52
Таблица 3.1
Основные средства, к которым может быть применен метод
уменьшаемого остатка
Группа основных средств
Сумма, тыс. руб.
Машины и оборудование
205 181
Транспортные средства
2 006
Производственный и хозяйственный инвентарь
8 312
Прочие основные средства
107
ИТОГО
215 606
Следовательно, их стоимость в 2016 году должна составить 431 212
тыс. руб. Таким образом, налогооблагаемая прибыль сократится на 1% и
составит 8 090 312 тыс. руб. Пропорционально сократится и текущий налог на
прибыль.
Однако, экономический эффект от данных мероприятий растянут во
времени, так как в первую очередь имеет инвестиционную ценность.
Возвращая основные средства быстрее, предприятие получает дополнительный
доход за счет сокращения упущенной выгоды.
36
Это обусловлено стоимостью
денег во времени. Средний срок полезного использования данных объектов
основных средств составляет 12 лет. Для расчета экономического эффекта
необходимо определить ставку дисконтирования. В соответствии с упрощённой
формулой расчета она равна:
???? ???? (23)
где Ks - Стоимость собственного капитала (%);
Ws - Доля собственного капитала (в %) (по балансу); Kd - Стоимость
заемного капитала (%);
Wd - Доля заемного капитала (в %) (по балансу); T - Ставка налога на
прибыль (в %).
Следовательно, ставка дисконтирования составит:
????
????
В соответствии с данной ставкой дисконтирования и сроком полезного
использования в 12 лет, экономический эффект от данного мероприятия
36
Васина Е.С., Матвеев В.В. Пути повышения эффективности использования основных средств//
Фундаментальные и прикладные исследования в современном мире. 2017. № 10-2. С. 128-131.
53
составит.
Таблица 3.1
Экономический эффект от перехода на новый метод
амортизации
Год
Линейный метод
амортизации
Метод уменьшаемого
остатка
Экон.
эффект
тыс.ру
б.
Эффек.
%
Амортизация,
тыс.руб.
NPV
Амортизация,
тыс.руб.
NPV
2018
215 606
197 080
413 964
378 394
181 314
92%
2019
215 606
180 147
347 729
290 541
110 394
61%
2020
215 606
164 668
292 093
223 084
58 416
35%
2021
215 606
150 519
245 358
171 289
20 770
14%
2022
215 606
137 586
206 101
131 520
-6 066
-4%
2023
215 606
125 764
173 124
100 984
-24 780
-20%
2024
215 606
114 958
145 425
77 538
-37 420
-33%
2025
215 606
105 081
122 157
59 536
-45 545
-43%
2026
215 606
96 052
102 612
45 713
-50 339
-52%
2027
215 606
87 799
86 194
35 100
-52 699
-60%
2028
215 606
80 255
226 259
84 220
3 965
5%
2029
215 606
73 359
226 259
76 983
3 624
5%
Итого
2 587 272
2 587 272
1 513 267
1 674 903
161 637
11%
Таким образом, мы видим, что чистый экономический эффект от данного
мероприятия составит 161 637 тыс. руб., или 11%
Далее необходимо рассмотреть последующие мероприятия. Пополнение
парка оборудования необходимо для поддержания постоянного роста
производительности предприятия. На данный момент динамика роста
недостаточна. Значительную часть производственного процесса занимают
сварочные работы. На данный момент, на предприятии используется 10
сварочных аппаратов БАРС Profi MIG-207 D, совокупной стоимостью 500 тыс.
руб. Данные аппараты в основном используются при заваривании
водонагревательного баллона. Данная операция не может быть
автоматизирована, так как полностью автоматические сварочные роботы не в
состоянии проваривать швы с должной точностью, что в последствии требует
дополнительного технического контроля и доваривания. Данное явление
полностью компенсирует положительный эффект от приобретения сварочных
роботов. Применяемое сварочное оборудование имеет свойство перегреваться.
