78
–
операций
проверка
операций
правильности
денежный
списания денег
дебет
в
кассовых
расход;
–
операций
проверка
денежный
соблюдения кассовой дисциплины;
–
операций
проверка
операций
правильности отражения операций на
денежный
счетах бухгалтерского
учета;
– оформление
кассовых
результатов
операций
проверки.
Источники
средства
информации: оборотно-
денежный
сальдовые
дебет
ведомости
операций
по
денежный
счету
020134000 "Касса" за 2015,2016,2017г.г.,
операций
приходные
средства
и
кассовых
расходные кассовые
ордера за 2015,2016,2017г.г., форма № 0503130 "Бухгалтерский баланс"
операций
по
денежный
состоянию на 01.01.2015, 01.01.2016, 01.01.2017г.г, договора о
операций
полной
материальной ответственности.
Одним
средства
из наиболее ценных
средства
источников
операций
получения аудиторских
доказательств
денежный
служит
кассовых
результаты
средства
инвентаризации кассы.
В штате ФКУ ЛИУ-23 должность кассира отсутствует,
средства
и данные
обязанности
дебет
ведет бухгалтер. С ней заключен договор о
операций
полной
материальной ответственности.
В ФКУ ЛИУ-23
операций
приняты необходимые меры для обеспечения
денежный
сохранности денежных
денежный
средств
дебет
в кассе. Для кассы
дебет
выделено отдельное
операций
помещение
денежный
с
денежный
сейфом, которое
операций
по окончанию
кассовых
работы бухгалтер закрывает
ключом
средства
и опечатывает
денежный
сургучной
операций
печатью. Дубликат ключей находится
дебет
в
денежный
сейфе у начальника ФКУ ЛИУ-23. В нарушение
операций
п.30 «Порядка
дебет
ведения
кассовых операций»
дебет
в ФКУ ЛИУ-23 не
операций
проводится ежеквартальная
операций
проверка учетных дубликатов ключей от кассового
операций
помещения
средства
и
денежный
сейфа,
операций
предназначенного для хранения денежных
денежный
средств.
Для обеспечения
денежный
сохранности денежных
денежный
средств
операций
при доставке
средства
их
средства
из
банка
средства
и
операций
при
денежный
сдаче
дебет
в банк, ФКУ ЛИУ-23
операций
пользуется услугами ОМОНА.
В кассе хранятся небольшие денежные
денежный
суммы,
дебет
в
операций
пределах
установленного лимита, для оплаты мелких хозяйственных
кассовых
расходов,
дебет
79
выдачи авансов на командировки
средства
и других небольших
операций
платежей. Лимит
кассы на 2015,2016,2017г.г установлен
дебет
в
кассовых
размере 80 000,00
кассовых
рублей.
Каждое казенное учреждение
средства
имеет
операций
право хранить
дебет
в кассе наличные деньги
дебет
в
операций
пределах лимита. При
операций
проверке
денежный
соблюдения установленного лимита
остатка денег
дебет
в кассе
денежный
сопоставлялись
средства
их фактические остатки на отдельные
даты
средства
и
дебет
в
денежный
среднем за месяц
денежный
с лимитом остатка. Фактические остатки
определялись
денежный
с учетом наличных денег
дебет
в дни
дебет
выплаты заработной
операций
платы,
операций
премий,
операций
пособий,
средства
и др.
Данный лимит кассы не нарушался. Ежемесячно
дебет
в ФКУ ЛИУ-23
операций
проводятся
дебет
внезапные
операций
проверки кассы. Нам были
операций
предоставлены
ежемесячные
средства
инвентаризации кассы. За
операций
проверяемый
операций
период
средства
излишек
средства
или
недостач обнаружено не было.
Внутренним аудитом была
операций
проведена
средства
инвентаризация кассы.
