75
Приложение 1
Методики формирования активов по степени ликвидности и пассивов по
степени срочности их погашения
Автор
групп
а
Шеремет А.Д.
Савицкая Г.В.
Вахрушина
М.А.
Губин В.Е.
Бариленко В.И.
А1
Денежные
средства,
краткосрочные
финансовые
вложения
Денежные
средства,
краткосрочные
финансовые
вложения
Денежные
средства,
краткосрочные
финансовые
вложения
Денежные
средства,
краткосрочные
финансовые
вложения
Денежные
средства,
краткосрочные
финансовые
вложения
А2
Дебиторская
задолженность
, сроком
погашения до
12 месяцев,
прочие
оборотные
активы
Товары
отгруженные,
дебиторская
задолженность,
сроком погашения
до 12 месяцев,
НДС по
приобретенным
ценностям
Дебиторская
задолженность,
сроком
погашения до
12 месяцев
Дебиторская
задолженность
, прочие
оборотные
активы
Дебиторская
задолженность,
сроком
погашения до
12 месяцев, а
также прочие
оборотные
активы
А3
Запасы,
дебиторская
задолженность
, сроком
погашения
свыше 12
месяцев,
доходные
вложения в
материальные
ценности,
долгосрочные
финансовые
вложения,
уменьшенные
на величину
расходов
будущих
периодов и
величину
вкладов в
уставные
(складочные)
капиталы
Производственны
е запасы,
незавершенное
производство,
готовая
продукция,
товары
Запасы, НДС
по
приобретенны
м ценностям,
дебиторская
задолженность
сроком
погашения
свыше 12
месяцев,
прочие
оборотные
активы
Запасы, НДС
Запасы, НДС,
расходы
будущих
периодов,
долгосрочные
финансовые
вложения,
уменьшенные
на величину
вложений в
уставный
капитал других
организаций
76
других
организаций
(из
приложения к
балансу)
А4
Итого по
разделу I
баланса,
расходы
будущих
периодов,
вклады в
уставные
(складочные)
капиталы
других
организаций
(из
приложения к
балансу) за
минусом
доходных
вложений в
материальные
ценности и за
минусом
долгосрочных
финансовых
вложений
Основные
средства,
нематериальные
активы,
долгосрочные
финансовые
вложения,
незавершенное
строительство,
дебиторская
задолженность,
платежи по
которой
ожидаются более
чем через 12
месяцев, а также
неликвидные
активы
(безнадежная
дебиторская
задолженность,
залежалые
товары, расходы
будущих
периодов)
Итог раздела I
баланса
Итог раздела I
баланса
Дебиторская
задолженность
сроком
погашения
более 12
месяцев,
внеоборотные
активы, за
минусом
долгосрочных
финансовых
вложений
П1
Кредиторская
задолженность
,
задолженность
перед
участниками
(учредителями
) по выплате
доходов,
прочие
краткосрочные
обязательства
Кредиторская
задолженность,
кредиты банка,
сроки возврата
которых
наступили
Кредиторская
задолженность
Кредиторская
задолженность
и прочие
обязательства
раздела V
Кредиторская
задолженность,
ссуды и займы
не погашенные
в срок
(показываются
в раскрытии
финансовой
информации,
содержащейся
в отчетности),
задолженность
учредителей по
выплате
дивидендов
П2
Краткосрочны
е займы и
кредиты
Краткосрочные
кредиты банка
Краткосрочные
кредиты и
займы ,
задолженность
перед
участниками
(учредителями)
Краткосрочны
е кредиты и
займы
Краткосрочные
кредиты и
займы, кроме
вошедших в
группу П1
77
по выплате
доходов,
прочие
краткосрочные
обязательства
П3
Долгосрочные
займы и
кредиты
Долгосрочные
кредиты банка и
займа
Итого по
разделуIV,
доходы
будущих
периодов,
резервы
предстоящих
расходов
Долгосрочные
кредиты и
займы
Долгосрочные
кредиты и
займы, кроме
вошедших в
группу П1
П4
Итого по
разделу III,
доходы
будущих
периодов
уменьшенные
на величину
расходов
будущих
периодов и
уменьшенные
на величину
непокрытого
убытка
Собственный
(акционерный)
капитал,
находящейся
постоянно в
распоряжении
предприятия
Итого по
разделу III
Итог раздела
III, а также
доходы
будущих
периодов
Итог раздела
III пассива
баланса,
доходы
будущих
периодов,
резервы
предстоящих
расходов за
минусом НДС
по
приобретенны
м ценностям и
расходов
будущих
периодов,
которые не
были учтены
при
группировании
активов
78
Приложение 2
Показатели (коэффициенты) платежеспособности.
Показатель
Способ расчета
Нормат
ивное
значен
ие
Пояснения
Общий
показатель
ликвидности,
К
ОЛ
(А
1
+ 0,5А
2
+
0,3А
3
)/
(П
1
+ 0,5П
2
+
0,3П
3
)
≥1
Характеризует способность организации
выполнять краткосрочные обязательства
за счет текущих активов. Дает наиболее
общую оценку ликвидности активов
Коэффициент
текущей
ликвидности,
К
ТЛ
(А
1
+ А
2
+ А
3
)/
(П
1
+ П
2
)
от 1 до
2 и
более
Характеризует ожидаемую
платежеспособность или
неплатежеспособность организации на
ближайший к рассматриваемый период
промежуток времени. Показывает сколько
рублей текущих активов приходится на 1
рубль текущих обязательств. Значение
показателя может изменяться по отраслям
и видам деятельности.
Коэффициент
критической
ликвидности,
К
КЛ
(А
1
+ А
2
)/(П
1
+
П
2
)
от 0,8
до 1 и
более
Характеризует ожидаемую
платежеспособность на период, равный
средней продолжительности одного
оборота дебиторской задолженности. Он
наиболее точно отражает текущую
финансовую устойчивость организации.
Достоверность расчетов настоящего
коэффициента в значительной степени
зависит от качества дебиторской
задолженности (сроков образования,
финансового положения дебиторов и т.д.)
Коэффициент
абсолютной
ликвидности,
К
АЛ
А
1
/(П
1
+ П
2
)
> 0,2
Характеризует мгновенную
платежеспособность организации на
момент составления баланса. Для
получения реального ограничения следует
учитывать: средний срок погашения
займов, кредитов, средний срок погашения
кредиторской задолженности.
Коэффициент
быстрой
(промежуточной
) ликвидности,
К
БЛ
(ДС + КФВ + ДЗ
краткосрочная)/(
П
1
+П
2
)
> 1
Характеризует способность организации
погашать текущие (краткосрочные)
обязательства за счет оборотных активов.
Похож на коэффициент текущей
ликвидности, но отличается от него тем,
что в состав расчета оборотных средств
включается только высоко- и
среднеликвидные текущие активы.