45
Анализ основных фондов производится по нескольким направлениям,
разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и
эффективности использования основных средств и долгосрочных инвестиций.
Комплексный анализ обычно начинают с изучения наличия основных
средств, их динамики и структуры.
К активной части основных средств, как правило, относят машины и
оборудование, к пассивной – земельные участки, здания и сооружения.
В процессе анализа уделяется внимание на основные средства,
арендованные организацией, что увеличивает ее производственные
возможности.
Анализ степени свободы в использовании основных средств показал, что
предприятие ООО «Бобров-Строй» не имеет основные средства обремененные
залогом.
Кроме того, из таблицы видно, что основные средства полученные в
аренду сократились в 2016 году на 3493 тыс.руб. и на 4174 тыс.руб в 2017 году.
Основные средства переданные в аренду увеличились на 8557 тыс.руб. и на
15092 тыс.руб. в 2017 году.
В 2016 году предприятию пришлось переводить объекты основных
средств на консервацию на 34641 тыс.руб. больше, чем в предыдущем и на
35902 тыс.руб. в 2017 году. Это может быть связано с рядом разных причин,
например, из-за приостановки деятельности подразделения, изменения профиля
производства, отсутствия заказов или сырья и т.д. Она помогает сохранить
характеристики объектов основных средств, необходимые для их эксплуатации
в дальнейшем, так как при консервации прекращается использование объектов
основных средств, принимаются дополнительные меры для поддержания
основных средств в исправном состоянии, ограничивается доступ посторонних
лиц к объекту основных средств либо он помещается в специально отведенное
для хранения место.
Проанализируем структуру основных фондов предприятия ООО
«Бобров-Строй» в таблице 10.
Анализируя данные этой таблицы, следует заключить, что произошло
увеличение основных производственных фондов, в том числе за счет
приобретения машин и оборудования (увеличение на 146333 тыс.руб. в 2016
46
году и на 42871 тыс.руб. в 2017 году) и транспортного средства (увеличение на
14667 тыс.руб. и на 19122 тыс.руб. соответственно). За весь анализируемый
период наибольший удельный вес прослеживается на машины и оборудования:
65,6% в 2016 году и 65,2% в 2017 году. На втором месте – здания: 25,0% и
24,0% соответственно и на третьем – транспортные средства: 6,6% и 7,6%.
Из таблицы 11 видно, что в собственности у предприятия находятся
земельные участки, что свидетельствует об урегулированности проблемы
выкупа земельного участка.
Таблица 11
Структура основных фондов предприятия ООО «Бобров-Строй»
Показатель
2015 год
2016 год
2017 год
Отклонение,
тыс.руб.
тыс.руб
.
%
тыс.руб
.
%
тыс.руб
.
%
2016г
. к
2015г
2017г
. к
2016г
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Здания
358578
28,
3
356799
25,
0
359531
24,
0
-1779
-2732
Сооружения и
передаточные
устройства
20794
1,7
20794
1,5
31965
2,1
0
-
17629
Машины и
оборудование
789483
62,
3
935816
65,
6
978687
65,
2
14633
3
42871
Транспортные
средства
79818
6,3
94485
6,6
113607
7,6
14667
19122
Производствен-
ный и
хозяйственный
инвентарь
9761
0,8
9264
0,6
7268
0,5
-497
-1996
Другие виды
основных
средств
5050
0,4
4871
0,3
4699
0,3
-179
-172
Земельные
участки и
объекты
природопользов
а-ния
4284
0,3
4284
0,3
4284
0,3
0
0
Итого
1267768
100
1426276
100
1500041
100
15850
8
73765
в том числе:
активная часть
основных
средств
789483
62,
3
935816
65,
6
978687
65,
2
14633
3
42871
пассивная часть
основных
средств
478285
37,
7
490460
34,
4
521354
34,
8
12175
30894
47
Если считать активной частью основных средств для данной
организации машины и оборудование, а все остальные виды основных средств
– пассивной частью, то удельный вес активной части на 2017 год составляет
65,2%, что на 0,4% меньше, чем в 2016 году. Пассивная часть в 2017 году
составила 34,8%, что на 0,4% меньше, чем в 2016 году.
Проведем анализ стоимости амортизации основных средств
предприятия.
Из таблицы 12 видно, что стоимость амортизации основных средств
предприятия ООО «Бобров-Строй» увеличилась в 2016 году на 109912 тыс.руб.,
а в 2017 году на 122493 тыс.руб. В большей степени увеличение стоимости
произошло по показателю здания и сооружения на 97566 тыс. руб. в 2016 году
и на 28866 тыс.руб. в 2017 году; а показатель машин, оборудования и
транспортных средств увеличился на 13610 тыс.руб. и на 92638 тыс.руб.
