55
4,17.
Влияние фактора выручка: ∆Фвыручка = Фвыручка
.
– Ф
от0
= 4,17 – 3,66 =
0,51
Влияние фактора Основные средства ∆Фосн средва = Ф
От1
– Фвыручка
.
=
3,46 – 4,17 = - 0,71
Общее изменение фондоотдачи: ∆ Ф
отдача
= Ф
от1
– Ф
от0
= 3,46 – 3,66 = - 0,2
Проверка: ∆Фвыручка + ∆Фосн средва = 0,51 + (-0,71) = -0,2
Таким образом, показатель «среднегодовая стоимость ОС» способствовал
снижению, а показатель «выручка» увеличению показателя «фондоотдачи».
Другим показателем эффективности использования средств является
фондоемкость, которая определяется отношением средней стоимости основных
средств к выручке от реализации (показатель, обратный фондоотдаче):
Ф
емкость2016
= 16051,75 / 58808 = 0,27
Ф
емкость2017
= 19354,55 / 66958 = 0,29
Определим влияние показателей на фондоемкость в 2017 году по
сравнению с 2016 годом:
Фондоемкость в 2016 году: Ф
е0
= 0,27
Фондоемкость в 2017 году: Ф
е1
= 0,29
Произведем замену показателя «среднегодовая стоимость основных
средств» Ф
е.Осср.
= 19354,55 / 58808 = 0,33
Влияние фактора «среднегодовая стоимость основных средств»:
Ф
е.ОСср
– Ф
е0
= 0,33 – 0,27 = 0,06
Влияние фактора «выручка»:
Ф
1.
– Ф
еОСср
= 0,29 – 0,33 = - 0,04
Общее изменение фондоемкости:
∆ Ф
емкость
= Ф
емкость2017
– Ф
емкость2016
= 0,29 – 0,27 = 0,02
Проверка: 0,06 + (-0,04) = 0,02
Таким образом, показатель «среднегодовая стоимость ОС» способствовал
увеличению фондоемкости, а показатель «выручка» - уменьшению.
56
Следующим этапом анализа является определение фондорентабельности.
Данный показатель определяется как отношение прибыли до налогов к
среднегодовой стоимости основных средств:
R
.
= П
р.
/ ОС
R
2016
= 6882 / 16051,75 = 0,429
R
2017
= 7898 / 19354,55 = 0,408
Определим влияние показателей на фондорентабельность в 2017 году по
сравнению с 2016 годом:
Фондорентабельность в 2016 году: Ф
R0
= 0,429
Фондорентабельность в 2017 году: Ф
R1
= 0,408
Произведем замену показателя «прибыль до налогообложения»
Ф
пр.
= 7898 / 16051,75 = 0,492
Влияние фактора «прибыль»:
Ф
пр.
– Ф
в0
= 0,492 – 0,429 = 0,063
Влияние фактора «среднегодовая стоимость основных средств»
Ф
ср.ОС
– Ф
пр.
= 0,408 – 0,492 = - 0,084
Общее изменение фондорентабельности:
∆ Ф
R
= Ф
R1
– Ф
R0
= 0,408 – 0,429 = - 0,021
Проверка: - 0,084 + 0,063 = - 0,021
Таким образом, показатель «прибыль» способствовал увеличению
рентабельности, а показатель «среднегодовая стоимость ОС» - уменьшению.
Вывод:
Общество с ограниченной ответственностью «НПП «ЭКОТРОМ»,
организовано в 1990 г. с целью решения проблем утилизации ртутьсодержащих
энергосберегающих люминесцентных ламп. 2015-2017 гг. периоде структура
отчета о финансовых результатах ООО «НПП «ЭКОТРОМ» существенно не
изменялась. За период 2016-2017 гг. наибольший удельный вес к общему
объему выручки от продаж приходится на себестоимость. Структура основных
средств предприятия в 2015-2017 гг. претерпела незначительные изменения.
57
Наибольший удельный вес в структуре основных средств организации
занимают машины и оборудование (48% в 2015 г, 49 % в 2016 г.). В 2017 г.
удельный вес машин и оборудования увеличился до 53%. Приведённый анализ
показал, что в 2015 -2017 годах техническое состояние основных средств на
предприятии изменилась слабо. Показатель фондоотдачи с 2015 по 2016 год
вырос на 0,03 пункта, а с 2016 г. по 2017 г. снизился на 0,2 пункта. Снижение
произошло в связи с увеличением стоимости основных средств предприятия.
Тем роста фондорентабельности в 2016-2017 гг составил. 95,18%. Это можно
объяснить тем, что в 2016 – 2017 гг. темпы роста стоимости основных
превышают темпы роста прибыли до налогообложения. Проведенный
факторный анализ фондорентабельности показал, что фактор «прибыль»
способствовал увеличению рентабельности основных средств, а фактор
«среднегодовая стоимость ОС» - уменьшению.
