33
Таблица 3- Анализ внеоборотных активов предприятия
Наименов
.
показател
я
Абсолютные
величины,
тыс.руб.
Удельный вес, %
Изменения
В абсолютной
величине, тыс.руб.
Темп роста
2014
г.
2015
г.
2016
г.
2014
г.
2015
г.
2016
г.
2015
г.
от
2014
г.
2016
г.
от
2014
г.
2016
г.
от
2015
г.
2015
г./
2014
г.
2016
г./
2014
г.
2016
г./
2015
г.
Внеоборо
т. активы
2331
1587
1433
21,38
14,26
15,88
-744
-898
-154
-7,12
-5,50
1,62
Основные
средства
2083
1275
1211
19,10
11,45
13,42
-808
-872
-64
-7,65
-5,68
1,97
Долгосро
ч. финан.
вложения
155
155
96
1,42
1,39
1,06
0
-59
-59
-0,03
-0,36
-0,33
Отложен.
налоговы
е активы
93
157
126
0,85
1,41
1,40
64
33
-31
0,56
0,54
-0,01
Баланс
10903
11131
9023
100
100
100
228
-1880
-2108
0
0
0
Изучив состав и структуру имущества предприятия ОАО «ЗАПС» за
2014-2016 гг. по данным таблицы 3 видно, что в изменении
иммобилизованных средств предприятия (основные средства, НМА и другие
внеоборотные активы) за исследуемый период прослеживаются
закономерности: за 2015 г. происходит уменьшение стоимости внеоборотных
активов (на 744 тыс. руб.) в результате снижения стоимости основных
средств на 808 тыс.руб. (продажа одной из баз ОАО
«Зеленокумскагропромстрой»); в 2016 г. также происходит уменьшение
внеоборотных активов на 154 тыс.руб. Уменьшение стоимость
внеоборотных активов с 2014 г. по 2016 г. составляет 898 тыс. руб. В составе
внеоборотных активов в течение всего анализируемого периода наибольший
удельный вес занимают основные средства, но их доля постепенно
снижается. Если в 2014 г. доля основных средств в общей величине
имущества составляла 19,10%, то к концу 2016 г. данная величина
сократилась до 13,42%. Из года в год в структуре иммобилизованных средств
34
присутствует такая составляющая, как долгосрочные финансовые вложения.
Их стоимость на 2014 и 2015 гг. составляла 155 тыс. руб., а в 2016г.
сократилась до 96 тыс. руб. Это связано с тем, что до 2016 г. у ОАО
«Зеленокумскагропромстрой» имелись акции двух организаций: Сбербанка
России и Зеленокумского завода силикатного кирпича «Цигель». А в 2016 г.
Сбербанк России обратно выкупил свои акции. Также существуют
отложенные налоговые активы. Их стоимость в 2016 г. уменьшилась на 31
тыс. руб. и составила 126 тыс. руб., что является положительным моментом.
Так как основные средства являются главным составляющим
элементом внеоборотных активов, то проведем более подробно анализ
состава и движения основных средств ОАО «Зеленокумскагропромстрой».
Источником информации для данного анализа являются данные формы №5
«Приложения к бухгалтерскому балансу»
Для этого построим таблицу 4. Расчеты производятся на основе оценки
по первоначальной стоимости.
Таблица 4. Анализ состава и движения основных средств предприятия
Показат
ели
Движение средств
Измене
ние
удельно
го веса
остатко
в (+,-),
%
Темп
ы
роста
остатк
ов, %
Остаток на
начало
периода
Поступило
Выбыло
Остаток на
конец
периода
Сумм
а,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сумм
а,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сум
ма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сумм
а,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1. Здания
2014г.
2499
40,60
0
0
0
0
2499
40,20
-0,40
99,60
2015г.
2499
40,20
0
0
1414
73,88
1085
24,93
-15,28
84,72
2016г.
1085
24,93
0
0
61
18,32
1024
24,16
-0,76
99,24
2. Сооружения
2014г.
179
2,91
0
0
0
0
179
2,88
-0,03
99,97
2015г.
179
2,88
0
0
159
8,31
20
0,46
-2,42
97,58
2016г.
20
0,46
0
0
0
0
20
0,47
0,01
100,01
3. Машины и
оборудование
2014г.
1779
28,90
61
19,81
0
0
1840
29,60
0,70
100,70
2015г.
1840
29,60
44
86,27
280
14,63
1604
36,85
7,25
107,25
2016г.
