31
В таблице 4 так же отражены изменения стоимостной оценки
инструментов и приспособлений ООО «Строительные технологии» на
протяжении 2017-2019 годов включительно. Указанные показатели
составляют 3,42 тыс. руб, 3,16 тыс. руб. и 4,27 тыс. руб. по годам
соответственно. Данные изменения вызваны тем, что в процессе износа и
морального устаревания часть инструментов и приспособлений была
заменена, что отразилось в балансе предприятия.
В следующей таблице приведена возрастная структура ОПФ ООО
«Строительные технологии» за период 2017-2019 года с учетом удельного
веса каждой категории основных производственных фондов (см. таблицу 5).
Таблица 5
Возрастная структура ОПФ
Структура ОПФ
2017
2018
2019
тыс.
руб.
уд.
вес,%
тыс.
руб.
уд.
вес,%
тыс.
руб.
уд.
вес,%
ОПФ, всего
2058,75
100
4101,86
100
4685,91
100
в т.ч.
возраста
эксплуатации:
до 5 лет
2058,75
100
4101,86
100,00
4685,91
100,00
5 – 10 лет
0
0
0
0
0
0
10 – 20 лет
0
0
0
0
0
0
более 20 лет
0
0
0
0
0
0
На предприятии ООО «Строительные технологии» все основные
производственные фонды были приобретены в 2017 и последующих годах,
что нашло отражение в вышестоящей таблице. Основные производственные
фонды приобретались из собственного капитала фирмы к моменту ее
реорганизации. Соответственно, в анализируемом периоде, все основные
производственные фонды находятся в сроке эксплуатации менее 5 лет.
Вместе с тем, для более полной диагностики и анализа финансово-
хозяйственной деятельности предприятия необходимо рассмотреть движение
ОПФ, которое отражено в таблице 6.
Таблица 6
32
Динамика движения ОПФ, тыс. руб.
Годы
на
начало
года
поступи
ло
выбыло
на конец
года
Среднегодов
ая стоимость
2017
0
2058,95
0,2
2058,75
2058,84
2018
2058,75
2043,67
0,56
4101,86
3898,50
2019
4101,86
584,44
0,4
4685,91
4467,30
Среднегодовая стоимость = 4467,3
На 01.01.2017. ООО «Строительные технологии» было реорганизовано.
Однако, справедливо заметить, что руководство фирмы приняло решение об
исследовании сектора рынка потенциальных потребителей и запуске
рекламной информации, что положительно отразилось на итоговых
показателях финансово-хозяйственной деятельности предприятия в первый
год после реорганизации.
Поступление на баланс основных производственных фондов
произошло в середине 2017 года. Данный факт нашел отражение в таблице 6.
Далее, в 2018 году наблюдалось расширение основных производственных
фондов фирмы. Указанная тенденция сохранилась и в 2019 году, вместе с
тем, сумма стоимостного выражения ОПФ фирмы уменьшилась в течение
2017 года (выбыло) на 0,2 тыс. руб, в течение 2018 года – на 0,56 тыс. руб., и
в течение 2019 года – на 0,4 тыс. руб. соответственно.
Для более развернутого анализа производственно-хозяйственной
деятельности предприятия необходимо так же рассмотреть действующие на
предприятии систему и стратегии использования трудовых ресурсов. Для
этого обобщим полученные данные и отразим показатели использования
трудовых ресурсов в следующие таблицы.
35
Динамика численности работников ООО «Строительные технологии»
за период с 2017 года по 2019 год включительно отражена в таблице 7.
Таблица 7
Динамика численности работников
35
Виханский, О. С. Менеджмент /О. С. Виханский, А. И. Наумов. - М.: Гардарика, 2013. - 528 с.
33
Перечень состава ОПФ
значение показателя
численности, чел.
2017
2018
2019
Численность ППП всего, в т.ч.:
- основные рабочие;
1
2
4
- вспомогательные рабочие;
1
- руководители;
1
1
1
- специалисты;
1
1
- служащие;
1
- МОП.
Итого
2
4
8
Из данных таблицы 7 наглядно видно, что в начале своего
функционирования, ООО «Строительные технологии» в своем штате
начитывала двух человек – директор предприятия и основной рабочий. При
этом на них было возложено помимо непосредственного выполнения
должностных инструкций реализация всей деятельности на предприятии,
которую было экономически более выгодно на начальном этапе сделать без
привлечения внештатных сотрудников.
Таблица 8
Движение рабочей силы
Наименование показателя
значение показателей по годам
2017
2018
2019
Коэффициент оборота по
приему.
