54
Лизинг оборудования — это долгосрочная аренда с произведением
ежемесячных выплат и с возможностью последующего приобретения
оборудования по остаточной стоимости. Если у арендатора возникают
проблемы с выплатами по договору лизинга, то лизинговая компания имеет
право забрать оборудование. Таким образом, для лизинга не требуется залог,
так как сам предмет лизинга является своеобразным обеспечением.
Лизинг оборудования является наиболее выгодным способом обновления
основных фондов. ООО «ЦКОГ» не только получает необходимое
оборудование в долгосрочную аренду с правом его последующего выкупа, а
также может рассчитывать на значительные налоговые льготы и другие
преференции. Но главное преимущество такого продукта — это возможность
для ООО «ЦКОГ» модернизировать свои производственные мощности без
значительных единовременных вложений.
Сама процедура приобретения оборудования в лизинг реализуется в
несколько этапов.
Прежде всего, потенциальный покупатель - ООО «ЦКОГ» обращается к
поставщику оборудования и согласовывает все коммерческие условия сделки.
Далее ООО «ЦКОГ» обращается в лизинговую компанию и
предоставляет необходимый пакет документов (по оборудованию, по самому
экономическому субъекту, финансовые и юридические документы).
Лизинговая компания анализируют целесообразность финансирования
конкретной сделки и в случае принятия положительного решения подписывают
лизинговое соглашение и сопутствующие договора при необходимости.
Далее покупатель оборудования вносит на счет лизингодателя авансовый
платеж (может составлять 20-30% от стоимости предмета лизинга), тот, в свою
очередь, оплачивает стоимость оборудования поставщику (продавцу). После
этого и происходит передача оборудования в пользу лизингополучателя,
который в свою очередь осуществляет лизинговые платежи в пользу
лизинговой компании.
55
Параллельно с получением оборудования в лизинг, поставщик зачастую
предоставляет лизингополучателю и комплекс сопутствующих технических
услуг по монтажу, наладке и обслуживанию оборудования.
Поиск подходящей лизинговой компании рекомендуется проводить
путем поиска гибкой универсальной компании, имеющей большой опыт работы
с широким спектром оборудования, которая подготовит информацию о его
универсальности и ликвидности.
В таблице 22 проводится сравнительный анализ источников
финансирования приобретения основных средств: лизинга и банковского
кредита для ООО «ЦКОГ».
Таблица 22
Сравнительный анализ источников финансирования приобретения
основных средств: лизинга и банковского кредита для ООО «ЦКОГ»
Банковский кредит
Лизинг
Срок реализации сделки
Долгий период рассмотрения заявки
на кредит, большой пакет
документов, который необходимо
предоставить в банк
Оперативное рассмотрение заявки на
лизинг, минимальный пакет документов,
который необходимо предоставить в
лизинговую компанию
Простота сделки
Жесткий подход к оценке клиента.
Более лояльный подход к оценке клиента,
так как в качестве обеспечения выступает
предмет лизинга (медицинское
оборудование)
Дополнительное обеспечение
Требования дополнительного
обеспечения (ликвидный залог
имущества, поручительство
бенефициаров, гарантия, открытие
счетов, перевод оборотов и пр.)
Не требуется дополнительное
обеспечение, так как в качестве
основного обеспечения выступает предмет
лизинга (медицинское оборудование)
Налоговые преференции
Суммы выплат основного долга по
кредиту напрямую не относятся на
себестоимость и уплачиваются из
средств компании
Лизинговый платеж в полном объеме
относится на себестоимость, уменьшая
налогооблагаемую базу по налогу на
прибыль
Комплексность услуги
56
Банк предоставляет только денежные
средства
Лизинговая компания предоставляет
комплексную услугу, включая:
- предоставление финансирования;
- приобретение оборудования и
заключение договора поставки;
- страхование имущества.
При этом, предоставляется юридическое
сопровождение сделки, а также, гарантия
в надежности партнеров – страховых
компаний и поставщиков оборудования
Амортизация
Отсутствие возможности полной
амортизации оборудования за период
кредитования
Полная амортизация оборудования за
срок лизинга за счет применения
коэффициента ускоренной амортизации
(max-3)
Прозрачность сделки
Как правило, присутствуют скрытые
комиссии в договоре. После
проведения полного фин. анализа
могут быть озвучены более высокие
ставки
Отсутствуют скрытие комиссии, а также
процент удорожания известен уже после
предварительного финансового анализа
Как видно анализа сравнения источников финансирования приобретения
привлекательней, чем те, что предлагаются коммерческими банками при
кредитовании.