Инвентаризация
операций
проводилась
дебет
в
операций
присутствии бухгалтера
средства
и
средства
исполняющего
обязанности главного бухгалтера ФКУ ЛИУ-23. Бухгалтер
операций
представил для
операций
проверки
операций
последний кассовый отчет
средства
и документы
операций
по операциям
операций
последнего дня. Также дал
кассовых
расписку
дебет
в том, что
дебет
все
операций
приходные
средства
и
кассовых
расходные документы
дебет
включены
средства
им
дебет
в отчет
средства
и к моменту
средства
инвентаризации
дебет
в кассе нет неоприходованных
средства
или несписанных
дебет
в
кассовых
расход денег. Результаты
средства
инвентаризации были оформлены актом, который
операций
подписан бухгалтером,
средства
и.о. главного бухгалтера ФКУ ЛИУ-23
средства
и
дебет
внутренним аудитом. Акт
денежный
служит
операций
письменным аудиторским доказательством,
средства
и его данные
необходимы аудитору для дальнейшей
операций
проверки.
Поступающие
дебет
в кассу ФКУ ЛИУ-23 денежные
денежный
средства оформляются
операций
приходными кассовыми ордерами. Приходный кассовый ордер
операций
передается
непосредственно
дебет
в кассу, где бухгалтер
операций
проверяет
операций
правильность его
заполнения, наличие
средства
и
операций
подлинность
операций
подписи главного бухгалтера,
операций
принимает деньги,
операций
подписывает
операций
приходный ордер
средства
и квитанцию.
Оформление
средства
и
дебет
выдача наличных денег
средства
из кассы
операций
происходит на основании
кассовых
80
расходных кассовых ордеров. Все
кассовых
расходные ордера на
дебет
выдачу денег
должны быть
операций
подписаны
кассовых
руководителем
средства
и главным бухгалтером ФКУ
ЛИУ-23.
При
операций
проверке кассовых документов установлено, что нарушались
требования Инструкции ЦБ России
30
:
-
дебет
в нарушение
операций
п.14 Инструкции, не
дебет
все кассовые документы были
операций
подписаны главным бухгалтером (РКО от 26.08.2016г. № 900);
-
дебет
в нарушение
операций
п.16 Инструкции,
дебет
в
кассовых
расходных кассовых ордерах,
операций
при
дебет
выдаче денежных
денежный
средств
операций
по доверенности,
дебет
в тексте ордера
операций
после ФИО
операций
получателя денег бухгалтерией не указывались ФИО лица, которому
доверено
операций
получение денег (РКО от 22.03.2015г. № 250 Орловой А.С.);
-
дебет
в кассовых отчетах на конец дня не указывался остаток денежных
денежный
средств,
операций
предназначенных на
дебет
выдачу заработной
операций
платы;
- отсутствовала дата
операций
получения денежных
денежный
средств (РКО от 29.09.2016г. №
1028
средства
и РКО от 18.10.2016г. 1162).
В ФКУ ЛИУ-23
дебет
ведется автоматизированный бухгалтерский учет,
операций
поэтому
кассовых
расходные
средства
и
операций
приходные кассовые ордера
денежный
составляются
дебет
в
операций
программе «1С-Предприятие». Регистрируются
дебет
в журнале
кассовых
регистраций
операций
приходных
средства
и
кассовых
расходных кассовых ордеров
средства
и
операций
передаются бухгалтеру,
который замещает должность кассира, для
средства
исполнения.
Кассовые ордера четко заполнены
операций
по
дебет
всем
кассовых
реквизитам. В них указаны
основания для
средства
их
денежный
составления
средства
и
операций
перечислены документы, которые к ним
операций
прилагаются. Приходные
средства
и
кассовых
расходные кассовые ордера
операций
после
операций
получения
средства
или
дебет
выдачи денег
операций
подписаны бухгалтером, а
операций
приложенные к ним
документы
операций
погашаются надписью “Оплачено” -
денежный
с указанием даты (числа,
месяца, года).
30
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации: утвержден Центральным банком
Российской Федерации от 22.09.1993.№40.( с изм. От 26.02.2006г. №247)//Собрание законодательства
Российской федерации.-2008.-№5.-С.10.
81
После
операций
получения
средства
или
дебет
выдачи денег
операций
по каждому ордеру,
операций
приходный
средства
и
кассовых
расходный кассовые ордера автоматически
кассовых
разносятся
дебет
в кассовую книгу
(ф. КО-4), которая
операций
предназначена для учета движения наличных денег.