Время на обслуживание и ремонт данного оборудования не позволяет
54
использовать его полностью, в связи с чем в работе единовременно находится
не более 5 аппаратов. Предлагается реализовать данное оборудование по
остаточной стоимости и приобрести на его замену 10 аппаратов СВАРОГ TECH
MIG 3500 (N222). Данное оборудование значительно более автономное. Оно
требует на 150% меньше времени на обслуживание, что позволит
единовременно использовать до 8 аппаратов. Данное действие позволит
избежать простоев в производстве и увеличить выпуск на 5%. Рассчитаем
экономический эффект от предложенного мероприятия.
Таблица 3.2
Экономический эффект от приобретения нового сварочного
оборудования
Показатель
Значение
Единицы измерения
Остаточная стоимость оборудования
180
тыс. руб.
Стоимость приобретаемого оборудования
1 465
тыс. руб.
Выручка отчетного года
73 741
тыс. руб.
Прирост за счет введения нового
оборудования
5
%
Экономический эффект
2 402
тыс. руб.
Экономическая эффективность
3,26
%
Таким образом данное мероприятие принесет предприятию 2 402 тыс.
руб., или 3,26%.
В качестве завершающего мероприятия предлагалась поиск либо новых
поставщиков, либо способов снижения затрат на приобретение и установку в
целях снижения стоимости нового оборудования и повышения фондоотдачи. В
данном случае нужно отметить, что предприятие ремонтирует собственными
силами исключительно крупные сборочные линии. Иные основные средства
обслуживается сторонними производителями. Текущее сварочное
оборудование в частности обслуживается компанией ООО «Техно-крант».
Данная компания профессионально занимается ремонтом сварочного
оборудования и располагается в 5 километрах от завода. С данным
предприятием заключен договор на ежегодное обслуживание. Сумма по
данному договору составляет 250 тыс. руб. Так как предполагается полная
смена сварочного оборудования, предлагается расторгнуть данный договор, так
55
как приобретаемые сварочные аппараты подразумевают 5 лет гарантийного
обслуживания. Стоимость данного обслуживания оставляет 100 тыс. руб. в год,
что в 1,5 раза меньше предыдущей. Однако при этом увеличивается и
стоимость транспортировки оборудования, так как сервисный центр
расположен в 24 километрах от завода. Стоимость транспортировки
предавшего оборудования в год составляла порядка 10 тыс. руб. В данном
случае вероятная стоимость составит не меньше 35 тыс. руб. Таким образом
экономический эффект от предложенного мероприятия составит:
Таблица 3.3
Экономический эффект от смены обслуживающей мастерской
Показатель
Значение
Единицы измерения
Текущая стоимость обслуживания
250
Тыс.руб.
Будущая стоимость обслуживания
100
Тыс.руб.
Текущая стоимость транспортировки
10
Тыс.руб.
Будущая стоимость транспортировки
35
Тыс.руб.
Выручка
73 741
Тыс.руб.
Экономический эффект
125
Тыс.руб.
Экономическая эффективность
0,2
%
Таким образом предложенные мероприятия в сумме могут принести
предприятию экономический эффект в 2 527 тыс. руб., или 3,28%. Безусловно,
приведенные примеры являются исключительно частными случаями
предложенных мероприятий, и конечный экономический эффект от реализации
данных мероприятий полностью будет значительно выше.
В целом, исследование позволило полностью изучить все нюансы и
аспекты процедуры анализа эффективности использования основных средств
предприятия.
56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Средства труда закладываются в основу деятельности любого
предприятия и компании, и являются приоритетнее предметов труда, так как
без первых в принципе невозможно создание окончательного продукта.
Средства труда необходимы компании для обеспечения ее профессиональной
деятельности. В бухгалтерском учете одним из главных элементов данной
составляющей производства выступают основные средства.
Объектом исследования в данной работе принимается ООО
«Термекс» – специализированный производитель водонагревателей и газового
оборудования, который имеет свои представительства на территории Южного
федерального округа и в том числе в Республики Калмыкия.
Несмотря на положительную динамику, предприятия на данный момент
имеет слишком низкий уровень ликвидности, что увеличивает риск проблем с
производством в случае изменений во внешней среде.
