27
Глава 2. Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Туранское
молоко»
2.1 Экономическая характеристика ООО «Туранское молоко»
ООО «Туранское молоко» создано на базе сельскохозяйственного
потребительского перерабатывающего кооператив «Туранский», который
действует с 20 июля 2009 года.
Организация ООО «ТУРАНСКОЕ» зарегистрирована 20 июля 2009 года
по адресу 668510, Республика Тыва, г Туран, ул. Октябрьская, д. 32.
Компании был присвоен ОГРН 1091720000173 и выдан ИНН 1702000476.
Основным видом деятельности является разведение крупного рогатого
скота.
Компанию возглавляет Тыхеев Юрий Афанасьевич.
Также Туранское, ООО работает еще по 4 направлениям. Размер
уставного капитала 30 721 169 руб. Организация насчитывает 2 дочерние
компании. Уставной капитал: 30,7 млн. руб., количество учредителей 11.
Организация имеет самостоятельный баланс, круглую печать,
содержащую его полное наименование на русском языке и указание на его
местонахождение, расчетные, валютные и другие банковские счета, а также
штампы, бланки со своим наименованием, соответственную эмблему,
товарный знак и другие средства визуальной идентификации. Реализация
продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляется по
ценам и тарифам, устанавливаемым Обществом самостоятельно, кроме
случаев, предусмотренных действующим законодательством.
Основной целью деятельности общества является получение прибыли за
счет удовлетворения общественных потребностей в молочной и другой
выпускаемой продукции.
Основными видами деятельности является:
- Разведение крупного рогатого скота
28
- Переработка молока и производство сыра Дополнительные виды
деятельности:
- Выращивание зерновых, технических и прочих сельскохозяйственных
культур, не включенных в другие группировки
- Производство ре крупы, муки ре грубого помола, ре гранул и ре прочих продуктов
из ре зерновых культур
- Производство ре хлеба и ре мучных кондитерских ре изделий недлительного
ре хранения - ре Производство пиломатериалов, ре кроме профилированных,
ре толщиной более 6 мм, ре производство непропитанных ре железнодорожных и
ре трамвайных шпал из ре древесины
- Розничная ре торговля в ре неспециализированных магазинах
ре преимущественно пищевыми ре продуктами, включая ре напитки, и ре табачными
изделиями
Обладая ре общей правоспособностью, ре общество имеет ре гражданские права
и ре несет обязанности ре необходимые для ре осуществления любых ре видов
деятельности, не ре запрещенных ФЗ РФ.
На ре организации трудится 64 ре человек из ре них:
4 ре чел. - ре руководящий состав; 42 ре чел. - ре производственный персонал;
16 ре чел. - ре непроизводственный персонал.
Необходимым ре условием эффективности ре деятельности организации
ре является рациональное ре построение организационной, ре производственной и
ре управленческой структуры ре (рис. 2.1).
Организационная ре структура, представленная на ре рис, 1 ре имеет
функциональный ре тип. Это ре говорит о ре том, что на ре организации происходит
ре быстрое реагирование на ре возникающие проблемы, ре принимаются быстрые
ре решения как ре начальниками отделов, так и ре генеральным директором.
29
Рис. 1. Организационная структура управления и производства ООО
«Туранское молоко»
Важным звеном в организационной структуре является бухгалтерия
(рис. 2).
Рис. 2. Структура бухгалтерии ООО «Туранское молоко»
Генеральный
директор
Главный
инженер
Юрисконсуль
Заместитель
директора
Главный
бухгалтер
Бухгалтерия
Старший
товаровед
Начальник
ПЭО
Программист
Начальник
производств
енной
лаборатории
Начальник
цеха
переботки
молока
Материальная группа
Заместитель главного бухгалтера
Главный бухгалтер
Расчетная группа по
заработной
плате
Касса
Бухгалтер по реализации
30
Бухгалтерия ре в ООО « Туранское ре молоко» является ре самостоятельным
структурным ре подразделением и ре подчиняется главному ре бухгалтеру,
основными ре задачами которой ре являются: организация ре учетно-финансовой
деятельности ре организации, осуществление ре контроля за ре сохранностью
собственности, ре правильное расходование ре денежных средств и ре материальных
ценностей, ре соблюдением строжайшего ре режима экономии.