соответственно. Стоимость остальных основные средств уменьшилась на 1264
тыс. руб. в 20146году и увеличилась в 2017 году на 989 тыс.руб.
Таблица 12
Стоимость амортизации основных средств предприятия, тыс.руб.
Показатели
2015
год
2016
год
2017
год
Отклонение
2016г. к
2015г.
2017г. к
2016г.
1
2
3
4
5
6
Амортизация основных
средств-всего
422068
531980
654473
109912
122493
в том числе:
зданий и сооружений
53651
151217
180083
97566
28866
машин, оборудования,
транспортных средств
361100
374710
467348
13610
92638
других
7317
6053
7042
-1264
989
С целью определения возрастного состава основных средств рассчитаем
коэффициенты износа (
И
К
) и годности (
Г
К
), характеризующие соответственно
долю изношенной и долю годной к эксплуатации части основных средств.
Найдем коэффициент износа и годности основных средств по
следующим формулам, а результаты отобразим в таблице 13:
48
;
K
К
И
F
И
К
,1
ИГ
КК
(2.2; 2.3.)
где
К
И
сумма износа основных средств.
Отсюда можно сделать вывод, что износ зданий и сооружений
сравнительно небольшой, но увеличился в 2016 году на 0,064 и на 0,014 в 2017
году. В капитальном ремонте или частичной замене нуждаются основные
средства в виде машин, оборудования, транспортных средств, хотя в 2016 году
коэффициент износа по этому показателю снизился на 0,022, но увеличился на
0,049 в 2017 году.
Таблица 13
Анализ коэффициентов износа и годности основных средств
предприятия ООО «Бобров-Строй», доли
Показате
ли
И
К
Г
К
Отклонение
201
5
год
201
6
год
201
7
год
201
5
год
201
6
год
201
7
год
И
К
Г
К
2016
г. к
2015
г.
2017
г. к
2016
г.
2016
г. к
2015
г.
2017
г. к
2016
г
Основные
средства
0,33
3
0,37
3
0,43
6
0,66
7
0,62
7
0,56
4
0,04
0,063
-0,04
-
0,063
Здания,
сооружени
я
0,04
2
0,10
6
0,12
0
0,95
8
0,89
4
0,88
0,064
0,014
-
0,064
-
0,014
Машины,
оборудова
-ния,
транспорт-
ных
средства
0,28
5
0,26
3
0,31
2
0,71
5
0,73
7
0,68
8
-
0,022
0,049
0,022
-
0,049
Др.виды
основных
средств
0,00
6
0,00
4
0,00
5
0,99
4
0,99
6
0,99
5
-
0,002
0,001
0,002
-
0,001
Увеличение коэффициента изношенности означает ухудшение
состояния основных средств предприятия. Но следует учитывать, что
коэффициент износа не отражает фактической изношенности основных
49
средств, а коэффициент годности не дает точной оценки их текущей стоимости,
например, при консервации оборудования. Физически в этом случае основные
средства не изнашиваются, но общая сумма их износа увеличивается. [19]
2.3. Анализ эффективности использования основных средств
Успешное функционирование основных фондов и производственных
мощностей зависит от того, насколько полно реализуются экстенсивные и
интенсивные факторы улучшения их использования. Экстенсивное улучшение
использования основных фондов и производственных мощностей предполагает,
что, с одной стороны, будет увеличено время работы действующего
оборудования в календарный период, а с другой – повышен удельный вес
действующего оборудования в составе всего оборудования, имеющегося на
предприятии.
Проанализируем показатели движения основных средств.
Таблица 14
Показатели движения основных средств
Название
коэффициенто
в
(обозначение)
Форму
-ла
2015 год
2016 год
2017 год
1
2
3
4
5
Стоимость
(наличие) ОС на
конец отчетного
периода(Fк)
Fк=Fн+
+Fп-Fв
979519+309924
--
21675=1267768
1267768+207347
--
48839=1426276
1426276+100675
--
26910=1500041
Коэффициент
обновления
основных
средств (
ОБН
К
)
K
П
F
F
244,0
1267768
309924
145,0
1426276
207347
067,0
1500041
100675
Коэффициент
выбытия
основных
средств (
В
К
)
Н
В
F
F
022,0
979519
21675
039,0
1267768
48839
019,0
1426276
26910
Коэффициент
прироста
основных
средств (
ПР
К
)
Н
ВП
F
FF
979519
21675309924
=0,294
1267768
48839207347
=0,125
1426276
26910100675
=0,052
50
Движение основных средств оценивается с использованием показателей,
которые отображены в таблице 14.