1604
36,85
68
31,19
199
59,76
1473
34,76
-2,09
97,91
35
Как видим, обеспеченность предприятия ОАО
«Зеленокумскагропромстрой» основными средствами за анализируемые
периоды уменьшалась. Структура основных средств анализируемого
предприятия является достаточно стабильной и характеризуется наибольшим
удельным весом зданий, машин и оборудования, а также транспортных
средств. Их доля в течение данного периода немного изменяется. Например,
стоимость зданий, с 2014 г. по 2016 г. постоянно уменьшалась, и составила
1024 тыс. руб. Туже тенденцию к уменьшению стоимости можно наблюдать
и по стоимости сооружений, машин и оборудования. Остальные показатели
основных средств: транспортные средства и производственный и
хозяйственный инвентарь, наоборот, имели увеличение в последний год, так
как имелись приобретения.
2.3. Оценка показателей движения и эффективности использования
основных средств
Проведем более подробно анализ основных средств ОАО
«Зеленокумскагропромстрой».
В состав с ПБУ 6/01 к основным средствам относятся активы, которые:
- используются в производстве продукции, при выполнении работ или
оказания услуг либо для управленческих нужд организации;
4. Транспортные
средства
2014г.
1639
26,63
0
0
0
0
1639
26,37
-0,26
99,74
2015г.
1639
26,37
0
0
61
3,19
1578
36,25
9,88
109,88
2016г.
1578
36,25
150
68,81
73
21,92
1655
39,05
2,80
102,80
5.
Производственны
й
и хозяйственный
инвентарь
2014г.
59
0,96
247
80,19
247
100
59
0,95
-0,01
99,99
2015г.
59
0,95
7
13,73
0
0
66
1,52
0,57
100,57
2016г.
66
1,52
0
0
0
0
66
1,56
0,04
100,04
Итого
2014г.
6155
100
308
100
247
100
6216
100
0
2015г.
6216
100
51
100
1914
100
4353
100
0
2016г.
4353
100
218
100
333
100
4238
100
0
36
- служат в течение длительного времени (более 12 месяцев);
- способны приносить доход в будущем.
К задачам анализа основных средств относятся:
- анализ наличия, состава и структуры основных средств;
- анализ политики организации в отношении формирования и выбытия
основных средств;
- анализ амортизационной политики основных средств;
- оценка степени изношенности основных средств;
- анализ источников финансирования основных средств;
- оценка эффективности использования основных средств.
Так как анализ наличия, состава и структуры основных средств был
проведен в предыдущем разделе, то начнем со следующего этапа анализа
основных средств, при котором проводится исследование движения (ввода,
обновления, выбытия, ликвидации и т.д.) основных фондов [12,C.98].
Движение основных фондов – процесс, характеризующий изменение
объема и структуры основных средств в следствии их поступления и
выбытия в течение календарного периода. Интенсивность движения
основных фондов характеризуется коэффициентами обновления и выбытия.
Для характеристики движения основных средств (ОС) используется
следующие показатели:
;
периодаконецнаОССтоимость
ОСхпоступившиСтоимость
К
япоступлени
(7)
периоданачалонаОССтоимость
ОСвыбвшихСтоимость
К
выбытия
; (8)
ОСхпоступившиСтоимость
ОСвыбывшихСтоимость
К
замены
; (10)
заменымашинпаркарасширения
КК 1
.
(11)
37
У анализируемого предприятия расчет рассматриваемых показателей
по данным бухгалтерской отчетности за исследуемый период будет
следующим:
049,0
6216
308
2014
япоступлени
К
или 4,9%
011,0
4353
51
2015
япоступлени
К
или 1,1%
051,0
4238
218
2016
япоступлени
К
или 5,1%
04,0
6155
247
2014
выбытия
К
или 4%
307,0
6216
1914
2015
выбытия
К
или 30,7%
076,0
4353
333
2016
выбытия
К
или 7,6%
801,0
308
247
2014
замены
К
или 80,1%
529,37
51
1914
2015
замены
К
или 3752,9
527,1
218
333
2016
замены
К
или 152,7%
199,0801,01
2014
машинпаркарасширения
К
или 19,9%
38
529,36529,371
2015
машинпаркарасширения
К
или -3652,9%
527,0527,11
2016
машинпаркарасширения
К
или -52,7%
В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по остаточной
стоимости (за вычетом накопленной амортизации). Следовательно, на
величину имущества, отраженную в балансе, и чистые активы организации
непосредственное влияние оказывает выбранный способ начисления
амортизации.
Начисление амортизации на ОАО «Зеленокумскагропромстрой»
осуществляется линейным способом. Срок полезного использования по
основным средствам определяется на основе классификации основных
средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденных
Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. №1.
Для анализа состояния и степени изношенности основных средств
используется два основных коэффициента: коэффициент износа и
коэффициент годности, характеризующие соответственно долю
изношенности и долю годности к эксплуатации части основных фондов.