Организационная ре структура ООО « Туранское ре молоко» функциональная.
Это ре говорит о ре том, что в ре организации происходит ре быстрое реагирование на
ре возникающие проблемы, ре принимаются быстрые ре решения, как ре начальниками
отделов, так и ре директором. Основными ре структурными подразделениями
ре организации являются ре цеха и ре бухгалтерия. Каждый из ре этих отделов
ре выполняет свои ре функции в ре зависимости от его ре предназначения. Так в
ре бухгалтерии ведется ре бухгалтерский, финансовый и ре управленческий учет
ре организации, главный ре инженер отвечает за ре работу цехов.
Организация ре обязана вести ре бухгалтерский учет и ре представлять
финансовую ре отчетность в ре порядке, установленном ре правовыми актами РФ.
ре Структура бухгалтерской ре службы построена по ре вертикальной форме с
ре выделением отдельных ре групп учета.
Бухгалтерия ре в ООО « Туранское ре молоко» является ре самостоятельным
структурным ре подразделением и ре подчиняется главному ре бухгалтеру,
основными ре задачами которой ре являются: организация ре учетно-финансовой
деятельности ре организации, осуществление ре контроля за ре сохранностью
собственности, ре правильное расходование ре денежных средств и ре материальных
ценностей, ре соблюдением строжайшего ре режима экономии.
Прямыми ре показателями размера ре организации считаются: ре объем валовой
и ре товарной продукции, ре валовой доход, ре величина активов и ре собственного
капитала ре организации. Рассмотрим ре динамику основных
31
ре технико-экономических показателей ООО « Туранское ре молоко» за ре 2014-2016
гг. ре (таблица 3).
Таблица 3
Основные экономические показатели ООО «Туранское молоко» за 2015
- 2017 гг.
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменение, %
2016 г. к
2015 г.
2017 г. к
2016 г
А
1
2
3
4
5
1. Выручка от реализации
продукции, тыс. руб.
100456
102037
117708
101,57
115,36
2. Себестоимость проданных
товаров, продукции, тыс. руб.
101636
94302
106860
92,78
113,32
3. Валовая прибыль, тыс. руб.
-1180
7735
10848
755,51
140,25
4. Прибыль + (убыток -), от продаж,
тыс. руб.
-4998
4546
3505
190,96
- 22,89
5. Чистая прибыль + (убыток - ),
тыс. руб.
-5876
-1468
1082
24,98
173,71
6. Среднегодовая величина активов,
тыс. руб.
197572
164873
126887
83,45
76,96
7. Среднегодовая величина
собственного капитала, тыс. руб.
43306
39634
39441
91,52
99,51
8. Рентабельность продаж, %
-
4,46
2,98
-
-
9. Рентабельность активов, %
-
-
0,85
-
-
10. Рентабельность собственного
капитала, %
-
-
2,74
-
-
Как ре видно из ре данных таблицы 3, ре выручка от ре реализации в 2017 2017 году по
ре сравнению с 2016 2016 годом ре увеличилась на ре 101,57% или на 1 581 ре тыс. руб. В
2017 2017 году по ре отношению к 2016 году ре увеличение выручки от ре реализации
составило ре 116,36% или 15 671 ре тыс. руб. ре Изменение выручки ре связано с
ре большим объемом ре сырья для ре производства выпускаемой ре продукции, поэтому
ре было произведено ре больше продукции, ре вследствие чего ре произошло
увеличение ре выручки.