где F
К
– стоимость (наличие) основных средств на конец отчетного
периода, тыс.руб.
F
Н
– стоимость (наличие) основных средств на начало отчетного
периода, тыс. руб.;
F
П
– стоимость поступивших основных средств, тыс.руб.;
F
В
– стоимость выбывших основных средств, тыс.руб.
Сгруппируем для наглядности полученные результаты в таблице 15.
Таблица 15
Анализ движения основных средств на предприятии ООО
«Бобров-Строй»
Показатели
2015год
2016год
2017
год
Отклонение
2016г.
к
2015г.
2017г. к
2016г.
1
2
3
4
5
6
Коэффициент
обновления ОС
0,244
0,145
0,067
-0,099
-0,078
Коэффициент выбытия
ОС
0,022
0,039
0,019
0,017
-0,02
Коэффициент прироста
ОС
0,294
0,125
0,052
-0,169
-0,073
Из таблицы видно, что прироста основных производственных фондов в
2016 и 2017 годах не произошло, об этом свидетельствует коэффициент
прироста. Следует также отметить, что в 2016 году увеличилось выбытие
основных производственных фондов на 0,017, а в 2017 году этот показатель
сократился на 0,02. Отрицательная тенденция просматривается в динамике
воспроизводства основных производственных фондов – уменьшилось
поступление основных производственных фондов в 2016 году на 0,099, а в 2017
году на 0,078.
Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности
использования основных производственных фондов предприятия ООО
«Бобров-Строй» рассчитаем следующие показатели в таблице 16.
51
Таблица 16
Расчет показателей эффективности использования основных
фондов предприятия, тыс.руб.
Название
показател
я
(обозначе
ние)
Формула
2015 год
2016 год
1
2
3
4
Среднегод
о-вые
основные
фонды
(
годср
ОФ
.
)
2
конецначал о
ОФОФ
2
1267768979519
=1
123643,5
2
14262761267768
=1347022
2
15000411426276
=1463158,5
Фондоотда
-ча(
о
Ф
)
годср
ОФ
Выручка
.
74,1
5,1123643
1951071
62,1
1347022
2187464
01,2
5,1463158
2940336
Фондоемко
сть (
Е
Ф
)
Выручка
ОФ
годср.
56,0
1951071
5,1123643
62,0
2187464
1347022
50,0
2940336
5,1463158
Фондовоор
у-женность
(
В
Ф
)
ЧП
ОФ
годср.
3,1258
893
5,1123643
5,1367
985
1347022
1,1496
978
5,1463158
Фондорент
а-
бельность
(
Р
Ф
)
годср
ОФ
Прибыль
.
5,1123643
234102
=0,21
1347022
234787
=0,17
32,0
5,1463158
464646
где ЧП-численность персонала.
В 2017 году состояние предприятия улучшилось: повысилась
фондоотдача на 0,39 тыс.руб., фондоемкость сократилась на 0,12 тыс.руб., а
фондорентабельность увеличилась на 0,15 тыс.руб.
Сгруппируем полученные результаты в таблице 17.
Таблица 17
Анализ эффективности использования основных средств на
предприятии ООО «БОБРОВ-СТРОЙ», тыс.руб.
Показатели
2015
год
2016
год
2017
год
Отклонение
2016г. к
2015г.
2017г. к
2016г.
Фондоотдача
1,74
1,62
2,01
-0,12
0,39
Фондоемкость
0,56
0,62
0,50
0,06
-0,12
Фондорентабельность
0,21
0,17
0,32
-0,04
0,15
Фондовооруженность
1258,3
1367,5
1496,1
109,2
128,6
52
Из таблицы видно, что показатели фондоотдачи, фондоемкости и
фондорентабельности в 2016 году изменились, но незначительно. Фондоотдача
уменьшилась на 0,12 тыс.руб., что говорит о недостаточном использовании
основных фондов. Увеличение величины показателя фондоемкости на 0,06
тыс.руб. в 2016 году также является отрицательной тенденцией для ООО
«Бобров-Строй». Соответственно, на предприятии присутствует неполное
повышение использования производственных мощностей.
Так же видно, что на протяжении всего анализируемого периода идет
увеличение фондовооруженности: в 2016 году на 109,2 тыс.руб., а в 2017 году
на 125,6 тыс.руб. Это говорит о том, что произошло увеличение количества
основных фондов на одного работника.