58
ГЛАВА 3. ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1 Мероприятия по улучшению использования основных средств
В качестве рекомендации по улучшению использования основных средств
в ООО «НПП «ЭКОТРОМ» может быть рекомендовано заменить используемую
на предприятии термоустановку переработки использованных (отработанных)
ртутных ламп (Установка «УРЛ-2М», производительность до 200 ламп/час) на
более совершенную вибропневматическую установку «Экотром-2»
(производительность до 1200 ламп/час).
Установка «Экотром-2» характеризуется высокой производительностью и
низкой удельной энергоемкостью Удельная энергоемкость определяется в
расчет на одну переработанную лампу.
Общее потреблении электроэнергии у обоих видов установок одинаковое,
но при этом «Экотром-2» обладает значительно большей производительностью
(производительность термоустановок обычно составляет 180-200 ламп в час,
установки «Экотром-2» – достигает 1200 ламп в час).
Основные характеристики установки «Экотром-2» представлены в
приложении 1.
Кроме того, нужно ввести ежегодный анализ эффективности
использования основных средств, по данным бухгалтерского учета под
непосредственным контролем руководителя предприятия. При этом
руководитель будет получать более полную картину состояния дел на
предприятии.
Анализ движения основных средств, проведенный во второй главе
ВКР подтверждает, что на предприятии проводится грамотная экономическая
политика в отношении движения основных средств.
Для совершенствования методики анализа основных средств
предприятия предлагаю проводить анализ работы технологического
оборудования, который базируется на системе показателей, характеризующих
59
использование его численности, времени работы и мощности.
Для характеристики использования времени работы оборудования
применяются следующие показатели
14
:
коэффициент использования календарного фонда времени
коэффициент использования режимного фонда времени
коэффициент использования планового фонда времени
В процессе анализа изучаются динамика этих показателей, выполнение
плана и причины их изменения.
Расчет этих показателей производится по формулам (см формулы 3.1-3.6)
Расчет показателей использования технологического оборудования
К
кф
=Т
ф
/Т
к,
(3.1)
где К
кф
– коэффициент использования календарного фонда времени,
Т
ф -
- Фактический фонд времени работы оборудования
Т
к
– Календарный фонд времени работы оборудования
К
рф
=Т
ф
/Т
р,
(3.2)
где К
рф
– коэффициент использования режимного фонда времени,
Т
ф -
- Фактический фонд времени работы оборудования
Т
р
– режимный фонд времени работы оборудования
К
пф
=Т
ф
/Т
п,
(3.3)
где К
пф
– коэффициент использования планового фонда времени,
Т
ф -
- Фактический фонд времени работы оборудования
Т
п
– Плановый фонд времени работы оборудования
Исходные данные для анализа использования технологического
оборудования представлены в таблице 16.
14
Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствую щего субъекта. М.: Финансы и
статистика, 2012
60
Таблица 16
Исходные данные для анализа
Показатель
2017 год
2016 год
Календарный фонд времени работы
оборудования
385 785
358 548
Режимный фонд времени работы
оборудования
195 585
192 587
Плановый фонд времени работы
оборудования
171 525
169 585
Фактический фонд времени работы
оборудования
169 854
167 524
Результаты анализа Анализ использования технологического оборудования
представлены в таблице 17
Таблица 17
Анализ использования технологического оборудования в 2017 –
2016 гг
Показатель
2017 год
2016 год
Изменение
%
Коэффициент использования
календарного фонда времени
0,440282
0,467229
94,2325
Коэффициент использования
режимного фонда времени
0,868441
0,869861
99,83669
Коэффициент использования
планового фонда времени
0,990258
0,987847
100,2441
Проведенный анализ показал, что за анализируемый период произошло
некоторое уменьшение показателей использования оборудования.
Следовательно, необходимо принять меры по сокращению числа внеплановых
простоев оборудования.
Устранение данного недостатка может быть достигнуто путем
введения прогрессивных организационных и технологических мероприятий
15
:
- Повышение коэффициента сменности, которое может быть
15
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – 3-е изд., перераб. и
доп. – М.:ИНФРА-М, 2012
61
достигнуто применением оптимального графика работы предприятия,
включающий эффективный план проведения ремонтных и наладочных работ.
- Более интенсивное использование оборудование.
- Внедрение мероприятий НТП.
- Повышение квалификации рабочего персонала, которое обеспечивает
более эффективное и бережное обращение с оборудованием.
- Экономическое стимулирование основных и вспомогательных
рабочих, предусматривающее зависимость зарплаты от выпуска и качества
производимой продукции. Формирование фондов стимулирования и
поощрения рабочих, достигнувших высоких показателей работы.
Проведение социальных работ, предусматривающих повышение
квалификации рабочих, улучшение условий труда и отдыха,
оздоровительные мероприятия и др. мероприятия, положительно влияющие на
физическое и духовное состояния рабочего.
Предположим что под влиянием указанных мероприятий произойдет увеличение
фактического и планового фонда времени работы оборудования, при этом значение
остальных фондов времени работы оборудования останутся неизменными.