Темп ре роста валовой ре прибыли в 2017 году по ре сравнению с 2015 годом
ре составил 755,5%, так как ре организация в 2016 году ре имела убыток ре из-за
32
высокой ре себестоимости. В 2017 2017 году ре выручка от ре реализации превысила
ре себестоимость продукции, тем ре самым организация ре получила прибыль. В ре 2016
году по ре отношению к ре 2015 году ре увеличение валовой ре прибыли составило
ре 140,25%.
Увеличение ре произошло за ре счет роста ре выручки от ре реализации.
В ре 2015 году ре произошло увеличение ре прибыли от ре продаж на ре 190,96% или
на 9 544 ре тыс. руб. ре из-за роста ре валовой прибыли в ре сравнении с ре 2014 годом.
При ре этом в ре 2014 году ре организация претерпела ре убыток в 4 998 ре тыс. руб., то
ре есть не ре получила прибыли. В ре 2016 году ре прибыль от ре продаж снизилась на
ре 22,89% или на 1 041 ре тыс. руб. Это ре произошло из-за ре увеличения коммерческих
ре расходов на 4 154 ре тыс. руб.
Снижение ре убытка на ре 24,98% произошло в ре 2015 году по ре отношению к
ре 2014 году. Это ре положительная тенденция для ре организации, то ре есть
происходит ре наращение своего ре финансового потенциала. ре Снижение убытка в
ре сторону получения ре чистой прибыли ре происходит за ре счет увеличения ре суммы
процентов к ре получению на 56 ре тыс. руб. или на ре 154,37% и за ре счет роста
ре прочих доходов на 1 109 ре тыс. руб. или на ре 162,58%, а так же за ре счет снижения
ре убытка до ре налогообложения на 6 575 ре тыс. руб. В ре 2016 году ре организация ООО
« Туранское ре молоко» сработала ре эффективно, получив ре чистую прибыль в
ре размере 1 082 ре тыс. руб., что на ре 170,71% превышает ре чистую прибыль ре (убыток)
2015 ре года. Это ре произошло в ре основном из-за ре значительного роста ре суммы
прочих ре доходов, которые в ре 2016 году ре составили 13 339 ре тыс. руб., что на 10
458 ре тыс. руб. ре больше уровня ре прошлого года.
В ре 2015 году по ре сравнению с ре 2014 годом ре произошло снижение ре средней
величины ре активов на ре 83,45% или на 32 699 ре тыс. руб. На ре снижение стоимости
ре имущества повлияло ре снижение суммы ре оборотных активов на ре 48,53%, в
ре частности снижение ре дебиторской задолженности на ре 44,53% или на 53 965
ре тыс. руб. и ре снижение денежных ре средств на ре 48,53% или на 6 456 ре тыс. руб., а
так же ре незначительное снижение внеоборотных ре активов на ре 98,55%.
33
Стоимость ре активов в ре 2016 году так же ре снизилась на ре 76,96% или на 37 986
ре тыс. руб. Это ре произошло за ре счет снижения внеоборотных ре активов в ре составе
общих ре активов на 1 749 ре тыс. руб. или на ре 96,22%, а так же за ре счет снижения
ре денежных средств в ре составе оборотных ре активов на 2 179 ре тыс. руб. или на
ре 64,20%.
Среднегодовая ре величина собственного ре капитала с ре каждым годом
ре анализируемого периода ре снижалась: в ре 2015 году по ре отношению к ре 2014 году
на ре 91,52%, в ре 2016 году в ре сравнении с ре 2015 годом на ре 99,51%. Данное
ре снижение происходило за ре счет имеющегося у ре организации непокрытого
ре убытка, который с ре каждым годом ре рос.
