28
Глава 2. Анализ эффективности финансового управления ООО
«ТЕХРЕЗЕРВ»
2.1 Организационно – экономическая характеристика предприятия ООО
«ТЕХРЕЗЕРВ»
Полное наименование предприятия: общество с ограниченной
ответственностью «ТЕХРЕЗЕРВ».
ООО «ТЕХРЕЗЕРВ» осуществляет свою деятельность на основании
Устава.
Фирма ООО «ТЕХРЕЗЕРВ» создана в виде общества с ограниченной
ответственностью и работает на рынке оптовой продажи машин и оборудования
для добычи полезных ископаемых и строительства, разнообразного
коммерческого транспорта и тяжелой спецтехники.
Для таблицу своих заемщиков клиентов ООО «ТЕХРЕЗЕРВ» напротив предлагает большой спектр
услуг:
- Технические испытания, исследования, анализ и сертификация;
- Деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для
бизнеса, не включенная в другие группировки;
- Деятельность в области права;
- Деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по
проведению финансового аудита, по налоговому консультированию;
- Деятельность в области архитектуры, инженерных изысканий и
предоставление технических консультаций в этих областях;
- Деятельность по письменному и устному переводу;
- Деятельность агентств по подбору персонала;
- Деятельность по чистке и уборке жилых зданий и нежилых помещений
прочая;
- Деятельность по чистке и уборке прочая, не включенная в другие
группировки.
Основные принципы кадровой политики ООО «ТЕХРЕЗЕРВ»:
29
1)Персонал организации является источником идей и генератором
действий, направленных на постоянное улучшение;
2) Каждый должен делать больше, чем обязан!
3) «Мы делаем и будем делать лучше то, что все делают хорошо!»
Руководствуясь принципами корпоративной культуры, организация
объявляет развитие и повышение стоимости человеческого капитала одним из
основных приоритетов развития предприятия.
Кадровая политика ООО «ТЕХРЕЗЕРВ» является частью общей
Политики предприятия.
Цель кадровой политики:
Добиться ведущего положения предприятия, повышения качества
продукции, отвечающей требованиям потребителя, совершенствования системы
менеджмента качества, улучшения финансового состояния организации путем
создания условий для развития человеческого капитала, а именно:
систематической работы по привлечению, развитию, мотивации и удержанию
людей, являющихся носителями компетенций, знаний и ценностей,
необходимых для успешной жизнедеятельности предприятия. Основные цели
кадровой политики:
1) Обеспечение всех участков трудовой деятельности
квалифицированными специалистами.
2) Достижение максимального эффекта использования интеллектуально-
кадрового потенциала трудовых ресурсов, их сохранение и приумножение.
3) Развитие организационной основы для осуществления современной
кадровой политики.
4) Обеспечение условий для профессионального роста, саморазвития и
самосовершенствования технологического персонала ООО «ТЕХРЕЗЕРВ».
5) Формирование кадрового резерва на административные должности.
6) Прогнозирование будущих организаций в кадрах на основе оценки
предполагаемых изменений в организации рабочего процесса, движения кадров.
7) Способствование повышение статуса ключевого персонала через
30
включение их в продуктивную профессиональную деятельность, обобщение и
представление их опыта на уровне конкурсов.
Организационная структура фирмы изображена на рисунке 3.
Рисунок 3. Структура фирмы ООО «ТЕХРЕЗЕРВ»
На предприятии используется специально разработанное программное
обеспечение, на основе 1С.
Миссия ООО «ТЕХРЕЗЕРВ»: «Мы предоставляем нашим клиентам
максимальный уровень сервиса, обеспечивая их товарами и услугами»;
«Масштаб, успешность и опыт наших партнеров мотивируют нас постоянно
использовать лучшие технологии и развивать нашу команду»; «Следуя этим
принципам, мы инвестируем доход нашего бизнеса, прежде всего, в
процветание наших клиентов и профессиональный рост наших сотрудников».