Исходные данные для анализа использования технологического
оборудования представлены в таблице 18.
Таблица 18
Исходные данные для анализа
Показатель
2017 год
Проектный
период
Календарный фонд времени работы
оборудования
385 785
385 785
Режимный фонд времени работы
оборудования
195 585
195 585
Плановый фонд времени работы
оборудования
171 525
176 525
Фактический фонд времени работы
оборудования
169 854
172 854
Результаты анализа Анализ использования технологического оборудования
62
представлены в таблице 19
Таблица 19
Анализ использования технологического оборудования
Показатель
2017 год
Проектный
период
Изменение
Коэффициент использования
календарного фонда времени
0,44
0,45
0,01
Коэффициент использования
режимного фонда времени
0,87
0,88
0,01
Коэффициент использования
планового фонда времени
0,99
1,00
0,01
Таким, образом, под влиянием предлагаемых мероприятий планируется
увеличение коэффициентов использования технологического оборудования.
3.2 Экономическая оценка проектных предложений
Приведём экономический анализ эффективности замены установки
«УРЛ-2М» на более совершенную вибропневматическую установку «Экотром-
2».
В таблице 20 приведён расчет экономического эффекта от замены
оборудования.
Таблица 20
Расчет экономического эффекта от замены оборудования
Объем
оказания
услуг по
переборке
ламп в
расчете на
одну
установку
Себестоимость переработки
одной лампы (руб)
Экономи
я в мес.
в расчет
1 лампу
(руб.)
Экономи
я в мес.
(руб.).
Старая установка
Новая
установк
а
32 000
12
9,5
2,5
80000
63
За счет роста производительности оборудования себестоимость
утилизации одной лампы составит на новом оборудовании составит 9,5 руб. в
то время как на старом оборудовании себестоимость утилизации одной лампы
составляет 12 руб.
Таким образом получаем экономический эффект от замены одной
установки в размере 80 000 руб. в месяц.
Учитывая стоимость одной установки «Экотром-2» порядка 1 850 000
руб., можно определить что срок окупаемости одной установки составит:
Срок окупаемости = 1 850 000 / 80 000 = 23,13 мес. или 1,9 года.
Рассчитаем влияние предлагаемого мероприятия по замене установки
переработки ламп на показатели эффективности использования основных
средств предприятия. В ходе реализации данного мероприятия произойдёт
изменение стоимости основных средств предприятия. В ООО «НПП
«ЭКОТРОМ» поступит объект основных средств установки «Экотром-2»
стоимостью 1850 тыс. рублей и произойдет выбытие установки «УРЛ-2М»
стоимостью 3400 тыс. руб. Если не учитывать влияние прочих факторов, то
произойдет уменьшение стоимости основных средств предприятия на сумму:
3400 тыс. руб. - 1850 тыс. руб. = 1550 тыс. руб.
Предположим, что выручка от реализации продукции не измениться. Но в
ходе проведенного мероприятия предполагается снижение себестоимости
оказания услуг по переработке ламп в размере 2,5 руб. в расчете на одну лампу.
Учитывая месячный объем оказания услуг по переборке ламп в расчете на одну
установку в размере 32000 шт, определим годовое снижение себестоимости:
32000 * 2,5 * 12 = 960 000 тыс. руб. Снижение себестоимости оказания услуг
приведет к увеличению прибыли на аналогичную сумму.
Таким образом, среднегодовая остаточная стоимость основных средств в
проектном периоде составит 17804,55 тыс. руб, выручка от реализации будет
равна 66958 тыс. руб., в прибыль до налогообложения будет равна 8858 тыс.
руб.
64
В таблице 21 представлен расчёт влияния предлагаемого мероприятия по
замене установки переработки ламп на показатели эффективности
использования основных средств предприятия.
Таблица 21
Изменение показателей эффективности использования
основных средств предприятия под влиянием предлагаемого
мероприятия
Показатели
2017
г.
Проектный
период
Абсолютный
прирост
Темп
роста
Среднегодовая остаточная
стоимость основных
средств (тыс.руб)
19355
17804,55
-1550
91,992
Выручка от реализации
(тыс.руб)
66958
66958
0
100
Прибыль до
налогообложения
(тыс.руб)
7898
8858
960
112,15
Фондоотдача, руб.
3,46
3,76
0,3007
108,69
Фондоемкость, руб.
0,29
0,27
-0,024
91,692
Фондорентабельность (%)
40,81
49,75
8,9413
121,91
По данным таблицы 20 можно сделать вывод о том, что под влиянием
предлагаемого мероприятия фондоотдача основных средств увеличится на 0,3
пункта (темп роста составит 108,69%), фондоемкость уменьшится на 0,024
пункта (темп роста составит 91,69%), а фондорентабельность возрастет на 8,9%
и составит 49,75%. (темп роста составляет 121,9%). Увеличение
фондорентабельности произошло под влиянием двух факторов: снижения
стоимости основных средств и увеличения прибыли предприятия.
Определим влияние факторов на фондоотдачу в проектном по году по