Рентабельность ре продаж используется в ре качестве основного ре индикатора
для ре оценки финансовой ре эффективности организаций, ре которые имеют
ре относительно небольшие ре величины основных ре средств и ре собственного
капитала. В ре 2015 году ре произошло резкое ре увеличение рентабельности ре продаж,
и она ре составила 4,46%. ре Увеличение рентабельности ре продаж характеризуется
ре опережающими темпами ре роста выручки над ре темпами роста ре затрат. В ре 2016
году по ре сравнению с ре 2015 годом ре рентабельность продаж ре снизилась и
ре составила 2,98%. Это ре говорит о ре том, что ре организация получает ре 2,98 рублей
ре прибыли с ре каждого рубля ре продаж. В ре сравнении с ре 2015 годом ООО «
Туранское ре молоко» недополучает ре 1,48 рублей ре чистой прибыли с ре каждого
проданного ре рубля.
Рентабельность ре активов характеризует ре прибыль, получаемую
ре организацией с ре каждого рубля, ре потраченного на ре формирование активов. В
ре 2014 и ре 2015 годах ре рентабельность активов ООО « Туранское ре молоко»
составляла ре отрицательные значения. В ре этом периоде ре организация
неэффективно ре использовала свои ре активы для ре генерации выручки. В ре 2016 году
ре организация стала ре получать 0,85 ре рублей прибыли с ре каждого вложенного
ре рубля в ре активы. Это ре положительная тенденция.
34
Рентабельность ре собственного капитала ре играет важную ре роль в
ре финансовом анализе. Она ре характеризует наличие ре прибыли в ре расчете на
ре вложенный собственниками ре данной организации ре (акционерами) капитал.
ре Таким образом, в ре 2014 и в ре 2015 годах ООО « Туранское ре молоко» было
ре неинтересно для ре инвесторов, так как они не ре получали прибыли с ре каждого
вложенного ре рубля. В ре 2016 году ре ситуация поменялась в ре лучшую сторону.
ре Рентабельность собственного ре капитала составила ре 2,74%, то ре есть акционеры
ре получали 2,74 ре рублей с ре каждого вложенного ре рубля.
Как ре видим из ре данного анализа, ре основные показатели, ре характеризующие
финансово-хозяйственную ре деятельность ООО « Туранское ре молоко» имеют
ре тенденцию к ре росту. В ре 2016 году ре организация сработала ре эффективно, получив
ре высокую выручку от ре реализации, чистую ре прибыль. Изменение ре выручки
связано с ре большим объемом ре сырья для ре производства выпускаемой
ре продукции. Увеличение ре рентабельности активов и ре собственного капитала
ре связано с ре выходом организации в ре 2016 году из ре убыточного состояния.
2.2 Группировка активов и пассивов предприятия
Анализ ре финансового состояния ре предполагает обобщенную ре оценку
состояния ре организации с ре позиции ликвидности и ре платежеспособности,
финансовой ре устойчивости и ре деловой активности на ре определенный период
ре времени. Под ре ликвидностью понимают ре способность организации
ре трансформировать свои ре активы в ре денежные средства и, в ре случае
необходимости, ре оплатить краткосрочные ре обязательства. Коэффициенты
ре ликвидности предприятия ре позволяют определить ре способность предприятия
ре оплатить свои ре краткосрочные обязательства в ре течение отчетного ре периода.
Ликвидность ре баланса – ре это степень ре покрытия обязательств ре предприятия
активами, ре срок превращения ре которых в ре денежные средства ре соответствует
35
сроку ре погашения обязательств. От ре степени ликвидности ре баланса зависит
ре платежеспособность предприятия. ре Основной признак ре ликвидности –
ре формальное превышение ре стоимости оборотных ре активов над ре краткосрочными
пассивами. И чем ре больше это ре превышение, тем ре более благоприятное
ре финансовое состояние ре имеет предприятие с ре позиции ликвидности.
Финансовое ре состояние организации ре характеризуется ре системой
показателей, ре отражающих наличие, ре размещение, использование ре финансовых
ресурсов и всю ре производственно-финансовую деятельность ре организации.
