43
На основании данных отчетности ООО «ЗооДоктор» за 2015–2017 гг.
проведем анализ основных экономических показателей, и представим его в
таблице 4.
Таблица 4
Основные технико–экономические показатели ООО «ЗооДоктор», млн.руб.
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Отклонение,
(+,-)
Темп роста, %
2016-
2015
2017 -
2015
2016/
2015
2017 /
2015
Выручка, млн.руб.
43414
46223
48088
2809
1865
106,47
104,03
Себестоимость продаж,
млн.руб.
25379
27135
28142
1756
1007
106,99
103,71
Средний уровень затрат на
производство
продукции, работ, услуг , %
58,46
58,70
58,52
0,24
-0,18
100,41
99,69
Прибыль от продаж, тыс.
руб.
87
628
605
541
-23
721,84
96,34
Рентабельность продаж, %
0,20
1,36
1,26
1,16
-0,1
680
92,65
Чистая прибыль, млн.руб.
174
650
819
476
169
373,56
126
Рентабельность
конечной деятельности, %
0,34
2,31
2,15
1,97
-0,16
679,41
93,07
Из представленных выше данных видно, что в 2016 году фактическая
выручка выше выручки прошлого года на 6,47%, при этом себестоимость
также увеличилась на 6,99%. Стоит отметить, что 2015 год для ООО
«ЗооДоктор» был не очень эффективным, так как прибыль от продаж и
соответственно чистая прибыли были минимальны (87 и 174 млн.руб.
соответственно), вследствие чего минимальна и рентабельность конечной
деятельности предприятия. В 2015/2016гг. деятельность предприятия более
эффективна и в 2017 году чистая прибыль составляет 819 млн.руб. Темп роста
по сравнению с 2015 годом составил 470,69%.
Показатели рентабельности продаж и конечной деятельности в 2015
году имели достаточно маленькие значение. В 2017 году по сравнению с 2015
44
годом данные показатели увеличились, однако в 2017 году по отношению к
2016 году они имели отрицательную тенденцию, а именно снизились на 7,35%
и 6,93% соответственно.
Из вышесказанного можно сделать вывод, что на предприятии
наблюдается отрицательная динамика показателей, которая может быть
связана с вводом в эксплуатацию нового оборудования.
Вышесказанное свидетельствует об экстенсивном уровне развития
субъекта хозяйствования (рост за счет вовлечения в производство
дополнительных ресурсов, а не усовершенствования технологий).
2.2. Расчет показателей состояния и эффективности использования
основных средств
Для того чтобы охарактеризовать динамику стоимости основных
фондов организации рассчитаем темпы роста в таблице 5.
Талица 5
Стоимость основных фондов организации ООО «ЗооДоктор»
Показатель
2015г.
2016г.
2017г.
Темпы роста
2016 г. к 2015
г.
Темпы роста
2017 г. к 2016
г.
Среднегодовая стоимость
собственных ОПФ, тыс.
руб.
105 768
114 938
122 408
108,67
92,02
Стоимость арендованных
ОПФ, тыс. руб.
5 757
11 774
10 560
204,52
89,69
Общая стоимость ОПФ,
тыс. руб.
111 525
126 712
132 968
113,62
91,80
Темпы роста собственных основных производственных фондов за 2015-
2016 гг. составили 108,67%, а в 2016-2017гг. данный показатель снизился до
92,02%. Темпы роста арендованных основных производственных фондов за
2015-2016 гг. составили 1204,52%, а в 2016-2017гг. данный показатель
снизился до 89,69%.
Как уже отмечалось ранее, в процессе анализа имущества организации
следует изучить, структуру, состояние, а также уровень обеспеченности
45
основными фондами. Для того чтобы отразить степень участия каждого
объекта в процессе функционирования организации, следует провести анализ
состава основных фондов данной организации. Результаты проведенного
анализа состава основных фондов организации представлены в таблице 5.
Таблица 5
Анализ состава основных фондов организации ООО «ЗооДоктор»
Основные фонды
организации
2015г.
2016г.
2017г.
сумма, тыс.
руб.
Уд.вес,
%
Сумма,
тыс.руб.
Уд.вес, %
Сумма,
тыс.руб.
Уд.вес, %
Здания
23909
21
23909
21
23 909
19
Сооружения
10319
9
10399
9
12 127
9
Машины и
оборудование
47412
42
50 060
43
59 846
47
Транспортные
средства
29670
26
29 919
26
30 431
24
Инвентарь и хоз.
