представленное внеоборотными активами или основным
капиталом;
- имущество, представленное оборотными активами.
В состав внеоборотных активов входят основные средства,
нематериальные активы, незавершенные вложения во внеоборотные активы, а
также сумма долгосрочных финансовых вложений.
Оборотные активы включают в свой состав материальные средства,
представленные запасами, сумму денежных средств, краткосрочных
финансовых вложений, а также средства в расчетах.
Также имущество предприятия можно разделить на две основные
группы
1
:
- средства, которые находятся в недвижимых активах, представленных
основными средствами и нематериальными активами;
- оборотные средства, которые позволяют осуществлять основную
деятельность, представлены готовой продукцией, запасами, денежными
средствами, а также средствами для осуществления расчетных операций.
Рассмотрим более детально основные группы имущества предприятия.
Внеоборотные активы включают в свой состав основные средства – это
средства труда, позволяющие оказывать влияние на конечные итоги в
получении готовой продукции.
1
Строгонова Е.И. Финансы: учеб. пособие/ Е.И. Строгонова. – Краснодар, Саратов: Южный институт
менеджмента, Ай Пи Эр Медиа, 2018. – С.85
9
Особенностью основных средств является их неизменная форма, ее
сохранение длительный период времени. Виды основных средств приведены на
рисунке 1.
Рисунок 1. Виды основных средств
Нематериальные активы - это объекты долгосрочного использования,
имеющие срок более 12 месяцев. Однако они не имеют материальной формы и
стоимости, приносящей долгосрочный доход
2
.
В состав нематериальных активов входят активы, относящиеся к
интеллектуальной собственности, представленные исключительными правами,
имущественными правами и товарными знаками. К нематериальным активам
также относят деловую репутацию, организационные расходы, признанные
2
Колчина H.В. Финансы организаций: учебник/ H.В. Колчина, О.В. Португалова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. –
С.39
Виды основных
средств
По видам
Офис
предприятия
Сооружения
Машины и
оборудование
Транспортные
средства
Производственный и
хозяйственный
инвентарь
Прочие основные
средства
По принадлежности
Объекты,
принадлежащие
на праве
собственности
Объекты
находящиеся на
оперативном
управлении
Основные
средства,
полученные в
аренду
По степени
использования
ОС находящиеся в
эксплуатации
ОС находящиеся в
запасе
ОС находящиеся на
стадии достройки
ОС находящиеся на
стадии консервации
10
вкладчиками в уставном капитале. Однако к ним нельзя отнести
интеллектуальные и деловые качества персонала, а также способность к
производительности труда.
Главным источником появления нового имущества предприятия,
которое учитывается в составе основных средств, выступают вложения во
внеоборотные активы. Они представлены в виде затрат или долгосрочных
инвестиций, связанных с новым строительством, покупкой новых объектов
основных средств или прочих капитальных работ и затрат
3
.
Долгосрочные финансовые вложения – это вложения свободных
денежных средств, срок погашения которых не превышает 1 года. Если срок
погашения не установлен на законодательном уровне, то вложения
осуществляются с намерением получать доход не менее 1 года.
В состав долгосрочных вложений входят:
- денежные средства, выступающие частью долевого участия в уставном
капитале;
- денежные средства, направленные на покупку ценных бумаг и
облигаций у других организаций на долгосрочной основе;
- долгосрочные заемные средства, полученные от других организаций
под долговые обязательства;
- прочие виды заемных денежных средств для получения дохода в
долгосрочной перспективе.
Достаточно важным для предприятия и развития его деятельности
является оборотный капитал. В состав материальных оборотных активов входят
запасы, представленные предметами труда, топливом, полуфабрикатами,
готовой продукцией, активами с законченной обработкой, техническими
средствами, товарами, отгруженными покупателям, а также продукция
незавершённого производства, обработка которой планируется в перспективе.
3
Барышникова Н.С. Финансы организаций (предприятий): учеб. пособие/ Н.С. Барышникова, В.Г. Артеменко. –
СПб.: Проспект Науки, 2017. – С.42
11
В состав денежных средств входят наличные денежные средства и безналичные
денежные средства, находящиеся на расчетном счете в банке.
За счёт оборотных средств обеспечивается возможность участия в
денежных расчетах с покупателями, поставщиками, партнерами, подотчётными
лицами по заработной плате, государственными органами.
В настоящее время наличные денежные средства используются меньше
для накопления денежных средств, и всё больше предприятия наращивают
обороты на расчётном счёте в банке, а также занимаются электронным обменом
и накоплением денежных средств на электронных кошельках
4
.
В состав оборотных средств входят финансовые активы, которые
затрачиваются на покупку краткосрочных финансовых вложений на срок не
более 1 года. В их состав входят средства, предоставляемые другим
организациям, денежные средства, находящиеся на депозитных счетах, ценные
бумаги, представленные облигациями и акциями.
Рассмотрим классификацию источников формирования имущества
предприятия, приведенную на рисунке 2.