ОСстоимостььнаяПервоначал
фондовосновныхстоимостьОстаточная
К
годности
; (12)
ОСстоимостььнаяПервоначал
иамортизацийнакопленноСуммаОФизносаСумма
К
износа
)(
; (13)
Очевидно, что
годностиизноса
КК 1
. (14)
39
Эти показатель измеряются в процентах или долях единицы и могут
быть исчислены как на начало, так и на конец данного периода [21,C.159].
335,0
6216
2083
2014
годности
К
или 33,5%
292,0
4353
1275
2015
годности
К
или 29,2%
285,0
4238
1211
2016
годности
К
или 28,5%
665,0335,01
2014
износа
К
или 66,5%
708,0292,01
2015
износа
К
или 70,8%
715,0285,01
2016
износа
К
или 71,5%
Рассчитанные значения вышеперечисленных показателей
представлены в таблице 5.
Таблица 5 - Динамика показателей движения основных средств
Коэффициенты
Исследуемый период
Отклонения
2014г.
2015г.
2016г.
2015г. -
2014г.
2016г. -
2015г.
Коэффициент
поступления
4,9
1,1
5,1
-3,8
4
Коэффициент
выбытия
4
30,7
7,6
26,7
-23,1
Коэффициент
замены
80,1
3752,9
152,7
3672,8
-3600,2
Коэффициент
расширения
19,9
- 3652,9
- 52,7
-3672,8
3600,2
40
Коэффициент
годности
33,5
29,2
28,5
-4,3
-0,7
Коэффициент
износа
66,5
70,8
71,5
4,3
0,7
Итак, из данных таблицы 5 следует, что в 2015 г. по сравнению с 2014г.
происходит увеличение коэффициентов: поступления - на 3,8%; выбытия –
на 26,7%; замены – на 3672,8%; износа – на 4,3%; а также уменьшение
коэффициентов: расширения – на 3672,8%; годности – на 4,3%. В 2016 г. по
сравнению с 2015 г. наблюдается обратная тенденция. Коэффициент
поступления в 2015 г. уменьшился на 3,8%; а в 2016 г. возрос на 4 %
Обновления основных средств не происходит. Это является
отрицательным моментом в деятельности предприятия.
Очевидно, что увеличение коэффициента износа означает ухудшение
состояния основных фондов предприятия.
При этом следует учитывать, что коэффициент износа не отражает
фактической изношенности основных фондов, а коэффициент годности не
дает точной оценки их текущей стоимости, например при консервировании
оборудования. Физически в этом случае основные фонды не изнашиваются,
но общая сумма их износа увеличивается
Что касается текущей стоимости оценки основных фондов, то она
зависит от ряда фактов, в частности, от состояния конъюнктуры и спроса, и
поэтому может отличаться от оценки, полученной при помощи
коэффициента годности. На сумму износа основных фондов большое
влияние оказывает принятая в организации система начисления амортизации.
При существующей в настоящее время системе учета и отчетности
коэффициенты износа и годности дают лишь условную оценку состояния
основных фондов в общей их массе. В целях расширения имеющихся
возможностей, в отчетности, следует отдельными строками выделять износ
по активной и пассивной частям основных фондов, а еще лучше - по
классификационным группам.
41
Кроме того, для анализа основных средств используются показатели,
характеризующие эффективность их использования, такие как:
- фондоотдача (Фо) - характеризует объем производства (или
реализации) продукции (услуг), приходящийся на рубль среднегодовой
стоимости основных фондов:
;
средствосновныхстоимостьваяСреднегодо
выручкаилипродукциивыпущеннойСтоимость
Фо
(15)
- фондоемкость (Фе) - обратный показатель фондоотдачи –
используется для планирования и определения дополнительной потребности
или экономии исходя из показателей плана:
;
выручкаилипродукциивыпущеннойСтоимость
средствосновныхстоимостьваяСреднегодо
Фе
(16)
- фондовооруженность (Фв) - дает возможность судить обеспеченности
персонала основными фондами:
;
рабочихьЧисленност
средствосновныхстоимостьваяСреднегодо
Фв
(17)
- фондорентабельность (Rф) - является важнейшим показателем,
отражающим конечные финансовые результаты деятельности предприятия.
Он характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных
в предприятие:
%.100*
средствосновныхстоимостьваяСреднегодо
продукциипродажотПрибыль
Rф
(18)
42
Рассчитаем вышеуказанные показатели для ОАО
«Зеленокумскагропромстрой»:
16,10
2/)20832264(
22090
2014
Фо
65,11
2/)12752083(
19564
2015
Фо
48,26
2/)12111275(
32921
2016
Фо
098,0
22090
2174
2014
Фе
085,0
19564
1679
2015
Фе
037,0
32921
1243
2016
Фе
76,19
110
2174
2014
Фв
13,15
111
1679
2015
Фв
19,12
102
1243
2016
Фв
93,97100*
2174
2129
2014
R ф