принадлежности
1373
1
1 263
1
1320
1
Прочие
основные
фонды
827
1
816
1
816
1
Всего
113510
116366
100
128449
100
Из таблицы следует, что стоимость зданий и сооружений в 2015 году
составила 23 909 тыс. рублей и 19 319 тыс. рублей, тогда как в 2016 году
стоимость зданий не изменилась, а сооружения составили 10 399 тыс. рублей.
В 2016 году стоимость зданий осталась прежней, стоимость сооружений
повысилась до 12 127 тыс. рублей. В отношении машин и оборудования
наблюдается повышение стоимости. В 2015 году стоимость машин и
оборудования составила 47 412 тыс. рублей, в 2016 году она составила 50 060
тыс. рублей. А в 2017 году стоимость машин и оборудования возросла до 59
846 тыс. рублей.
Стоимость транспортных средств в 2015 году составила 29 670 тыс.
рублей, в 2016 году составила 29 919 тыс. рублей. В период с 2016 года по 2017
год она также увеличилась до 30 431 тыс. рублей. Инвентарь и хозяйственные
принадлежности в 2015 году составили 1373 тыс. рублей, в 2016 году 1263 тыс.
46
рублей. В период с 2016 года по 2017 год стоимость данного вида основных
фондов составила 1320 тыс. рублей.
В 2015 году стоимость прочих основных фондов организации составила
827 тыс. рублей в 2016 году составила 816 тыс. рублей. В 2017 году по
сравнению с 2016 годом стоимость прочих основных фондов осталась
прежней и составила 816 тыс. рублей.
Таблица 6
Анализ состава основных фондов организации ООО «ЗооДоктор»: оценка
отклонений
Основные фонды
организации
Отклонение 2017г. К 2016г. (+/-)
Отклонение 2017г. К 2015г. (+/-)
сумма, тыс. руб.
Уд.вес, %
Сумма, тыс.руб.
Уд.вес, %
Здания
0
0
0
0
Сооружения
1 728
17
1 808
18
Машины и
оборудование
9 786
20
12 434
26
Транспортные
средства
512
2
761
3
Инвентарь и хоз.
принадлежности
57
5
-53
-4
Прочие
основные
фонды
0
0
-11
-1
Всего
12083
42
14 939
41
Анализ структуры основных фондов проводиться с помощью
показателей удельного веса активной и пассивной частей основных фондов в
общей их стоимости. Расчёт и анализ показателей проводится в динамике за
анализируемый период.
Источником информации ООО «ЗооДоктор» выступает оборотная
ведомость по учету 01 «Основные средства». Данная ведомость составляется
на год, ведётся по каждому субсчету в разрезе материально ответственных
лиц. Согласно данной ведомости, запись ведётся по инвентарным объектам с
указанием их наименования, инвентарного номера, количественных и
стоимостных показателей на начало и конец периода.
Из расчетов следует, что доля активной части с каждым годом
увеличивается. Это является положительной динамикой, что свидетельствует
47
об увеличении стоимости основных фондов, непосредственно занятых при
производстве строительно-монтажных работ. Также следует учитывать, что
организация, как правило, арендует строительные машины, оборудование, и
транспортные средства, то доля активной части в организации ещё выше.
В целом, рост стоимости активной части основных фондов был вызван
повышением стоимости машин и оборудования, а также повышением
стоимости транспортных средств. В 2016 году стоимость машин и
оборудования по сравнению с 2015 годом увеличилась на 1452 тыс. рублей, а
в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 2476 тыс. рублей. Стоимость
транспортных средств в период с 2015-2016 гг. также увеличивается на 1467
тыс. рублей, но в период с 2016-2017 гг. стоимость снижается на 38 тыс.
рублей.
Согласно расчетам, показатель механовооруженности труда постоянно
увеличивается, что положительно сказывается на обеспеченности рабочих
строительной организации активной частью основных фондов.
Следует отметить, что стоимость инвентаря и хозяйственных
принадлежностей снизилась в период с 2015-2016 гг. на 4 тыс. рублей и
сохранилась в 2017 году.
В пассивной части также отмечается рост стоимости основных фондов.
В 2015 году стоимость пассивной части составляла 2975 тыс. рублей, в 2016
году она составила 3146 тыс. рублей, а в 2017 году увеличилась до 3573 тыс.
рублей. Повышение стоимости пассивной части вызвано ростом стоимости
зданий сооружений (в период с 2015-2016 гг. увеличилась на 170 тыс. рублей,
с 2016-2017 гг. увеличилась на 81 тыс. рублей). Что касается прочих основных
фондов, в период с 2015-2016 гг. стоимость снизилась на 1 тыс. рублей, а в
2017 году увеличилась на 346 тыс. рублей.