Финансовое ре состояние хозяйствующего ре субъекта – это ре характеристика
его ре финансовой конкурентоспособности ре (платежеспособности,
кредитоспособности), ре использование финансовых ре ресурсов и ре капитала,
выполнение ре обязательств перед ре государством и ре другими хозяйствующими
ре субъектами. Для ре проведения анализа ре изменения основных ре финансовых
показателей ре составим аналитический ре баланс, который ре позволит оценить
ре изменения состава и ре мобильности средств, ре источники формирования
ре имущества организации и ре эффективность их ре использования. Сведения о
ре размещении и ре использовании средств ре (активов) и ре источников их
ре формирования (пассивов) ре представлены в ре балансе организации ре (форма № 1).
ре Чтение баланса ре ведется с ре использованием методов ре горизонтального и
ре вертикального анализа.
Анализ ре финансового состояния ре организации необходим не ре только для
ре того, чтобы ре знать, в ре каком положении ре находится организация на тот или ре иной
отрезок ре времени, но и для ре эффективного управления с ре целью обеспечения
ре финансовой устойчивости ре организации.
Анализируя ре данные, ре прежде всего, ре стоит обратить ре внимание на
ре изменения в ре имуществе организации ре (итог актива ре баланса). В ре 2015 году
ре стоимость имущества ре организации снизилась на 82 653 ре тыс. руб., что
ре составило 59,9% к ре уровню 2014 ре года. А в ре 2016 году ре стоимость имущества
36
ре возросла на 6 682 ре тыс. руб., что ре составило 105,4% к ре уровню 2015 ре года.
Стоимость ре имущества возросла за ре счет увеличения ре запасов и ре роста
дебиторской ре задолженности.
Размер ре внеоборотных ре активов в ре 2015 году ре уменьшился по ре сравнению с
ре 2014 годом на 680 ре тыс. руб., что ре составил 98,6% по ре отношению к
ре предыдущему году. ре Доля внеоборотных ре активов в ре валюте баланса в ре 2015
году ре составила 37,4%, что на ре 14,6 процентных ре пункта ниже, чем в ре 2014 году.
ре Снижение внеоборотных ре активов произошло за ре счет снижения ре стоимости
отложенных ре налоговых активов на 684 ре тыс. руб. и ре прочих внеоборотных
ре активов на 2 046 ре тыс. руб.
В ре 2016 году ре размер внеоборотных ре активов уменьшился по ре сравнению с
ре 2015 годом на 1 749 ре тыс. руб., что ре составило 96,2% по ре отношению к
ре предыдущему году. ре Доля внеоборотных ре активов в ре валюте баланса в ре 2016
году ре составила 34,2%, что на 3,2 ре процентных пункта ре ниже, чем в ре 2015 году.
ре Снижение внеоборотных ре активов произошло за ре счет снижения ре стоимости
основных ре средств на 464 ре тыс. руб. и ре прочих внеоборотных ре активов на 1 331
ре тыс. руб.
Стоимость ре оборотных активов в ре 2016 году ре снизилась на 81 973 ре тыс.
руб., что ре составило 48,5% к ре уровню 2014 ре года. Их ре доля в ре валюте баланса
ре составила в ре 2015 году ре 62,6%, что на ре 14,6 процентных ре пункта ниже
ре предыдущего года. ре Снижение стоимости ре оборотных активов ре произошло за
ре счет уменьшения ре запасов на 682 ре тыс. руб., ре дебиторской задолженности на 53
965 ре тыс. руб. и ре денежных средств на 6 447 ре тыс. руб. В ре 2016 году по
ре сравнению с ре 2015 годом ре стоимость оборотных ре средств возросла на 8 431 ре тыс.
руб., что ре составило 110,9% к ре уровню 2015 ре года. Их ре доля в ре структуре баланса
ре составила в ре 2016 году ре 65,8%, что на 3,2 ре процентных пункта ре выше
предыдущего ре года. Рост ре оборотных активов ре произошел за ре счет увеличения
ре запасов на 4 764 ре тыс. руб. и ре дебиторской задолженности на 5 772 ре тыс. руб.