1
0,5
0,5
Коэффициент оборота по
выбытию.
0
0
0
Коэффициент текучести кадров.
0
0
0
Коэффициент постоянства
состава.
1
1
1
Данные коэффициенты, приведенные в таблице 8 отражают динамику
рабочей силы в относительных показателях. Коэффициент оборота по
выбытию и коэффициент текучести кадров на протяжении всего
рассматриваемого периода равны нулю, так как за 2017-2019 года ни одного
человека из постоянного состава кадров предприятия не было уволено.
34
Коэффициент постоянства состава равен 1 в связи со стабильностью
численности постоянных сотрудников предприятия на протяжении
рассматриваемых периодов (календарных лет, соответственно).
Персонал и работники фирмы подбираются тщательным образом и
качественно выполняют свои должностные инструкции, осуществляя свой
вклад в деятельность предприятия в целом.
С целью проанализировать использование трудовых ресурсов
предприятия в динамике за период с 2017 по 2019 год включительно,
составим сводную таблицу. Фонд рабочего времени, средняя
продолжительность рабочего дня и количество отработанных часов и дней
каждым сотрудником отражены в таблице 9.
Таблица 9
Использование трудовых ресурсов предприятия
Наименование показателя
значение показателей по годам
2017
2018
2019
1. Среднесписочная численность
рабочих (работающих), чел.
2
4
8
2. Отработано за год одним
рабочим (работающим):
дней
262
264
261
часов
2096
2112
2088
3. Средняя продолжительность
рабочего дня, час.
8
8
8
4. Фонд рабочего времени, тыс.
час.
1098304
2230272
4359744
Проводя анализ показателей использования трудовых ресурсов и
фонда рабочего времени на основе данных из таблицы 9, справедливо
отметить, что средняя продолжительность рабочего дня на протяжении всего
рассматриваемого периода равняется 8 часам. Тот факт, что сотрудники
чувствуют социальные гарантии и соответствие нормам Трудового
законодательства, Гражданского Кодекса, Конституции Российской
Федерации, позволяет руководству фирмы легко находить подход и
мотивацию персонала, стимулируя работников выполнять необходимый
объем работ за фиксированные 8 часов рабочего времени.
35
Количество отработанных дней одним работником менялось на
протяжении анализируемого периода в связи с календарными праздниками,
выходными днями и в редких случаях отгулами за свой счет, а так же
плановыми отпусками сотрудников. Данный показатель составил 262 дня в
2017 году, 264 дня в 2018 году и 261 день в 2019 году соответственно.
В соответствии с заключенными трудовыми договорами с
сотрудниками фирмы, в которых официально закреплен 8 часовой рабочий
день, фонд отработанного рабочего времени одним сотрудником фирмы
составил в 2017 году 2096 часов, в 2018 году – 2112 часа и в 2019 году 2088
часов. Так как предприятие малое и сотрудники заинтересованы в
сохранении за собой своих рабочих мест прогулов на предприятии не
наблюдается.
Общий фонд рабочего времени в рассматриваемом периоде составил
1098304 часа в 2017 году, 2230272 часа в 2018 году и 4359744 часа в 2019
году, соответственно. Данное рабочее время отражает увеличение занятости
сотрудников, и при рассмотрении этого показателя в совокупности с
объемом реализации продукции (работ, услуг) можно сделать вывод о том,
что сотрудники фирмы использовали рабочее время для реализации заказов
потребителей.
Более подробно данный вопрос можно рассмотреть при анализе
производительности труда. Показатели производительности труда в ООО
«Строительные технологии» за 2017-2019 года включительно рассмотрены в
таблице 10.
Таблица 10
Анализ производительности труда
Наименование показателя
значение показателей по годам
2017
2018
2019
1. Объем производства
продукции в стоимостном
выражении (валовой или
товарной)
4209,48
6765,30
9829,55
36
2. Среднесписочная
численность ППП, чел.,
2
4
8
в т. ч.
рабочих.
1
3
7
3. Среднесписочная численность
рабочих (по договорам
внештатного подряда).
6
8
5
Среднесписочная численность
(итого)
8
12
13
4. Среднегодовая сумма
выработки, руб./ чел.
одного работающего,
526,18
563,77
756,12
одного рабочего.
601,35
615,03
819,13
одного рабочего (по договорам
внештатного подряда)
174,20
226,79
366,77
Меняющаяся рыночная ситуация и увеличение количества
поступивших заказов на услуги в 2017-2019 годах привели не только к
расширению штата ООО «Строительные технологии», но и обусловили
необходимость отдельных изменений организационных методов работы
внутри организации.
