45
Таблица 10
Динамика движения основных средств за 2017 г.
Наименование
Наличие на
начало
отчетного
года, тыс.
руб.
Поступи
ло, тыс.
руб.
Выбы
ло,
тыс.
руб.
Наличие на
конец
отчетного
периода, тыс.
руб.
Здания и сооружения
9250
3200
1200
11250
Машины и
оборудование
13610
5620
1410
17820
Транспортные
средства
4153
1250
1453
3950
Производственный и
хозяйственный
инвентарь
690
210
180
720
ИТОГО
27703
10280
4243
33740
Из данных таблицы 10 следует, что в 2017 г. на предприятие поступило
основных средств на сумму 10280 тыс. руб., в том числе машин оборудования –
5620 тыс. руб.
Показатель выбывших основных средств составил 4243 тыс. руб., в том
числе машин и оборудования 1410 тыс. руб.
На рисунке 6 представлено наличие основных на конец 2017 года.
Рисунок 6 Наличие основных средств на конец 2017 года
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
18000
20000
Здания и
сооружения
Машины и
оборудование
Транспортные
средства
Производственный
и хозяйственный
инвентарь
Наличие на конец отчетного периода, тыс. руб.
46
В таблице 11 проанализированы показатели технического состояния
основных средств в 2015 -2017 гг.
Таблица 11
Показатели технического состояния основных средств
Показат
ели
201
5 г.
201
6 г.
201
7 г.
Абсолют
ный
прирост
2016/20
15
Темп
роста
2016/2
015
Абсолют
ный
прирост
2017/20
16
Темп
роста
2017/2
016
Наличие
основных
средств
начало
года
2002
0
2168
7
2770
3
1667
108,33
6016
127,74
Поступил
о за год
5420
8640
1028
0
3220
159,41
1640
118,98
Выбыло
за год
3753
2624
4243
-1129
69,92
1619
161,70
Наличие
основных
средств
на конец
года
2168
7
2770
3
3374
0
6016
127,74
6037
121,79
Сумма
износа за
год
1680,
45
2105,
6
2233,
69
425,15
125,30
128,09
106,08
Общая
сумма
износа
основных
средств:
на начало
года
5910
7590,
45
1025
0,1
1680,45
128,43
2659,65
135,04
на конец
года
7590,
45
9696,
05
1248
3,8
2105,6
127,74
2787,75
128,75
Коэффици
ент
обновлен
ия
0,25
0,31
0,3
0,0600806
9
124,04
-0,01
96,77
47
Срок
обновлен
ия
основных
средств
3,69
2,51
2,69
-1,1837269
67,95
0,18
107,17
Коэффици
ент
выбытия
0,19
0,12
0,15
-0,0674625
64,01
0,03
125,00
Коэффици
ент
прироста
0,08
0,28
0,22
0,1967332
7
336,27
-0,06
78,57
Коэффици
ент
износа на
конец
года
0,35
0,35
0,37
0
100,00
0,02
105,71
Коэффици
ент
годности
на конец
года
0,65
0,65
0,63
0
100,00
-0,02
96,92
Данные таблицы 11 показывают, что за анализируемый период
техническое состояние основных средств на предприятии изменилась слабо. А
именно: в 2015 году коэффициент обновления составлял 0,25, в 2016 и г., 2017
г. коэффициент обновления равен практически не изменился (0,31 в 2016 г и
0,3 в 2017 г. соответственно).
Срок обновления основных средств увеличился в 2016-2017 гг. с 2,51 до
2,69 лет., в то время как в 2015 г он был равен 3,69.
Темп прироста коэффициента выбытия в 2016 - 2017 г. составил 26,5%.
Коэффициент прироста основных средств снизился с 0,28 до 0,22 , (тем роста
составляет 78,56%)
В 2015 – 2017 гг. коэффициент износа увеличился с 0,35 до 0,37 (на 5,7%),
а коэффициент годности соответственно снизился на с 0,65 до 0,63 (тем роста
составил 96,92%)
Данные для расчета показателей эффективности использования основных
средств сгруппированы в таблице 12.
48
В соответствии с данными таблицы 12, показатель фондоотдачи с 2015 по
2016 год вырос на 0,03 пункта, а с 2016 г. по 2017 г. снизился на 0,2 пункта.
Снижение произошло в связи с увеличением стоимости основных средств
предприятия.
Показатель, обратный показателю фондоотдачи, - фондоемкость. Он
показывает необходимую величину основных фондов для выпуска единицы
продукции.
Таблица 12
Расчет показателей эффективности использования основных
средств
Показатели
2015
г.
2016
г.
2017
г.
Абсолю
тный
прирост
2016/2
015
Темп
роста
2016/
2015
Абсолю
тный
прирост
2017/2
016
Темп
роста
2017/
2016
Наличие
основных
средств
начало года
по
первоначальн
ой стоимости
(тыс.руб).