Исходя из выше сказанного, можно резюмировать, что структура
основных фондов ООО «ЗооДоктор» в целом претерпела изменения за
анализируемый период. В положительную сторону наблюдался рост активной
части в период с 2015-2016гг на 1,5%, соответственно пассивная часть
48
снизилась. Но в период с 2016 по 2017 год активная часть уменьшилась 0,03%,
соответственно пассивная часть основных фондов увеличилась. В целом
увеличение удельного веса активной части основных фондов положительно
влияет на общую эффективность их использования, так как производство
подавляющего большинства как готовой продукции, так и отдельных
общестроительных и специальных работ осуществляется именно при
использовании активной части основных фондов, куда включают
строительные машины и оборудование, инвентарь и транспортные средства.
Таблица 7
Состав и структура активной и пассивной части основных фондов ООО
«ЗооДоктор»
Основные фонды
организации
2015г.
2016г.
2017г.
Отклонение
2017г. к
2015г.
сумма,
тыс.руб.
Уд.вес,
%
Сумма,
тыс.руб.
Уд.вес,
%
Сумма,
тыс.руб.
Уд.вес,
%
(+/-), тыс.
руб.
1. Активная
часть
78 455
69,1
81 242
69,8
91 597
71,3
13 142
из них
машины и
оборудование
47 412
60,4
50 060
61,6
59 846
65,3
12 434
транспортные
средства
29 670
37,8
29 919
36,8
30 431
33,2
761
инвентарь и
хозяйственные
принадлежности
1 373
1,8
1 263
1,6
1 320
1,4
-53
2. Пассивная
часть
35 055
31
35 124
30
36 852
28,7
1 797
из них
здания
23 909
68,2
23 909
68,1
23 909
64,9
0
сооружения
10 319
29,4
10 399
29,6
12 127
32,9
1 808
прочие основные
фонды
827
2,4
816
2,3
816
2,2
-11
Всего
113510
100
116366
100
128449
100
16 736
Таблица демонстрируют, что в активной части основных средств
большая роль отводится машинам и оборудованию (в 2015-2016гг. - 60,4%, в
2017г. - 65,3%), чем транспортным средствам (в 2015г - 37,8%, в 2016г. - 36,8%,
в 2017г. - 33,2%) инвентарь и хозяйственным принадлежностям (в 2015г. -
1,8%, в 2016г. - 1,6%, в 2017г. - 1,4%).
49
В ситуации с пассивной частью основных фондов таблица показывает,
что преобладающую долю занимают здания (в 2015г. - 68,2%, в 2016г. - 68,1%,
в 2017г. - 64,9), в то время как стоимость прочих основных фондов (в 2015г. -
2,4%, в 2016г. - 2,3%, в 2017г. - 2,2%) и сооружений составляет меньшую долю
(в 2015г. - 29,4%, в 2016г. - 29,6%, в 2017г. - 32,9%).
На основе данных о наличие и движении основных фондов, рассчитаем
показатели, а именно коэффициент обновления, выбытия, годности и износа.
Для анализа состояния основных фондов рассчитаем следующие
коэффициенты:
- коэффициент износа:
Кизн2015 = 60029/98025*100% = 61%
Кизн2016 = 67334/113510*100% = 59%
Кизн2017 = 75781/116366*100% = 65%
коэффициент годности всех основных фондов:
Кгод2015 = 100%-61% = 39%
Кгод2016 = 100%-59% = 41%
Кгод2017 = 100%-65% = 35%.
В целом по организации наблюдается большой процент износа
основных фондов (59 - 65%). Наибольший износ наблюдается у сооружений и
передаточных устройств (68-74%), инвентаря (83-92%) и машин и
оборудования (73-67%). Соответственно, наибольший коэффициент годности
наблюдается у земельных участков (100%) и зданий (49-45%).
Также можно отметить, что износ основных фондов был наименьшим в
2016 году как в общем по организации, так и поэлементно.
Для анализа движения основных фондов рассчитаем следующие
коэффициенты:
- коэффициент обновления (ввода) всех основных фондов:
Кобн2015 = 60029/98025*100% = 61%
Кобн2016 = 67334/113510*100% = 59%
Кобн2017 = 75781/116366*100% = 65%.
50
коэффициент выбытия основных фондов:
Квыб2015 = 2565/98025*100% = 3%
Квыб2016 = 2177/113510*100% = 2%
Квыб2017 = 693/116366*100% = 1%.
В целом наблюдается снижение поступления основных фондов (16-
10%). Наибольший коэффициент поступления у машин и оборудования (23-
17%) и инвентаря (10-5%). Однако наибольшее поступление основных фондов
наблюдалось в 2015 году у транспортных средств (23%) и машин (также 23%),
что может свидетельствовать о том, что в 2015 году организация существенно
обновила парк строительных машин и транспортных средств.
