25
5. Обеспечение ведения социально – гигиенического мониторинга в
области санитарно – эпидемиологического благополучия населения.
6. Рассмотрение обращений потребителей, информирование и
консультирование потребителей об их правах и необходимых действиях по
защите этих прав.
7. Проведение экспертиз и исследований в рамках осуществления
федерального государственного надзора в области защиты прав потребителей.
Управление Центром гигиены осуществляет главный врач, а так же его
заместители.
Контроль за соблюдением Устава, его финансовой и хозяйственной
деятельностью, а также за созданными им организациями осуществляет СТК и
комиссии кооперативного контроля кооперативных участков общества.
Цели, виды деятельности и правомочия ФБУЗ «Центр гигиены и
эпидемиологии в Пермском крае» закреплены в его Уставе.
Структура предприятия представлена на рисунке 2.
Рисунок 2. Структура ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в Пермском крае»
Выполним анализ основных экономических и финансовых показателей
деятельности Центра Эпидемиологии. Используя данные бухгалтерского
баланса за 2017 – 2019 годы выполним анализ имущества и источников их
образования по составу и структуре.
Таблица 1
Финансовые показатели и их оценка
Наименование показателя
2017 год
2018 год
2019 год
I. Нефинансовые активы, всего:
505 035
461,39
627 818 471,97
989 919
317,18
из них:
1.1. Общая балансовая стоимость
недвижимого государственного
имущества, всего
256 197
438,20
383 459 216,60
745 217
274,46
1.2. Общая балансовая стоимость
движимого государственного
имущества, всего
248 838
023,19
244 359 255,37
244 695
042,72
II. Финансовые активы, всего
13591,11
662 380,08
576 784,18
из них:
2.1. Дебиторская задолженность
по доходам, полученным за счет
средств регионального бюджета
354 874,76
169 813,3
2.2. Дебиторская задолженность
по выданным авансам,
полученным за счет средств
регионального бюджета всего:
-
-
2.3. Дебиторская задолженность,
по выданным авансам за счет
доходов, полученных от платной и
иной приносящей доход
деятельности, всего:
13 591,11
307 505,32
406 970,88
III. Обязательства, всего
0
190 024,45
105 664,47
из них:
3.1. Просроченная кредиторская
задолженность
-
3.2. Кредиторская задолженность
по расчетам с поставщиками и
подрядчиками за счет средств
регионального бюджета, всего
-
3.3. Кредиторская задолженность
по расчетам с поставщиками и
подрядчиками за счет доходов,
полученных от платной и иной
приносящей доход деятельности,
всего
190 024,45
105 664,47
28
Как видно из таблицы 1 имущество ФБУЗ «Центр гигиены и
эпидемиологии в Пермском крае» в 2019 году по сравнению с 2018 годом
увеличилось на 362 100 845 тыс. руб. или на 38,3 %. Источники образования
имущества в 2019 годом по сравнению с 2018 годом выросли в основном за
счет присоединении нескольких ФБУЗ «Центров гигиены и эпидемиологии на
железнодорожном транспорте» к ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в
Пермском крае».
Снижение источников образования обязательств произошло в основном
за снижения краткосрочных обязательств на 86 186 тыс. руб. или на 48,11 %, а
также за счет снижения собственного капитала на 3 674 тыс. руб. или на 6,79 %.
На основании представленного анализ можно говорить об
удовлетворительном положении финансовых дел в ФБУЗ «Центр гигиены и
эпидемиологии в Пермском крае».
Финансовый план – это документ, представляющий собой систему
взаимосвязанных финансовых показателей, отражающих предполагаемый
объем поступления и использования финансовых ресурсов на планируемый
период.
Таблица 2
Основные составляющие финансового планирования
Системы
финансового
планирования
Перспективное
финансовое
планирования
Текущее
финансовое
планирование
Оперативное
финансовое
планирование
Формы
финансовых
планов
Финансовая
стратегия и
финансовая
политика по
основным
направлениям
финансовой
деятельности
Годовой план ФХД
- план доходов и
расходов
- план движения
денежных средств
- прогнозный
баланс
Бюджеты,
денежные
календари и др.
Период
планирования
1 – 3 год
1 год
Декада, квартал,
месяц
Основными этапами финансового планирования здравоохранения
являются:
29
1. расчет финансовых нормативов;
2. определение реальной потребности населения в различных видах
медицинской помощи;
3. определение реальной потребности здравоохранения в финансовых
средствах;
4. сопоставление фактически выделяемых государством финансовых средств с
реальной потребностью в них здравоохранения;
5. анализ выявленного дефицита финансовых средств в обеспечении
населения гарантированной бесплатной медицинской помощью;
6. планирование мероприятий по сокращению дефицита.