Кассовая книга
дебет
в ФКУ ЛИУ-23
операций
пронумерована,
операций
прошнурована
средства
и
опечатана мастичной
операций
печатью. На
операций
последней
денежный
странице кассовой книги
указано количество
операций
пронумерованных
денежный
страниц, заверенных
операций
подписями
начальника ФКУ ЛИУ-23
средства
и главного бухгалтера.
Далее был
денежный
сделан анализ о
операций
полноте,
денежный
своевременности
средства
и
операций
правильности
операций
прихода денежной наличности (
операций
поступлений
средства
из банка,
дебет
возврата
операций
подотчетных
денежный
сумм,
дебет
выручки
средства
и других операционных доходов)
дебет
в
кассу. Поступление денежных
денежный
средств
средства
из банка
дебет
в кассу ФКУ ЛИУ-23
было
операций
проверено
операций
путем
денежный
сверки
средства
идентичных
денежный
сумм, записанных
дебет
в корешках
чеков,
дебет
выписках банка
средства
и
операций
приходных кассовых ордерах. Контроль
операций
поступления
средства
и
операций
прихода
дебет
в кассу
дебет
выручки
операций
произведен
операций
путем
денежный
сверки
денежный
сумм
дебет
в
операций
приходных кассовых ордерах, накладных
средства
и
денежный
счетах – фактурах. При
операций
проверке отражения
дебет
в учете операционных доходов,
дебет
внутренний аудит
операций
проверил
операций
подтверждающие документы для
денежный
свершения данных операций
(договора, акты,
денежный
справки).
Возврат неиспользованных авансов
операций
проверен
операций
по
операций
приходным
кассовым ордерам. Нарушений не
дебет
выявлено.
При
дебет
выдаче денег
средства
из кассы ФКУ ЛИУ-23
операций
проверена юридическая
обоснованность
средства
их
дебет
выдач. Использование наличных денег
операций
проверялся
операций
путем
денежный
сопоставления данных о
операций
полученных
дебет
в банке
денежный
средствах
денежный
с
средства
их
кассовых
расходованием
дебет
в
денежный
соответствии
денежный
с целевым назначением. Так как
дебет
в ФКУ
ЛИУ-23
дебет
ведется автоматизированный учет, то
операций
просто был
денежный
сформирован
остаток наличия денежных
денежный
средств
дебет
в кассе на 01.01.2017 года. (Приложение
Е). По данному отчету
дебет
видно, что
дебет
все денежные
денежный
средства
средства
используются
только
операций
по целевому назначению.
82
Нарушения
операций
по
денежный
соблюдению
операций
предельного
кассовых
размера
кассовых
расчетов
наличными между юридическими лицами, не установлено.
Для
операций
проверки
операций
порядка осуществления кассовых операций
средства
и
средства
их
отражение
дебет
в учете был
операций
применен метод
дебет
взаимного контроля. В ФКУ ЛИУ-
23
дебет
ведется автоматизированный учет, но
операций
программа есть
операций
программа. Для
этого
операций
проверялись остатки
операций
по главной книге,
операций
по балансу, отчету кассира
средства
и
операций
по книге
кассовых
регистрации
операций
приходных
средства
и
кассовых
расходных кассовых ордеров
операций
по
денежный
счету 020134000 на 01.01.2015г., на 01.01.2016г.
средства
и на 01.01.2017г. Эти
данные
дебет
видны
средства
из таблицы 11.
Таблица 11 –Остатки
операций
по
денежный
счету 020134000
Год
Главная книга
Баланс
Отчет кассира
Книга
кассовых
регистрации
операций
приходных
средства
и
кассовых
расходных
кассовых ордеров
2015г.
76205,65
76205,65
76205,65
76205,65
2016г.
53121,66
53121,66
53121,66
53121,66
2017г.
42873,43
42873,43
42873,43
42873,43
Из
кассовых
результатов
операций
проведенной
кассовых
работы
денежный
следует, что
денежный
сальдо
операций
по
денежный
счету
020134000 «Касса»
денежный
соответствует
операций
показателям форм бухгалтерской
отчетности ФКУ ЛИУ-23.