Исходя из вышеуказанных условий, ООО «ЦКОГ» рекомендуется
использовать в лизинговой сделке ПАО «ВЭБ-лизинг», с которым заключается
контракт на поставку оборудования.
В результате анализа состава оборудования на складе выявлено три
единицы неиспользуемого оборудования в связи с отсутствием спроса на
данные услуги:
- массажный стол с электроприводом КСМ-3007;
- массажный стол MK10;
- солярий Hapro Proline V.
Для увеличения показателя фондорентабельности ООО «ЦКОГ»
рекомендуется реализовать данное оборудование.
Данное оборудование является полностью самортизованным и находятся
в хорошем техническом состоянии, его можно подготовить к продаже и
реализовать, что принесет дополнительный источник дохода ООО «ЦКОГ».
57
3.2. Экономическая эффективность внедрения предлагаемых мероприятий
Далее проводится расчет экономии при переоборудовании 2 единиц
транспортных средств с карбюраторными двигателями для работы на
сжиженном нефтяном газе:
- стоимость работ по переоборудованию одного автомобиля ГАЗ
Газель 3302 для работы на сжиженном нефтяном газе составляет 16800 руб.,
двух автомобилей – 33600 руб.;
- при среднесуточном пробеге автомобиля по городу и области в 100
км. и расходе горючего 18 л / 100 км., расход бензина составит 18 литров в
сутки одним автомобилем, двумя автомобилей – 36 литров;
- при стоимости бензина АИ 92 - 35,7 руб./л, стоимость
эксплуатации, одного автомобиля в сутки составит 675 руб./сутки, двух
автомобилей – 1350 руб./сутки;
- при использовании в качестве топлива сжиженного нефтяного газа,
с учетом увеличения потребления топлива на 10%, расход топлива составит 20
л./100 км.;
- при суточном пробеге 100 км., расход топлива составит 20 л/сутки;
- при стоимости сжиженного газа 18 руб., стоимость эксплуатации
одного автомобиля составит 324 руб. / сутки, 2 автомобиля – 648 руб./сутки;
Итого: суточная экономия составит: 1350 – 648 = 702 руб./сутки.
Среднемесячная экономия, при 22 рабочих дней в месяце эксплуатации
автомобиля, составит: 702 x 22 = 15444 руб.
Годовая экономия расходов на топливо составит: 15444 x 12 = 185328
руб.
Реализация данного мероприятия ООО «ЦКОГ» направлена на
повышение такого показателя эффективности использования основных средств
как фондорентабельность.
Так, при сокращении расходов на топливо, прибыль до налогообложения
ООО «ЦКОГ» может увеличиться на сумму 185,328 тыс. руб.
58
Тогда, налог на прибыль организаций с этой суммы составит: 185,328 x
20% = 37,066 тыс. руб.
Чистая прибыль:
185,328 – 37,066 = 148,262 тыс. руб.
Прогнозный расчет финансового результата ООО «ЦКОГ» после
перевода автомобилей ГАЗ Газель 3302 на газ представлен в таблице 23.
Таблица 23
Прогнозный расчет финансового результата ООО «ЦКОГ» после
перевода автомобилей ГАЗ Газель 3302 на газ
Показатель
2018 год
Прогноз
Абс. откл.
Выручка от продаж, тыс. руб.
151162
151162
0
Себестоимость услуг, тыс.
руб.
138938
138752,6
-185,328
Прибыль до
налогообложения, тыс. руб.
86
271,328
185,328
Налог на прибыль, тыс. руб.
17,2
54,266
37,066
Чистая прибыль, тыс. руб.
68,8
217,062
148,262
Прогнозное увеличение финансовых результатов позволит ООО «ЦКОГ»
увеличить фондорентабельность.
Первоначальная стоимость по состоянию на 1 января 2019 года
составляет:
- массажного стола с электроприводом КСМ-3007 – 389000 руб.;
- массажный стол MK10 – 420361 руб.
В современных условиях продажа их по первоначальной стоимости не
возможна, так как имеет место моральный износ.
В таблице 24 рассчитываются расходы, направленные на подготовку
оборудования к продаже и на привлечение покупателей.
Таблица 24
Прогнозные расходы ООО «ЦКОГ» на подготовку оборудования к
продаже и привлечению покупателей
Наименование
оборудования
Рекомендуемые работы
Сумма,
руб.