Представим плановые показатели по поступления и выплатам за 2020–
2022 годы.
Таблица 3
Плановые показатели за 2020 – 2022 годы
Показатель
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Поступления от доходов, всего:
347 142
496,39
345 057
421,85
380 016
017,54
в том числе
доходы от собственности
236 447,00
236 447,00
218 172,00
доходы от оказания услуг, работ
332 655
691,03
344 820
974,85
379 797
845,54
доходы от штрафов, пеней, иных
сумм принудительного изъятия
196 794,31
0,00
0,00
безвозмездные поступления от
наднациональных организаций,
правительств иностранных
государств, международных
финансовых организаций
0,00
0,00
0,00
иные субсидии, предоставленные
из бюджета
14 051
498,02
0,00
0,00
прочие доходы
2 066,03
0,00
0,00
доходы от операций с активами
0,00
0,00
0,00
Выплаты, всего:
370 399
478,98
345 057
421,85
380 016
017,54
в том числе:
Фонд оплаты труда учреждений
197 235
000,00
195 174
000,00
204 604
000,00
Иные выплаты персоналу
учреждений, за исключением
фонда оплаты труда
61 680,00
72 000,00
84 961,70
30
Взносы по обязательному
социальному страхованию на
выплаты по оплате труда
работников и иные выплаты
работникам учреждений
59 274
490,00
58 882
130,00
61 380
030,00
Закупка товаров, работ, услуг в
целях капитального ремонта
государственного
(муниципального) имущества
1 161
878,74
0,00
0,00
Прочая закупка товаров, работ и
услуг для обеспечения
государственных (муниципальных
нужд)
107 325
283,38
84 075
387,85
107 093
121,84
Исполнение судебных актов
Российской Федерации и мировых
соглашений по возмещению вреда,
причиненного в результате
незаконных действий (бездействия)
органов государственной власти
(государственных органов),
органов местного самоуправления
либо должностных
5 000,00
0
0
Уплата налога на имущество
организаций и земельного налога
5 224
065,00
6 853
904,00
6 853
904,00
Уплата прочих налогов, сборов
12 050,00
0
0,00
Уплата иных платежей
100 031,86
0
0,00
Выплаты, всего:
370 399
478,98
345 057
421,85
380 016
017,54
Годовой финансовый план в сфере здравоохранения разбивается на
кварталы, месяцы, по истечении срока проводится анализ выполнения
производственных показателей. Хозяйствующий субъект обеспечивается
финансовыми ресурсами в соответствии с финансовым планом, который и
оказывает большое влияние на экономику предприятия.
2.2. Состав, структура и движение основных средств
Экономическая эффективность предприятия во многом зависит от
рационального использования имеющихся в его распоряжении основных
средств производства. Для целей анализа основные средства предприятия
классифицируются по видам, состав и соотношение которых во многом
определяет степень эффективности их использования.
31
Анализ основных фондов может проводиться по нескольким
направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку
структуры, динамики и эффективности использования основных средств и
долгосрочных инвестиций.
Основные направления анализа основных средств и соответствующие
задачи, решаемые в рамках каждого направления, представлены в таблице 4.
Таблица 4
Основные направления и задачи анализа основных средств
Основное
направление
анализа
Задачи анализа
Анализ
структурной
динамики
основных средств
Оценка размера структуры вложений капитала в
основные средства
Определение характера и размера влияния
изменения стоимости основных средств на
финансовое положение предприятия и структуру
баланса
Анализ
эффективности
использования
основных средств
Анализ движения основных средств
Анализ показателей эффективности использования
основных средств
Анализ использования времени оборудования
Интегральная оценка использования оборудования
Анализ
эффективности
затрат по
содержанию и
эксплуатации
оборудования
Анализ затрат на капитальный ремонт
Анализ затрат по текущему ремонту
Анализ взаимосвязи объема производства, прибыли и
затрат по эксплуатации оборудования
Анализ
эффективности
инвестиций в
основные фонды
Оценка эффективности капитальных вложений
Оценка эффективности привлечения займов для
инвестирования
32
Выбор направлений анализа и решаемых аналитических задач
определяется потребностями управления. Анализ структурной динамики
основных средств, инвестиционный анализ составляют содержание
финансового анализа. Оценка эффективности использования основных средств
и затрат по их эксплуатации относятся к управленческому анализу, однако
четкой границы между этими видами анализа нет.