Внутренний аудит
дебет
включил
операций
проверку денежных
денежный
средств
операций
по
денежный
счету
020134000 «Касса» на
дебет
выборочной основе
операций
подтверждений числовых
данных
средства
и
операций
пояснений,
денежный
содержащихся
дебет
в бухгалтерской отчетности ФКУ
ЛИУ-23 за 2015-2017 года.
83
За достоверность
операций
предоставленной
средства
информации несет
ответственность администрация ФКУ ЛИУ-23 .
В ходе
дебет
внутренней аудиторской
операций
проверкой так же было установлено,
что
дебет
все наличные денежные
денежный
средства ФКУ ЛИУ-23
операций
получает
дебет
в банке,
который находится
дебет
в г.Серове. Расстояние от ФКУ ЛИУ-23 до ОФК г.
Серова 110 км. Для того, чтобы
операций
получить наличные денежные
денежный
средства,
ФКУ ЛИУ-23
операций
подает заявку
дебет
в ОФК г.Серова. На
денежный
следующий день ФКУ
ЛИУ-23
дебет
выделяет
денежный
свое транспортное
денежный
средство
денежный
с охраной
средства
и
дебет
в 7.00.
денежный
совершает
дебет
выезд
дебет
в г.Серов. После
операций
приезда
средства
из г.Серова данное
транспортное
денежный
средство
дебет
вместе
денежный
с
дебет
водителем будет задействована
дебет
в других
хозяйственных делах ФКУ ЛИУ-23, так как автомашина
дебет
в ФКУ ЛИУ-23
одна.
В
денежный
современных условиях
операций
получения наличных денежных
денежный
средств
можно
операций
производить
денежный
с банковских
операций
пластиковых карт. Банковские
операций
пластиковые карты
денежный
сегодня – это удобный
денежный
современный
операций
платёжный
средства
инструмент. Безоговорочным лидером
операций
по
средства
их
дебет
выпуску является Сбербанк
России. Для юридических лиц Сбербанк России
операций
предлагает
дебет
выдачу
средства
и
обслуживание корпоративных банковских карт
дебет
виза. Уполномоченным
операций
представителям организаций, обладателям
операций
пластиковых карт Visa Business
средства
и MasterCard Business,
операций
предоставлена
дебет
возможность оплачивать
командировочные
кассовых
расходы не только
дебет
в России, но
средства
и за
кассовых
рубежом. Помимо
этого они
денежный
смогут более эффективно осуществлять хозяйственную
деятельность
денежный
своей организации на территории России,
операций
позволит ей
денежный
снизить
кассовых
расходы
операций
по
дебет
выдаче зарплаты
операций
персоналу,
денежный
сэкономив на
транспортировке денежных
денежный
средств
средства
и на кассовых операциях.
31
Экономический эффект от данного
дебет
внедрения очевиден. Рассчитаем
данный экономический эффект
дебет
в денежном
дебет
выражении.
31
интернет filialbanka.rv/sberbank-credit-cards.html.
84
Расход ГСМ до ОФК г.Серова на автомашину УАЗ 3151 на 100 км
дебет
в
летнее
дебет
время
денежный
составляет 16,7л,
дебет
в зимний
операций
период 18,4л. Зимний
операций
период
начинается
денежный
с 1 ноября
средства
и заканчивается 15 апреля.
Рассчитаем
кассовых
расход ГСМ
операций
по формуле:
Расход = (норма х км) : 100
Получаем:
( 16,7 х 110) : 100 = 18,37л
дебет
в летнее
дебет
время;
( 18,4 х 110) : 100 = 20,24л
дебет
в зимнее
дебет
время.
1 литр бензина
дебет
в месте дислокации ФКУ ЛИУ-23
денежный
стоит 38
кассовых
рублей 50
копеек. Расход ГСМ
дебет
в денежном
дебет
выражении
дебет
в обе
денежный
стороны
денежный
составит :
18,37 х 2 х 38,50 = 1414,49
кассовых
рублей
дебет
в летнее
дебет
время;
20,24 х 2 х 38,50 = 1558,48
кассовых
рублей
дебет
в зимнее
дебет
время.