2.3. Факторный анализ основных средств
Для того чтобы проанализировать и дать оценку эффективности
использования основных производственных фондов организации, обратимся к
следующим основным показателям: фондоемкость, фондовооруженность,
рентабельность основных фондов.
Фондоотдача является одним из важных показателей при анализе
эффективности использования основных фондов. Данным показатель
определяется отношением стоимости произведенной продукции к
среднегодовой стоимости основных производственных фондов.
Если данный показатель увеличивается, это означает, что выпуск
продукции растет. Если увеличение выпуска продукции за счет фондоотдачи
больше увеличения выпуска за счет привлечения большего количества
ресурсов, это говорит о том, что обуславливает увеличение рентабельности
капитала и продаж. Увеличение показателя фондоотдачи приводит к
уменьшению суммы амортизационных отчислений, которая приводится на
один рубль изготовленной продукции, следовательно, дает увеличение доли
прибыли в цене продукции.
51
Фондоотдача рассчитывается отношением стоимости произведенной
продукции к средней стоимости основных производственных фондов, то есть
показывает количество произведенной продукции, приходящейся на один
рубль стоимости основных фондов.
Обратный данному показателю, показатель фондоемкости, который
рассчитывается отношением средней стоимости основных фондов к
стоимости изготовленной продукции, то есть показывает, какая часть
стоимости основных фондов приходится на один рубль произведенной
продукции. Произведём расчеты показателя фондоемкости за последние три
года в таблице 8.
Показатель фондовооруженности рассчитывается как отношение
средней стоимости основных производственных фондов к среднесписочной
численности работников, то есть данный показатель выражает степень
оснащенности труда работников.
Таблица 8
Анализ показателей использования основных фондов
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Темп роста
2016г. к 2015г.
Темп роста
2017г. к 2016.
Среднегодовая стоимость
основных фондов, тыс. руб.
105 768
114
938
105
768
109%
92%
в том числе
активной части
78 455
81 242
91 597
104%
113%
пассивной части
35 055
35 124
36 852
100%
105%
Среднегодовая численность
работников, чел.
231
243
245
105%
101%
Показатели
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Темп роста
2014г. к 2013г.
Темп роста
2015г. к 2014.
Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ,
услуг, тыс. руб.
324 274
339434
377199
105%
111%
Производительность труда,
тыс. руб./чел.
1 438
1 516
1 583
105%
104%
Выручка от продажи товаров,
продукции, работ, услуг, тыс.
руб.
332 087
368289
387785
111%
105%
Чистая прибыль, тыс.
руб.
1 388
18 388
5 691
1325%
31%
Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс.руб.
105 768
114938
122407
116%
106%
Фондоотдача
3,14
3,20
3,17
101%
99%
Фондоемкость
0,32
0,31
0,32
99%
101%
Фондовооруженность
457,9
473,0
499,6
109%
106%
52
Рентабельность
0,1
0,16
0,05
354%
29%
Показатель рентабельности рассчитывается как отношение прибыли от
реализации продукции к средней стоимости основных фондов, то есть
показывает, какая доля прибыли приходится на единицу стоимости основных
фондов.
Показатель фондоотдачи хоть и имеет тенденцию к общему итоговому
росту от 3,14 в 2015 году до 3,17 в 2017, но в 2016 году произошел резкий рост
до 3,2, после чего последовало снижение в 2017.
Одновременно с изменениями показателя фондоотдачи, наблюдаются
изменения показателя, обратного фондоотдаче - фондоёмкости с 0,32 в 2015
году до 0,31 в 2016, то есть в этот период имеет место снижение стоимости
основных фондов, приходящихся на выпуск единицы строительной
продукции, что также говорит о росте эффективности использования
основных фондов.
Вместе с этим, фондовооруженность, то есть обеспеченность
работников строительства основными фондами в целом снизилась (с 458 в
2015 г произошло увеличение до 473 в 2016, а затем последовало снижение до
432 в 2017 г), что может говорить об увеличении производительности труда
рабочих
Рентабельность (то есть прибыльность) основных фондов в целом
увеличилась (с 0,13 в 2015 г произошло увеличение до 0,16 в 2016, а затем
снижение до 0,15 в 2017 г), что свидетельствует о повышении доли прибыли
организации на 1 рубль стоимости основных фондов. Это также говорит о
повышении эффективности использования основных фондов.
Если анализировать фондовооруженность, то здесь стоит отметить
положительную тенденцию увеличения показателя.
Улучшение эффективности использования основных фондов
заключается не только в увеличении производства продукции, но и в более
рациональном использовании своих ресурсов, то есть экономии материалов,