4
Нешитой А.С. Финансы: учебник / А.С. Нешитой. – М.: Дашков и К, 2016. – С.144
Источники формирования имущества
Собственный
капитал
Уставной капитал
Добавочный
капитал
Резервный
капитал
Целевое
финансирование
Нераспределенная
прибыль
Заемный капитал
Кредиты банка
Заемные средства
Кредиторская
задолженность
Обязательства по
распределению
12
Рисунок 2. Классификация источников формирования имущества
предприятия
Кроме повседневных операций в деятельности предприятия
совершаются операции, которые формируют источники, позволяющие
развивать деятельность. Эти источники разделяют на собственные источники и
заемные.
Источники собственных средств представлены в денежном выражении и
включают в свой состав уставной, резервный и добавочный капиталы
предприятия и сумму нераспределенной прибыли. Для многих предприятий в
собственных источниках средств важную роль выполняет целевое
финансирование
5
.
Уставной капитал является собственным первоначальным капиталом
организации и формируется во время ее создания или регистрации в органах
государственной власти. Он включает в свой состав взносы учредителей
предприятия для повышения стоимости оборотных и основных средств. В
соответствии с действующим законодательством уставной капитал должен
быть у любой организации независимо от организационно-правовой формы. В
процессе осуществления деятельности его размеры могут увеличиваться или
уменьшаться.
Резервный капитал достаточно важен для предприятия в условиях
возникновения кризиса во внешней среде, во время проявления признаков
инфляции или снижения доходов населения.
Таким образом, резервный капитал применяют для покрытия
непредвиденных убытков или потерь организации, при отсутствии собственных
источников покрытия, выполнения обязательств перед учредителями или для
погашения облигаций и выкупа собственных акций.
Одним из источников формирования хозяйственных средств выступает
добавочный капитал, который возникает как прирост стоимости суммы
внеоборотных активов, выявленных в процессе переоценки. При этом сама
5
Фридман А.М. Финансы организации (предприятия): учебник/ А.М. Фридман. – М.: Дашков и К, 2016. – С.48
13
переоценка производится в соответствии с действующими требованиями
законодательства не менее одного раза в год. В состав добавочного капитала
входит полученная сумма прибыли от размещения акций или так называемый
эмиссионный доход. При этом разница между номинальной и продажной
стоимостью акций получается при учреждении общества или последующем
увеличении суммы уставного капитала.
Одним из важнейших источников собственных средств является
прибыль, которая представляет собой капитал, находящийся в распоряжении
предприятия после уплаты налогов, штрафов, пеней, неустоек. Прибыль
является внутренним источником финансирования и включает в свой состав
дивиденды. Организация должна контролировать движение суммы
нераспределенной прибыли, поскольку от неё зависят показатели финансовой
устойчивости и ликвидности
6
.
Сумма резервов создается в процессе осуществления деятельности
предприятия и, как правило, используется по целевому назначению. В состав
резервов входит сумма для оплаты отпусков, обновления основных средств,
выплаты вознаграждений за отличные результаты труда, покрытия
непредвиденных затрат или сомнительных долгов. Кроме собственного
капитала для предприятия важным являются заемные источники средств,
которые могут быть использованы в определенный фиксированный срок и
обязательно возвращены с процентом кредитору. В состав заемных источников
средств входят займы, представленные векселями, кредитами, кредиторской
задолженностью, обязательствами по распределению валового внутреннего
продукта.
Обязательства предприятия могут быть краткосрочными и
долгосрочными. В состав краткосрочных обязательств, имеющих срок
погашения не более 12 месяцев, входят краткосрочные займы в коммерческом
6
Колпина Л.Г. Финансы организаций: учеб. пособие/ Л.Г. Колпина. – Минск: Республиканский институт
профессионального образования (РИПО), 2016. – С.55
14
банке, кредиторская задолженность перед поставщиками, подотчётными
лицами, партнерами.
Долгосрочные обязательства – это обязательства, имеющие срок
погашения не более 12 месяцев. К ним относятся долгосрочные кредиты
банков, а также прочие займы перед физическими и юридическими лицами.
Займы – это долги организации перед предприятием и в их состав
входят выпущенные и проданные предприятием акции, долги организации
перед другими предприятиями. Долгосрочные займы могут быть представлены
кредитами банка, а также долгосрочной кредиторской задолженностью, которая
возникла вследствие временного несовпадения между получением
производственных запасов и их оплатой поставщикам или перед
предприятиями, которые имеют долги, подлежащие выплате.
Эффективность управления имуществом обеспечивается контролем и
планированием вложений финансовых ресурсов в активы. Управление
имущественным комплексом связано с проблемами повышения эффективности
основных и оборотных средств
7
.
К основным задачам сохранения имущества предприятия относятся:
- наращивание суммы внеоборотных активов за счет рационального
использования основных фондов, их обновления для развития деятельности
предприятия;
- сокращение в пассивах краткосрочных и долгосрочных займов,
кредиторской задолженности.
Для эффективного управления имуществом предприятия выполняют
следующие задачи:
- реализуют философию «техническое качество» с повышением
рентабельности имущества;
- наращивают сумму оборотных средств для повышения деловой
активности;
7
Тютюкина Е.Б. Финансы организаций (предприятий): учебник/ Е.Б. Тютюкина. – М.: Дашков и К, 2016. – С.54