Так расширился штат работников, к двум сотрудникам фирмы,
работавшим с начала ее основания, в 2018 году присоединились 2 новых
специалиста, а в 2019 году штат работников был еще дополнительно
расширен до 8 человек.
Изменения кадрового состава и количества работников, привлеченных
для краткосрочного сотрудничества с ООО «Строительные технологии» в
целях исполнения конкретных заказов, отражено далее на рисунке 10.
37
Рис.1 Численность работников, занятых в производственом процессе ООО
"Эстази" в 2007-2009 гг.
2
4
8
6
8
5
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
2007 год 2008 год 2009 год
количество человек
Штат фактически числящихся менеджеров по рекламе на ООО "Эстази",
выпоняющих работу на постоянной основе
Количество дополнительно привлеченных к выполнению заказов внештатных
разнорабочих, оплата труда которых осуществляется по договорам трудового
подряда (включая сезонных работников и совместителей)
Полиномиальный (Штат факт иче ски числящ ихся менеджеров по рекламе на ООО "Эстази", в ыпоняющих работу на пост оянной основе )
Полиномиальный (Количеств о дополнитель но привлече нных к в ыполнению зака зов внешта тных разнорабочих, оплата труда кот орых осуще ствляе тся по догов орам трудов ого подряда (включая се зонных работников и с овместит елей))
2017
2018
2019
Штат фактически числящихся сотрудников ООО «Строительные
технологии», выполняющих работу на постоянной основе
Количество дополнительно привлеченных к выполнению заказов
внештатных разнорабочих, оплата труда которых осуществляется по
договорам трудового подряда (включая сезонных работников и
совместителей)
Рисунок 10 Численность работников, занятых в
производственной деятельности ООО «Строительные
технологии» в 2017-2019 гг.
Как наглядно показано в таблице 10 и на рисунке 6, ООО
«Строительные технологии» практикует сотрудничество с привлечением
внештатных работников, нанимаемых по отдельным договорам на
определенное время для выполнения одного или нескольких конкретных
заказов (сварщик, электрик, прочие разнорабочие, а также специалисты
экспертных служб и смежных профессий, приглашаемые для сотрудничества
по вопросам технической реализации отдельных проектов).
Рис.1 Численность работников, занятых в производственом процессе ООО
"Эстази" в 2007-2009 гг.
2
4
8
6
8
5
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
2007 год 2008 год 2009 год
количество человек
Штат фактически числящихся менеджеров по рекламе на ООО "Эстази",
выпоняющих работу на постоянной основе
Количество дополнительно привлеченных к выполнению заказов внештатных
разнорабочих, оплата труда которых осуществляется по договорам трудового
подряда (включая сезонных работников и совместителей)
Полиномиальный (Штат факт иче ски числящ ихся менеджеров по рекламе на ООО "Эстази", в ыпоняющих работу на пост оянной основе )
Полиномиальный (Количеств о дополнитель но привлече нных к в ыполнению зака зов внешта тных разнорабочих, оплата труда кот орых осуще ствляе тся по догов орам трудов ого подряда (включая се зонных работников и с овместит елей))
38
Анализируя объем произведенной продукции (работ, услуг) и влияние
на него количества сотрудников фирмы, можно отследить следующую
закономерность: среднегодовая сумма выработки на одного рабочего
ежегодно увеличивается и меняется с 601,35 тыс. руб. в 2017 году до 615,03
тыс. руб. в 2018 году и до 819,13 тыс. руб. в 2019 году. Наиболее
экономически выгоден данный показатель в 2019 году. Проводя анализ
данных тенденций и стратегий на предприятии можно сделать вывод о том,
что именно в 2019 году из всего рассматриваемого периода выработка
каждым рабочим была наиболее продуктивной, соответственно, те
управленческие стратегии, которые к данному показателю привели можно
рассматривать как эталонные для указанного периода.
Вместе с тем, среднегодовая сумма выработки на одного рабочего по
договорам внештатного подряда ежегодно увеличивается с 174,2 тыс. руб. в
2017 году до 226,79 тыс. руб. в 2018 году и до 366,77 тыс. руб. в 2019 году.
Данный показатель так же отражает положительную динамику выработки
продукции рабочими по договору внештатного подряда. Однако, договора
внештатного подряда есть смысл заключать с работниками, потребности в
услугах которых для фирмы являются разовыми или периодическими.
Таблица 11
Анализ фонда заработной платы
Наименование показателя
значение показателя
2017
2018
2019
Общий ФЗП всех работающих;
450,0
734,4
1449,6
Среднесписочная численность
всех работающих.