Массажный стол с
электроприводом КСМ-
3007
Замена изношенных деталей,
покраска
13743
Рекламная кампания
29500
Упаковка и доставка покупателю
6950
Всего
44390
59
Массажный стол MK10
Замена изношенных деталей,
покраска оборудования
12 980
Рекламная кампания
41 300
Упаковка и доставка покупателю
13800
Всего
59800
Солярий Hapro Proline V
Ремонт и предпродажная подготовка
21712
Рекламная кампания
41300
Упаковка и доставка покупателю
17570
Всего
53400
Итого
161700
В результате рассмотрения предложения о продаже оборудования ООО
«ЦКОГ», им заинтересовались три покупателя.
При этом от одного покупателя поступило предложение на приобретение
массажного стола с электроприводом КСМ-3007 за 60% стоимости.
Другой покупатель был заинтересован приобретением Массажный стол
MK10 за 70% стоимости.
Покупатель солярия Hapro Proline V был заинтересован в его покупке за
60% от стоимости.
Расчет прогнозных показателей прочих доходов и расходов
неиспользуемого оборудования ООО «ЦКОГ» проводится без учета НДС и
представлен в таблице 25.
Таблица 25
Расчет прогнозных показателей прочих доходов и расходов ООО
«ЦКОГ» от реализации неиспользуемого оборудования
Показатель
Сумма, руб.
Выручка от реализации массажного стола с
электроприводом КСМ-3007, без НДС
233400
Выручка от реализации массажного стола MK10, без НДС
294253
Выручка от реализации солярия Hapro Proline V, без НДС
152934
Расходы на реализацию массажного стола с
электроприводом КСМ-3007, без НДС
44390
Расходы на реализацию массажного стола MK10, без НДС
59800
Расходы на реализацию солярия Hapro Proline V, без НДС
53400
Прибыль до налогообложения
522997
Ставка налога на прибыль, %
15
Чистая прибыль
444547,5
В таблице 26 представлен расчет прогнозных финансовых результатов
ООО «ЦКОГ» от реализации неиспользуемого оборудования.
60
Таблица 26
Расчет прогнозных финансовых результатов ООО «ЦКОГ» от
реализации неиспользуемого оборудования
Показатель
2018
Прогноз
Абс. откл.
Прочие доходы, тыс. руб.
12
680,599
680,587
Прочие расходы, тыс. руб.
208
157,798
157,590
Прибыль до налогообложения,
тыс. руб.
86
523,083
522,997
Налог на прибыль, тыс. руб.
17,2
104,617
104,599
Чистая прибыль, тыс. руб.
68,8
418,466
448,398
Таким образом, данное мероприятие позволять получить дополнительно
448,398 тыс. руб. чистой прибыли при продаже неиспользуемых основных
средств.
Основные условия договора лизинга, заключающего между лизинговой
компанией ПАО «ВЭБ-лизинг» и ООО «ЦКОГ» представлены в таблице 27.
Таблица 27
Основные условия договора лизинга, заключающего между
лизинговой компанией ОАО «ВЭБ-лизинг» и ООО «ЦКОГ»
Условие
Показатель
Сумма лизинга на приобретение нового оборудования, тыс.
руб.
1040
Срок лизинга, лет
3
Ставка лизинга, %
10
Выплата лизинговых платежей
ежемесячно
Сумма лизинговых платежей, тыс. руб. /год
381,3
При использовании аппаратов прессотерапии lymphaPod ООО «ЦКОГ»
планирует увеличение суммы выручки на 3%.
В таблице 28 рассчитывается объем увеличения выручки от реализации
услуг при использовании нового оборудования.
Таблица 28
Прогнозные показатели выручки ООО «ЦКОГ» при покупке в
лизинг аппаратов прессотерапии lymphaPod
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Выручка до реализации мероприятия, без НДС
151162
Прогнозная величина выручки без НДС
155697
61
Увеличение объема оказываемых услуг положительным образом
скажется на чистой прибыли, а также на показателях эффективности
использования основных средств.
Далее определяется себестоимость услуг с учетом лизинговых платежей в
прогнозном году.
Для этого используется формула расчета на основе данных 2018 года.
В 2018 году себестоимость в выручке без НДС составляла 92%.
Следовательно, прогнозная себестоимость составляет:
С / с = ОД х % с/с + ЛП
где, ОД – операционный доход;
% с/с – процент себестоимости в выручке;
ЛП – сумма лизинговых платежей.
Рассчитывается себестоимость услуг:
155697 x 0,92 + 381,3 = 143622 тыс. руб.
Прогнозная прибыль до налогообложения:
155697 – 143622 = 12075 тыс. руб.
Исходя из того, что оборудование будет находиться на балансе
лизингодателя, в расчете налога на имущество ООО «ЦКОГ» его стоимость
принимать участие не будет.
Налог на прибыль организаций по ставке 20% составит: 12075 x 0,20 =
2415 тыс. руб.