В ходе экономического анализа основных фондов Центра нам
необходимо оценить размеры, динамику и структуру вложений капитала
предприятия в основные средства, выявить главные функциональные
особенности производственной деятельности (бизнеса) анализируемого
хозяйствующего субъекта, их использование по обобщающим и частным
показателям, рассчитать влияние использования основных фондов на объём
производства продукции и другие показатели.
С этой целью будет произведено сопоставление данных на начало и
конец отчетного периода по всем элементам основных средств. В качестве
источников бухгалтерской информации для анализа основных средств
использованы формы №№ 1, 2, 5 годовой и квартальной бухгалтерской
отчетности предприятия. Обобщенная картина процесса движения и
обновления основных средств в разрезе стандартных классификационных
групп получена по данным формы № 5 («Приложение к бухгалтерскому
балансу», раздел «Амортизируемое имущество»). Оценка изменений
производится по первоначальной стоимости основных средств.
В отчетных формах показывается следующие показатели по основным
средствам:
в ф.№ 1: по стр.120 — остаточная стоимость основных средств;
в ф.№ 5: по стр.360-370 — первоначальная стоимость основных средств и
данные по их поступлению и выбытию;
33
по стр.392-395 — сумма начисленной амортизации (остатки на начало и
конец года);
по стр.397 — сумма индексации по стоимости основных средств;
по стр.398 — сумма индексации по стоимости износа основных средств.
Основные фонды занимают более 70% имущества ФБУЗ «Центра
гигиены и эпидемиологии в Пермском крае», поэтому одной из центральных в
настоящее время для предприятия занимает проблема их рационального
использования. От решения этой проблемы в конечном итоге зависят
перспективы развития деятельности предприятия.
Проанализируем структуру основных средств по первоначальной
стоимости за 2017-2019 гг. Анализ структуры основных фондов имеет важное
значение для оценки оптимальности размещения основных средств по отраслям
деятельности Центра, структурным подразделениям, а также для выявления
доли отдельных видов основных средств.
Динамика основных фондов приведена в таблице 5.
Таблица 5
Оценка динамики основных средств в ФБУЗ «Центр гигиены и
эпидемиологии в Пермском крае»
Показатель
2017
г.
2018
г.
2019
г.
изменение
абсолютное,
тыс. руб.
изменение
относительное,
%
2018
от
2017
2019
от
2018
2018
от
2017
2019 от
2018
здания и
сооружения
4018
3959
3911
-59
-48
98,5
98,8
машины и
оборудование
23286
14300
7883
-8986
-6417
61,4
55,1
транспортные
средства
3569
3292
2994
-277
-298
92,2
90,9
производственный
и хозяйственный
инвентарь
0
0
0
0
0
-
-
Нежилые
помещения
23160
26743
26419
3583
-324
115,5
98,8
другие виды
398
398
398
0
0
100,0
100,0
34
основных средств
Итого
54
431
48
692
41
605
-5739
-7087
89,5
85,4
Анализ динамики основных средств ФБУЗ «Центр гигиены и
эпидемиологии в Пермском крае» позволяет сделать следующие выводы.
Общая величина основных средств за анализируемый период снизилась с 54431
тыс. рублей в 2017 году до 41605 тыс. рублей в 2019 году, снижение составило
порядка 10,5 % в 2018 году по сравнению с 2017 годом и 14,6 % в 2019 году по
отношению к 2018 году.
Величина зданий и сооружений за анализируемый период изменилась не
существенно, в частности величина зданий и сооружений в 2019 году составила
3911 тыс. рублей против 4018 тыс. рублей в 2017 году. В наибольше степени
сокращение характерно для машин и оборудования.
Величина машин и оборудования в 2018 году по сравнению с 2017 годом
сократилась на 38,6 % или на 8986 тыс. рублей, в 2019 году по сравнению с
2018 годом — на 44,9 % или на 6417 тыс. рублей.
В 2019 году практически на 10 % сократились транспортные средства
предприятия.
Итак, для большинства групп основных средств характерна динамика
уменьшения основных средств, что наглядно отражено на рисунке 3.
68350
78438
137305
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
160000
180000
2016 2017 2018
Здания, сооружения и
передаточные устройства
Машины и оборудование
Транспортные средства
Рабочий скот
нежилые здания
Земельные участки
Linear (Машины и
оборудование)