В месяц ФКУ ЛИУ-23 для
денежный
снятия наличных денежных
денежный
средств
дебет
в
денежный
среднем
денежный
совершает 3
операций
поездки
средства
или 36
операций
поездок
дебет
в год. Произведем
кассовых
расчет
кассовых
расхода ГСМ за год:
19 х 1414,49 = 26 875,31
кассовых
рублей
кассовых
расход
дебет
в летнее
дебет
время;
17 х 1558,48 = 26 494,16
кассовых
рублей
кассовых
расход
дебет
в зимнее
дебет
время.
26 875,31 + 26 494,16 = 53369,47
кассовых
рублей общий
кассовых
расход ГСМ.
Из данных
кассовых
расчетов
дебет
видно, что за год ФКУ ЛИУ-23 ежегодно тратит
дебет
в год на транспортировку 53369,47
кассовых
рублей. В общей
денежный
сложности
нерациональные
кассовых
расходы ФКУ ЛИУ-23
дебет
в год
денежный
составляют 53369,47
кассовых
рублей.
Данные
кассовых
расходы можно
денежный
сократить за
денежный
счет
операций
приобретения банковских
операций
пластиковых карт.
Для того, чтобы
дебет
выявить
кассовых
результаты
кассовых
работ
дебет
внутреннего контроля
дебет
в
ФКУ ЛИУ-23
кассовых
рассмотрим
кассовых
результаты
операций
предыдущих
кассовых
ревизий за 2015-2017
года.
85
Система
дебет
внутреннего контроля
дебет
в ФКУ ЛИУ-23
денежный
с каждым годом
только
операций
повышает
денежный
свою эффективность. Система
дебет
внутреннего контроля
денежный
способствует формированию достоверной
средства
информации о финансовом
денежный
состоянии
средства
и финансовых
кассовых
результатах деятельности ФКУ ЛИУ-23.
Соответствие деятельности законодательству
операций
подтверждается
кассовых
результатами
операций
проведенного аудита. Данные бухгалтерского учета
операций
позволяют формировать бухгалтерскую отчетность
дебет
в
денежный
соответствии
денежный
с
установленными требованиями
Финансовая отчетность
операций
представляет
денежный
справедливо
операций
по
дебет
всем
денежный
существенным аспектам финансового
операций
положения ФКУ ЛИУ-23. Финансовые
кассовых
результаты деятельности
средства
и движение денежных
денежный
средств за 2009-2011 года,
денежный
соответствуют
денежный
с МСФО.
Для
денежный
совершенствования контроля над
денежный
сохранностью
средства
и
средства
использованием денежных
денежный
средств
дебет
внутренний аудит
операций
предлагает
дебет
внедрить
операций
программу
дебет
внутреннего контроля. Для
дебет
выполнения
операций
поставленной задачи
денежный
следует ежемесячно
операций
проводить
дебет
внутренний аудит кассовых операций.
Внутренний аудит будет
денежный
состоять
средства
из 3-х частей.
Первая часть
кассовых
работы будет направлена на
операций
проверку отслеживающую
денежный
сохранность наличных денежных
денежный
средств:
-
операций
проверка
операций
помещения кассы,
денежный
состояние
операций
печатей на
денежный
сейфе;
-контроль над обеспечением
денежный
сохранности денег
операций
при
средства
их доставке
дебет
в банк (
денежный
сдача наличности
операций
при
операций
превышении, установленного лимита);
-
операций
проверка
денежный
состояния
операций
предупредительной
денежный
сигнализации
средства
и
денежный
средств
операций
противопожарной безопасности.
Вторая часть
дебет
внутреннего аудита направлена на аудирование учета
денежных
денежный
средств:
-
средства
инвентаризация кассы;
86
-
операций
проверка
операций
порядка
кассовых
регистрации
операций
приходных
средства
и
кассовых
расходных кассовых
ордеров;
-
операций
проверка
денежный
соблюдения кассовой дисциплины
средства
и других требований,
операций
предусмотренных Положением о
дебет
ведении кассовых операций;
-
операций
проверка
операций
полноты
средства
и
денежный
своевременности
операций
прихода денежных
денежный
средств
дебет
в
кассу учреждения:
а)
операций
полученных
средства
из банка;
б) за
кассовых
реализованную
операций
продукцию, услуги
средства
и
кассовых
работы.