Таким образом, прирост чистой прибыли составит: 12075 – 2415 = 9660
тыс. руб.
В таблице 29 проводится расчет прогнозных финансовых результатов
ООО «ЦКОГ» при покупке в лизинг аппаратов прессотерапии lymphaPod.
Таблица 29
Расчет прогнозных финансовых результатов ООО «ЦКОГ» при
покупке в лизинг аппаратов прессотерапии lymphaPod
Показатель
2018
Прогноз
Абс. откл.
Выручка от продаж, тыс. руб.
151162
155697
15116
Себестоимость услуг, тыс. руб.
138938
143622
4684
Прибыль до налогообложения,
тыс. руб.
86
12075
11989
62
Налог на прибыль, тыс. руб.
17,2
2415
2397,8
Чистая прибыль, тыс. руб.
68,8
9660
9591,2
По результатам проведенных прогнозных расчетов по предлагаемым
мероприятиям, направленным на повышение эффективности использования
основных средств ООО «ЦКОГ» составляются прогнозные бухгалтерский
баланс и отчет о финансовых результатах.
Прогнозный баланс ООО «ЦКОГ» представлен в таблице 30.
Таблица 30
Прогнозный бухгалтерский баланс ООО «ЦКОГ»
АКТИВ
До
мероприяти
й
После
проведения
мероприятий
Изменение
статьи
баланса
I. Внеоборотные активы
Основные средства
1395
1395
0
Итого по разделу I
1395
1395
0
II. Оборотные активы
Запасы
34581
34581
0
Дебиторская задолженность
34979
34979
0
Денежные средства
4848
4848
0
Итого по разделу II
69110
69110
0
БАЛАНС
70505
70505
0
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
50
50
0
Резервный капитал
13
13
0
Нераспределенная прибыль
2852
13662
10810
Итого по разделу III
2915
13725
10810
IV. Долгосрочные
обязательства
Прочие обязательства
26828
21828
-5000
Итого по разделу IV
26828
21828
-5000
V. Краткосрочные
обязательства
Кредиторская задолженность
40533
34723
-5810
Итого по разделу V
40533
34723
-5810
БАЛАНС
70505
70505
0
В прогнозном бухгалтерском балансе полученная чистая прибыль в
результате реализации предложенных мероприятий ООО «ЦКОГ» отражается в
составе нераспределенной и направляется на погашение части долгосрочных
обязательств (5000 тыс. руб.) и краткосрочных - в части погашения
кредиторской задолженности в сумме 5810 тыс. руб.
63
Прогнозный отчет о финансовых результатах представлен в таблице 31.
Таблица 31
Прогноз финансовых результатов ООО «ЦКОГ»
Показатель
До
мероприятий
После
проведения
мероприятий
Абс. откл.
Выручка, тыс. руб.
151162
166278
15116
Себестоимость, тыс. руб.
138938
143437
4499
Валовая прибыль, тыс. руб.
12224
22841
10617
Управленческие расходы, тыс.
руб.
11942
11942
0
Прибыль от продаж, тыс. руб.
282
10899
10617
Прочие доходы, тыс. руб.
12
693
681
Прочие расходы, тыс. руб.
208
366
158
Прибыль до налогообложения,
тыс. руб.
86
11226
11140
Налог на прибыль, тыс. руб.
17,2
2245,2
2228
Чистая прибыль, тыс. руб.
68,8
8980,8
8912
Для подтверждения экономической эффективности предложенных
мероприятий, на основании прогнозных показателей бухгалтерского баланса и
отчета о финансовых результатах проводится анализ эффективности
использования основных средств (Таблица 32).
Таблица 32
Расчет прогнозных показателей эффективности использования
основных средств ООО «ЦКОГ»
Показатель
2018
Прогноз
Абс. откл.
Выручка от продаж, тыс. руб.
151162
166278
15116
Себестоимость услуг, тыс. руб.
138938
143437
4499
Чистая прибыль, тыс. руб.
68,8
8980,8
8912
Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс. руб.
1601
1601
8912
Фондоотдача, руб./руб.
94,4
103,9
9,5
Фондоемкость, руб./руб.
0,0106
0,0096
-0,0010
Фондорентабельность, %
3,5
596,0
в 5,9 раза
Увеличение фондоотдачи основных средств с 94,4 руб. до 103,9 руб.
связано с увеличением в прогнозном периоде выручки от продаж на 15116 тыс.
руб. при неизменной среднегодовой стоимости основных средств.
Уменьшение фондоемкости с 0,0106 до 0,0096 в прогнозном периоде
оценивается положительно и связано с увеличением выручки от продаж.