20020
21687
27703
1667
108,33
6016
127,74
Наличие
основных
средств на
конец года по
первоначальн
ой стоимости
(тыс.руб)
21687
27703
33740
6016
127,74
6037
121,79
Общая сумма
износа
основных
средств
(тыс.руб):
на начало
года
5910
7590,
45
10250
,1
1680,45
128,43
2659,65
135,04
на конец года
7590,
45
9696,
05
12483
,8
2105,6
127,74
2787,75
128,75
Остаточная
стоимость
основных
средств на
14110
14096
,55
17452
,9
-13,45
99,90
3356,35
123,81
49
начало года
(тыс.руб)
Остаточная
стоимость
основных
средств на
конец года
(тыс.руб)
14096
,55
18006
,95
21256
,2
3910,4
127,74
3249,25
118,04
Среднеговода
я остаточная
стоимость
основных
средств
(тыс.руб)
14103
,28
16051
,75
19354
,55
1948,475
113,82
3302,8
120,58
Выручка от
реализации
(тыс.руб)
51280
58808
66958
7528
114,68
8150
113,86
Прибыль до
налогообложе
ния (тыс.руб)
5890
6882
7898
992
116,84
1016
114,76
Фондоотдача,
руб.
3,63
3,66
3,46
0,03
100,76
-0,20
94,43
Фондоемкость
, руб.
0,28
0,27
0,29
-0,01
98,17
0,02
107,41
Фондорентабе
льность (%)
41,76
42,87
40,81
1,11
102,65
-2,06
95,19
Этот показатель с 2015 г. по 2016 г. уменьшился на 0,01 пункта, а с 2016
г. по 2017 г. увеличился на 0,2 пункта, или на 5,9 %. Показатель
фондорентабельности – это обобщающий показатель эффективности
использования основных средств, значение показателя зависит не только от
фондоотдачи, но и от рентабельности продукции.
В 2015 г. показатель фондорентабельности составил 41,76 %.
В 2016 г. показатель фондорентабельности составил 42,87 %.
В 2017 г. показатель фондорентабельности составил 40,81 %,
На рисунке 7 представлены темпы роста показателей эффективности
использования основных средств предприятия в 2015 – 2017 гг.
50
Рисунок 7 Темпы роста показателей эффективности
использования основных средств предприятия в 2015 – 2017 гг.
Тем роста фондорентабельности в 2016-2017 гг составил. 95,18%. Это
можно объяснить тем, что в 2016 – 2017 гг. темпы роста стоимости основных
превышают темпы роста прибыли до налогообложения.
Снижение показателя фондорентабельности в ООО «НПП «ЭКОТРОМ»
свидетельствует о снижении эффективности использования основных средств.
Для повышения эффективности использования основных средств нужно
разработать конкретные мероприятия.
2.3 Факторный анализ основных средств
Приведём факторный анализ основных средств ООО «НПП «ЭКОТРОМ»
в 2015-2017 гг.
В таблице 13 представлены показатели использования основных средств
предприятия в 2015-2016 гг.
85 90 95 100 105 110
Фондоотдача, руб.
Фондоемкость, руб.
Фондорентабельность (%)
Темп роста 2017/2016 Темп роста 2016/2015
51
Таблица 13
Показатели использования основных средств предприятия
Показатели
2016 г
t=1
Абсолютный
прирост
темп
роста
2015 г.
t=0
Среднегодовая остаточная
стоимость основных средств
(тыс.руб) (ОС)
14103,28
16051,75
1948,475
113,82
Выручка от реализации
(тыс.руб) (В)
51280
58808
7528
114,68
Прибыль до налогообложения
(тыс.руб) (П)
5890
6882
992
116,84
Фондоотдача, руб.
3,63
3,66
0,03
100,76
Фондоемкость, руб.
0,28
0,27
-0,01
98,17
Фондорентабельность (%)
41,76
42,87
1,11
102,65
Определим влияние факторов на показатели использования основных
средств, используя метод цепных подстановок. Метод цепных подстановок
состоит в последовательной замене базисной величины каждого фактора его
фактической величиной.
Определим влияние факторов на фондоотдачу в 2016 году по сравнению с
2015 годом:
Ф
отдача
= В / ОС
Фондоотдача в 2015 году: Ф
от0
= 51280 / 14103 =3,63
Фондоотдача в 2016 году: Ф
от1
= 58808 / 16051,75 = 3,66
Произведем замену показателя «выручка»: Ф
выручки.
= 58800 / 14103 =
4,169
Влияние фактора выручка: ∆Фвыручка = Фвыручка
.
– Ф
от0
=4,169 – 3,63 =
0,539
Влияние фактора Основные средства ∆Фосн средва = Ф
От1
– Фвыручка
.
=
52
3,66 – 4,169 = - 0,509
Общее изменение фондоотдачи: ∆ Ф
отдача
= Ф
от1
– Ф
от0
= 3,66 – 3,63 = 0,03
Проверка: ∆Фвыручка + ∆Фосн средва = 0,539 + (- 0,509) = 0,03.