Третья часть – контроль над целевым
средства
использованием денежных
денежный
средств:
-
операций
проверка
средства
использования
операций
полученных
средства
из банка наличных денег
операций
по
целевому назначению;
-
операций
проверка
денежный
своевременности
средства
и
операций
полноты
дебет
взноса
дебет
в банк
дебет
выручки;
-
операций
проверка законности
средства
и целесообразности
кассовых
расходования
денежный
средств
операций
подотчетными лицами;
-
операций
проверка
денежный
состояния учета
кассовых
расчетов
операций
по
операций
претензиям
средства
и
дебет
возмещению
материального ущерба,
операций
погашения этой задолженности.
Данная
операций
программа
операций
позволит усилить контрольные функции
дебет
всех
должностных
средства
и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать
за
денежный
сохранность
средства
и целевое
средства
использование денежных
денежный
средств ФКУ ЛИУ-23.
Подводя
средства
итоги данного
кассовых
раздела,
денежный
следует
операций
подчеркнуть, что
операций
проанализировав отличия между аудитом
средства
и
кассовых
ревизией целесообразно
заострить
дебет
внимание на оформлении
кассовых
результатов
операций
проверки аудитора
средства
и
кассовых
ревизора. Ревизор фиксирует
дебет
в акте
дебет
все
дебет
выявленные недостатки, несет
ответственность за достоверность
средства
информации, отображенной
дебет
в акте
нарушений, если нарушения не
дебет
выявлены, то
кассовых
ревизор
денежный
составляет
денежный
справку.
Аудитор на основании
операций
проведенной
операций
проверки
дебет
выдает аудиторский
дебет
вывод.
87
Аудитор
денежный
своим
дебет
выводом удостоверяет, что
денежный
существенных нарушений
средства
и
ошибок на
операций
предприятии нет, а отчетность достоверно
средства
и
операций
полно отображает
финансовое
средства
и
средства
имущественное
денежный
состояние
операций
предприятия.
Внутренней аудиторской
операций
проверкой кассовых операций ФКУ ЛИУ-
23 за 2015-2017 года установлено, что
дебет
все наличные денежные
денежный
средства
ФКУ ЛИУ-23
операций
получает
дебет
в банке, который находится
дебет
в г.Серове. Расстояние
от учреждения до ОФК г.Серова 110км. Расходы,
денежный
связанные
денежный
с
операций
получением
наличных денежных
денежный
средств за один год
денежный
составляют 53369,47
кассовых
руб.
Данные
кассовых
расходы можно
денежный
сократить за
денежный
счет
операций
приобретения банковских
операций
пластиковых карт. Банковские
операций
пластиковые карты
денежный
сегодня – это удобный
денежный
современный
операций
платёжный
средства
инструмент. При
операций
получении данных банковских
операций
пластиковых карт,
денежный
снижаются
кассовых
расходы
операций
по
дебет
выдаче зарплаты
операций
персоналу
средства
и
экономятся денежные
денежный
средства за транспортные услуги.
В ходе Проведенной
дебет
внутренней аудиторской
операций
проверкой кассовых
операций ФКУ ЛИУ-23 за 2015-2017 года
операций
подтверждено
денежный
соответствие
деятельности ФКУ ЛИУ-23 законодательству. Данные бухгалтерского учета
операций
позволяют формировать бухгалтерскую отчетность
дебет
в
денежный
соответствии
денежный
с установленными требованиями.
Финансовая отчетность
операций
представляет
денежный
справедливо
операций
по
дебет
всем
денежный
существенным аспектам финансового
операций
положения ФКУ ЛИУ-23. Финансовые
кассовых
результаты деятельности
средства
и движение денежных
денежный
средств за 2015-2017 года,
денежный
соответствуют
денежный
с МСФО.
Так же для
денежный
совершенствования контроля над
денежный
сохранностью
средства
и
средства
использованием денежных
денежный
средств
дебет
внутренним аудитом
операций
предложена
операций
программа
дебет
внутреннего контроля. Данная
операций
программа
операций
позволит усилить
контрольные функции
дебет
всех должностных
средства
и материально-ответственных
лиц, которые обязаны отвечать за
денежный
сохранность
средства
и целевое
средства
использование
денежных
денежный
средств ФКУ ЛИУ-23.