2
4
8
Среднегодовая зарплата одного
работающего.
7,5
10,2
15,1
Проводя анализ фонда заработной платы на предприятии ООО
«Строительные технологии» за период с 2017 года по 2019 год включительно
можно отметить увеличение общего фонда заработной платы всех
работающих за счет увеличения оборота предприятия и количества
работающих сотрудников, а так же за счет увеличения среднегодовой
39
заработной платы одного работающего. Так, в 2017 году среднегодовая
заработная плата одного работающего составила 7,5 тыс. руб., в 2018 году
этот показатель вырос до 10,2 тыс. руб., и в 2019 году составил 15,1 тыс. руб.
Увеличение среднегодовой заработной платы на ООО «Строительные
технологии» произошло вместе с расширением штата и с увеличением доли
товаров на рынке сбыта. Руководством фирмы были привлечены менеджеры
по продвижению товара на рынок, специалисты по продажам, различные
рекламные агенты. Данные мероприятия способствовали повышению знаний
у потребителей о товарах фирмы, номенклатуре продукции и проводимых
сезонных акциях.
С 2017 года по 2019 год общий фонд заработной платы вырос с 450
тыс. руб. до 1449,6 тыс. руб. – практически втрое. Расширение количества
заказов в указанный период оправдало увеличение фонда оплаты труда
сотрудников. В этот же период наблюдалось расширение материального и
нематериального стимулирования сотрудников, что было отражено во
внутренней документации фирмы.
При рассмотрении результатов финансово-хозяйственной
деятельности предприятия важно также провести анализ себестоимости
продукции (работ, услуг), рассмотреть основные статьи расходов, которые
составляют структуру себестоимости продукции, их соотношение между
собой и обоснованность текущих расходов предприятия.
Динамика состава и структуры затрат на производство продукции
отражена в таблице 12 (Приложение 3):
На основе данных сведенной таблицы динамики состава и структуры
себестоимости продукции на предприятии ООО «Строительные технологии»
за 2017-2019 года включительно можно сделать вывод о том, что полная
себестоимость увеличилась с 3483,9 тыс. руб. в 2017 году до 5827,4 тыс. руб.
в 2018 году и до 8175,9 тыс. руб. в 2019 году. При этом, обращаясь к таблице
1, справочно, в 2017 году количество заказов и заключенных сделок на
предприятии ООО «Строительные технологии» составило 562 заказа, в 2018
40
– 723 заказа, в 2019 – 876 заказов. Данное увеличение свидетельствует о
росте оборота фирмы и соответственно – необходимости производства и
реализации большего количества продукции (работ, услуг).
Согласно данным таблице 12, полная себестоимость на предприятии
ОО «Строительные технологии» складывается из постоянных (в 2017 году –
542,25 тыс. руб., в 2018 году – 723,61 тыс. руб., в 2019 году – 837,35 тыс.
руб.) и переменных затрат (в 2017 году - 2941,65 тыс. руб., в 2018 году
5103,79 тыс. руб., в 2019 году – 7338,52 тыс. руб.). Рост постоянных и
переменных затрат, из которых складывается полная себестоимость
продукции ООО «Строительные технологии» происходит с разным темпом,
что обусловлено спецификой показателей, входящих в данные затраты. Все
показатели таблицы 12 имеют тенденцию к росту в связи с увеличением
количества изготовленных и реализованных изделий, работ, услуг.
Для более подробного рассмотрения указанной тенденции и динамики
различных показателей, входящих в себестоимость продукции составлена
следующая таблица 13 (Приложение 4).
При рассмотрении калькуляционного разреза себестоимости
продукции ООО «Строительные технологии» за отчетный период,
соответственно по годам – 2017, 2018 и 2019 гг. можно выявить общую
тенденцию изменения удельного веса каждой статьи расходов, включаемых в
полную себестоимость продукции (работ, услуг). На финансовую оценку и
стоимостной эквивалент полной себестоимости и каждой составляющей ее
статьи влияет объем производства и потребления продукции предприятия.
Рассматривая динамику себестоимости продукции (работ, услуг) в
калькуляционном разрезе, отметим, что цеховая себестоимость в полной
себестоимости в разные года рассматриваемого периода составляет разную
часть. Так, в 2017 году цеховая себестоимость составила 2590,97 тыс. руб.,
что составляет 74,37% от полной себестоимости продукции. В 2018 году
цеховая себестоимость составила 4316,67 тыс. руб. и 74,08% соответственно
от полной себестоимости продукции. В 2019 году данный показатель