Таким образом, показатель «среднегодовая стоимость ОС» способствовал
снижению, а показатель «выручка» увеличению показателя «фондоотдачи».
Другим показателем эффективности использования средств является
фондоемкость, которая определяется отношением средней стоимости основных
средств к выручке от реализации (показатель, обратный фондоотдаче):
Ф
емкость2015
= 14103 / 51280 = 0,28
Ф
емкость2016
= 16051,75 / 58808 = 0,27
Определим влияние показателей на фондоемкость в 2017 году по
сравнению с 2016 годом:
Фондоемкость в 2015 году: Ф
е0
= 0,28
Фондоемкость в 2016 году: Ф
е1
= 0,27
Произведем замену показателя «среднегодовая стоимость основных
средств» Ф
е.Осср.
= 16015,75 /51280 = 0,31
Влияние фактора «среднегодовая стоимость основных средств»:
Ф
е.ОСср
– Ф
е0
= 0,31 – 0,28 = 0,03
Влияние фактора «выручка»:
Ф
1.
– Ф
еОСср
= 0,27 – 0,31 = -0,04
Общее изменение фондоемкости:
∆ Ф
емкость
= Ф
емкость2016
– Ф
емкость2015
= 0,27 – 0,28 = - 0,01
Проверка: 0,03 + (-0,04) = - 0,01
Таким образом, показатель «среднегодовая стоимость ОС» способствовал
увеличению фондоемкости, а показатель «выручка» - уменьшению.
Следующим этапом анализа является определение фондорентабельности.
Данный показатель определяется как отношение прибыли до налогов к
среднегодовой стоимости основных средств:
R
.
= П
р.
/ ОС
53
R
2015
= 5890 / 14103 = 0,418
R
2016
= 6882 / 16051,75 = 0,429
Определим влияние показателей на фондорентабельность в 2017 году по
сравнению с 2016 годом:
Фондорентабельность в 2015 году: Ф
R0
= 0,418
Фондорентабельность в 2016 году: Ф
R1
= 0,429
Произведем замену показателя «прибыль до налогообложения»
Ф
пр.
= 6882 / 14103 = 0,488
Влияние фактора «прибыль»:
Ф
пр.
– Ф
в0
= 0,488 – 0,418 = 0,07
Влияние фактора «среднегодовая стоимость основных средств»
Ф
ср.ОС
– Ф
пр.
= 0,429 – 0,488 = - 0,059
Общее изменение фондорентабельности:
∆ Ф
R
= Ф
R1
– Ф
R0
= 0,429 – 0,418 = 0,011
Проверка: 0,07 – 0,059 = 0,011
Таким образом, показатель «прибыль» способствовал увеличению
рентабельности, а показатель «среднегодовая стоимость ОС» - уменьшению
рентабельности.
В таблице 14 представлены показатели использования основных средств
предприятия.
Таблица 14
Показатели использования основных средств предприятия
Показатели
2017 г
t=1
Абсолютный
прирост
темп
роста
2016 г.
t=0
Среднегодовая остаточная
стоимость основных средств
(тыс.руб) (ОС)
16051,75
19354,55
3302,8
120,5759
54
Выручка от реализации
(тыс.руб) (В)
58808
66958
8150
113,8587
Прибыль до налогообложения
(тыс.руб) (П)
6882
7898
1016
114,7632
Фондоотдача, руб.
3,66365
3,459548
-0,2041
94,429
Фондоемкость, руб.
0,27
0,29
0,02
105,90
Фондорентабельность (%)
42,87
40,81
-2,07
95,18
Определим влияние факторов на показатели использования основных
средств, используя метод цепных подстановок. Метод цепных подстановок
состоит в последовательной замене базисной величины каждого фактора его
фактической величиной.
Определим влияние факторов на фондоотдачу в 2017 году по сравнению с
2016 годом:
Ф
отдача
= В / ОС
Таблица 15
Показатели использования основных средств предприятия
Показатели
2017 г
t=1
Абсолютный
прирост
темп
роста
2016 г.
t=0
Среднегодовая остаточная
стоимость основных средств
(тыс.руб) (ОС)
16051,75
19354,55
3302,8
120,5759
Выручка от реализации
(тыс.руб) (В)
58808
66958
8150
113,8587
Прибыль до налогообложения
(тыс.руб) (П)
6882
7898
1016
114,7632
Фондоотдача, руб.
3,66365
3,459548
-0,2041
94,429
Фондоемкость, руб.
0,27
0,29
0,02
105,90
Фондорентабельность (%)
42,87
40,81
-2,07
95,18
Фондоотдача в 2016 году: Ф
от0
= 58808 / 16051,75 = 3,66
Фондоотдача в 2017 году: Ф
от1
= 66958 / 19354,55 = 3,46
Произведем замену показателя «выручка»: Ф
выручки.
= 66958/ 16051,75 =