Наибольший удельный вес в структуре основных средств Термекс
занимают машины и оборудование. Их доля в итоговой сумме ОС составляет
59,6%. Такое высокое значение определяется наличием завода-автомата,
который включает в себя большое количество сложного и дорогостоящего
оборудования для производства водонагревателей.
На втором месте в структуре основных средств находятся здания и
сооружения, доля которых составляет почти 35%.
Транспорт занимает лишь 0,8%. В целом же структура основных средств
компании за 2017 год мало изменилась.
Общая среднегодовая стоимость основных средств составляет 359 430
000 рублей, что является достаточно высоким показателем для
производственного предприятия.
В 2017 году на предприятие поступило основных средств на общую
сумму 754 637 рублей. Тогда коэффициент обновления равен 0,0021.
57
В 2017 году наблюдалось выбытие основных средств. Общая же сумма
выбытия составила 378 102 рубля. Коэффициент выбытия 0,0011. Т.е. из
имеющихся на начало отчетного периода основных средств выбыло 0,11%.
Коэффициент прироста 0,1%
Основным является фондоотдача. Фондоотдача компании составила в
2016 году – 0,19, в 2017 году – 0,21.
Таким образом, за 2017 год фондоотдача выросла на 0,02, т.е. 100 рублей
основных средств компании стали приносить на 2 рубля больше выручки, что
является положительной тенденцией.
Фондоемкость составила в 2016 году – 5,13, в 2017 году – 4,87.
В соответствие с динамикой фондоемкости в компании за 2017 год
понадобилось на 26 рублей меньше стоимость основных средств, чтобы
обеспечить 100 рублей выручки компании.
Таким образом, в 2017 году, даже при росте стоимости основных средств
компании удалось повысить эффективность их использования.
Амортизациоемкость в 2017 году составила 0,03. Таким образом, в 2017
году на каждые 100 рублей стоимости основных средств приходилось 3 рубля
амортизационных отчислений. В целом, данный показатель можно назвать
достаточно высоким, но вполне объяснимым для компании, основная стратегия
деятельности которой – это использование самого совершенного оборудования
в производстве.
Рентабельность основных средств в 2016 году – 1,4%, в 2017 году – 1,7%.
За последний год рентабельность основных средств комапнии выросла на
0,3 п.п., т.е. каждые 1000 рублей стоимости основных средств стали приносить
компании на 3 рубля больше чистой прибыли, что является также
положительным трендом в развитии.
Относительная экономия основных средств за последний год составила -
10 341 тыс. руб.
58
Отрицательное значение данного показателя говорит о том, что
произошедший рост производства в текущих условиях не до конца обеспечен
производственными мощностями.
Получается, что в ООО «Термекс» оборудование работало в 2016 году
лишь 83% своего планового времени с производительностью в 81,2%, что,
скорее всего, и привело к сокращению выручки в данный период из-за
снижения объемов производства и реализации готовой продукции.
Коэффициент экстенсивного использования оборудования – 0, 83,
коэффициент интенсивного использования оборудования – 0,812.
Интегральный коэффициент использования оборудования - 0,674
Факт недоиспользования оборудования в 2016 году подтверждается и
очень низким значением коэффициента интегральной загрузки, который
равняется лишь 67,4%, что отражает средний уровень загруженность
оборудования предприятия в целом.
Рост средней стоимости основных средств компании в 2017 году оказался
более интенсивным, чем прирост среднесписочной численности сотрудников
всех подразделений предприятия, что привел к увеличению общей
фондовооруженности на 4,6 тыс.руб./чел. Производственная
фондовооруженность снизилась на 24,8 тыс.руб./чел., так как в обслуживание
основного и вспомогательного производств было привлечено сотрудников в
большей степени (+4%), чем выросли производственные основные средства
(<0,1%). А вот фондовооруженность активной части основных средств
продемонстрировала сверхвысокие значения. Так, 2017 году на одного
сотрудника, задействованного непосредственно в производстве, приходилось
около 21,5 миллиона рублей основных средств. Такой высокий показатель
объясняется тем, что большая часть основного производства ООО «Термекс»
автоматизировано, и роль сотрудника на производстве состоит только в
контроле над процессом. Поэтому на заводах ООО «Термекс» задействовано
мало персонала. Стоит заметить, что в 2017 году компанией было сокращено
число таких контролирующих сотрудников на 3 человека, что способствовало
59
росту фондовооруженности компании почти на 5 млн.руб./чел.