Также представляется необходимым применить факторный анализ при
оценке эффективности использования основного капитала ООО «Бобров-
Строй».
Под экономическим факторным анализом понимается постепенный
переход от исходной факторной системы к результирующей факторной
системе, раскрытие полного набора количественно измеримых факторов,
изменение которых оказывает влияние на изменение результирующего
показателя. Сущность методов факторного анализа заключается в оценке
влияния факторов на результирующий показатель, для чего выделяют факторы,
определяющие уровень анализируемого показателя, устанавливают
функциональную зависимость между показателем и выделенными факторами,
измеряют влияние изменения каждого фактора на изменение анализируемого
показателя.
Рассмотрим изменения показателей основных производственных фондов
под воздействием различных факторов способом цепных подстановок.
Для упрощения анализа составим таблицу с исходными данными
(таблица 18).
53
Таблица 18
Исходные данные для расчета способом цепных подстановок
Показатели
2015 год
2016 год
2017 год
1
2
3
4
Объем реализации услуг, тыс.руб.
1951071
2187464
2940336
Среднегодовая стоимость ОПФ,
тыс.руб.
1123643,5
1347022
1463158,5
Численность рабочих, чел.
893
985
978
Прибыль от реализации услуг, тыс.руб.
234102
234787
464646
Фондоотдача является основным показателем эффективности
использования основных производственных фондов; в динамике этот
показатель должен возрастать. В процессе анализа необходимо выявить
основные факторы, вызвавшие изменение фондоотдачи. Для этого можно
использовать способ цепных подстановок.
Таблица 19
Анализ фондоотдачи способом цепных подстановок
Номер
подстановки
Объем
реализации
услуг,
тыс.руб.
ОПФ
среднегодовая,
тыс.руб.
Фондоотдача,
тыс.руб.
Изменение
фондоотдачи,
тыс.руб.
1
2
3
4
5
Базисный
расчет
1951071
1123643,5
1,74
-
1-я
подстановка
2187464
1123643,5
1,74
0
2-я
подстановка
2187464
1347022
1,62
-0,12
3-я
подстановка
2940336
1347022
2,18
+0,56
4-я
подстановка
2940336
1463158,5
2,01
-0,17
Баланс отклонений: 0,27 тыс.руб.
Фондоотдача в 2016 году снизилась по сравнению с 2015 годом на 0,12
тыс.руб., а в 2017 году увеличилась на 0,39 тыс.руб. Как показывает расчет, с
увеличением среднегодовой стоимости основных производственных фондов
снижается эффективность их использования. Это может быть следствием
недостаточной загрузки оборудования в связи с недостаточным спросом на
услуги и по ряду других причин.
Проведем анализ способом цепных подстановок показателя
54
фондоемкости в таблице 20.
Таблица 20
Анализ фондоемкости способом цепных подстановок
Номер
подстановки
ОПФ
среднегодова
я, тыс.руб
Объем
реализаци
и услуг,
тыс.руб.
Фондоемкость
, тыс.руб.
Изменение
фондоемкост
и, тыс.руб.
1
2
3
4
5
Базисный
расчет
1123643,5
1951071
0,56
-
1-я
подстановка
1347022
1951071
0,69
+0,13
2-я
подстановка
1347022
2187464
0,62
-0,07
3-я
подстановка
1463158,5
2187464
0,67
+0,05
4-я
подстановка
1463158,5
2940336
0,50
-0,17
Баланс отклонений: -0,06 тыс. руб.
Фондоемкость в 2016 году увеличилась по сравнению с 2015 годом на
0,06 тыс.руб. Как показывает расчет, это произошло из-за увеличения
среднегодовой стоимости основных производственных фондов. В 2017 году
фондоемкость уменьшилась 0,17 тыс.руб. из-за увеличения объема реализации
услуг.
Проведем анализ способом цепных подстановок показателя
фондовооруженности в таблице 21.
Таблица 21
Анализ фондовооруженности труда способом цепных подстановок
Номер
подстановк
и
ОПФ
среднегодова
я, тыс.руб.
Численно
сть
рабочих,
чел.
Фондовоор
у-
женность,
тыс.руб.
Изменение
фондовоор
у-
женности,
тыс. руб.
1
2
3
4
5
Базисный
расчет
1123643,5
893
1258,3
-
1-я
подстановка
1347022
893
1508,4
+250,1
2-я
подстановка
1347022
985
1367,5
-140,9
3-я
подстановка
1463158,5
985
1485,4
+117,9
4-я
подстановка
1463158,5
978
1496,1
+10,7