За производственную площадь ООО «Термекс» принимается площадь–
38 100 м
2
. Коэффициент задействованности производственной площади
компании 1,93
.
Получается, что каждый квадратный метр только производства принес
компании в 2017 году почти 2 000 рублей.
Активная часть основных средств представлена в структуре фондов ООО
«Термекс» большим количеством дорогостоящего оборудования в сумме 214
242 тыс. руб. в 2017 году с долей в 59,6%.
Среднечасовая выработка оборудования в 2016 году составила 0,27 тыс.
руб. в час на единицу оборудования. В 2017 году среднечасовая выработка
выросла до 0,32.
Изменение удельного веса активной части основных средств было столь
незначительным, что оно не оказало никакого воздействие на динамику
фондоотдачи предприятия. Зато изменения фондоотдачи активной части
основных средств произвели сильное воздействие на положительную динамику
итогового значения.
Наибольшее положительное влияние на динамику фондоотдачи Термекса
в 2017 году оказали рост коэффициента сменности оборудования и средней
часовой выработки такого оборудования
По итогам проведенного исследования в целом могут быть выдвинуты
следующие предложения компании в сфере бухгалтерского учета и управления
основными средствами предприятия:
1. для ускорения и облегчения процесса учета амортизации по большому
число объектов основных средств рекомендуется произвести подробную их
инвентаризацию с выделением групп основных средств в соответствие с НК РФ
и перевод большей части основных средств на нелинейный способ
амортизации;
60
2. исключение отрицательного эффекта относительной экономии за счет
пополнения парка оборудования, которое поддержит постоянный рост
производительности предприятия;
Оценка экономического эффекта от данного предложения производится
расчетным методом. В соответствии с данными бухгалтерии, данный метод
может быть применен для амортизации следующих объектов основных средств.
К данным основным средствам может быть применен коэффициент
ускорения 2. Следовательно, их стоимость в 2016 году должна составить
431 212 тыс. руб. Таким образом, налогооблагаемая прибыль сократится на 1%
и составит 8 090 312 тыс. руб. Пропорционально сократится и текущий налог на
прибыль.
Однако, экономический эффект от данных мероприятий растянут во
времени, так как в первую очередь имеет инвестиционную ценность.
Возвращая основные средства быстрее, предприятие получает дополнительный
доход за счет сокращения упущенной выгоды. Это обусловлено стоимостью
денег во времени. Средний срок полезного использования данных объектов
основных средств составляет 12 лет. Ставка дисконтирования составит 9,4%.
Таким образом, мы видим, что чистый экономический эффект от данного
мероприятия составит 161 637 тыс. руб., или 11%
Пополнение парка оборудования необходимо для поддержания
постоянного роста производительности предприятия. Предлагается реализовать
сварочное оборудование по остаточной стоимости и приобрести на его замену
10 аппаратов СВАРОГ TECH MIG 3500 (N222). Оно требует на 150% меньше
времени на обслуживание, что позволит единовременно использовать до 8
аппаратов. Данное действие позволит избежать простоев в производстве и
увеличить выпуск на 5%. Это мероприятие принесет предприятию 2 402 тыс.
руб., или 3,26%.
В качестве завершающего мероприятия предлагалась поиск либо новых
поставщиков, либо способов снижения затрат на приобретение и установку в
целях снижения стоимости нового оборудования и повышения фондоотдачи.
61
Так как предполагается полная смена сварочного оборудования, предлагается
заключить новый договор. Стоимость данного обслуживания оставляет 100
тыс. руб. в год, что в 1,5 раза меньше предыдущей. Предложенные мероприятия
в сумме могут принести предприятию экономический эффект в 2 527 тыс. руб.,
или 3,28%. Безусловно, приведенные примеры являются исключительно
частными случаями предложенных мероприятий, и конечный экономический
эффект от реализации данных мероприятий полностью будет значительно
выше.