Организация разработки и принятия решений (традиционный
менеджмент):
- принятие, оформление, доведение до исполнителей решения, его
исполнение, контроль выполнения.
Компьютерная техника в разработке управленческих решений активно
31
используется. В основном для выбора альтернатив.
Таблица 1
Анализ структуры управления
Должность
руководи-
теля
Кому
подчиняя-
ется
Имеет
количество
подчиненных
Основа-
ние для
подраз-
деления
Выводы
подраз
-
делени
й
испол-
нителей
Генераль-
ный
директор
3
3
Необходимо
Функциони-
рует успешно
Главный
бухгалтер
Генераль-
ный
директор
1
4
Необходимо
Функциони-
рует успешно
Менеджер
по
организа-
ции
обслужива
-
ния и
работе с
персона-
лом
Генераль-
ный
директор
1
57
Необходимо
Функциони-
рует успешно
Менеджер
по
продажам
Генераль-
ный
директор
1
1161
Необходимо
Функциони-
рует
недостаточно
Основные показатели финансово - хозяйственной деятельности
«ТЕХРЕЗЕРВ» за анализируемый период отражено в таблице 2.
Рассматриваемые данные показывают, что 2015 год для предприятия был
наиболее удачным. Так, по состоянию на 2015 г. фирма имела высокие
показатели выручки, валовой и чистой прибыли за анализируемый период, что
можно объяснить ростом объема реализованного товара.
Но, в 2016 году объемы реализованного товара фирмы снова идут на
спад, в основном из-за последствия финансового кризиса для потребителей
данной продукции.
32
Таблица 2
Основные финансово - хозяйственные показатели деятельности
организации ООО «ТЕХРЕЗЕРВ» за период 2015-2017 гг.
Показатель
Год
Отклонение 2017 к
2015г.
2015
2016
2017
+/-
%
Доход от
реализации
1432778
513346
868811
-563967
-39,36
Выручка, тыс.руб.
1339860
486171
830006
-509854
-38,05
Себестоимость
продаж
1191593
587055
746252
-445341
-37,13
Валовая прибыль
(убыток), тыс.руб.
148267
-100884
83754
-64513
-43,51
Чистая прибыль
(убыток), тыс.руб.
-230602
-313500
-150915
79687
-34,56
Собственный
капитал, тыс.руб
201831
121103
27642
-174089
-13,7
Краткосрочные
обязательства,
тыс.руб.
902461
978886
1249144
246683
38,4
Необоротные
активы, тыс.руб.
643852
644293
625794
-18058
-2,8
Оборотные активы,
тыс.руб.
467746
219868
353961
-113785
-24,33
Средняя
численность
рабочих, чел.
520
502
443
-77
-14,8
Фонд оплаты труда,
тыс.руб.
133511,4
102837,5
109310
-24201,2
18,12
В результате влияния другой операционной деятельности,
административных расходов, расходов на сбыт, других доходов, других
расходов, а также результата от финансовой деятельности организация
получила чистый убыток в сумме - 313500 тыс. руб., что на 82898 тыс. руб.
больше, чем за аналогичный период 2010 года. Себестоимость реализованного
товара за 2016 год составила 587 055 тыс. Руб., Что на 604 538 тыс. руб.
(50,73%) меньше, чем за аналогичный период 2015 года. Необходимо отметить,
что за 12 месяцев 2016 года выручка от реализации товара не покрывала
себестоимость реализованной продукции, так как цены на закупку были выше,
чем рыночные цены, по которым пришлось реализовывать ранее закупленный
товар.
Уменьшение собственного капитала составило за рассматриваемый
период 13,7%, а в то же время увеличение заемного капитала составило 38,4%.
33
Произошло уменьшение величины необоротных и оборотных активов на 2,8% и
24,3% соответственно.
Из-за недостатка средств и отсутствия заказов было уволено в 2016 году
по отношению к 2015 18 менеджеров в различных регионах. По сравнению с
2015 годом фонд оплаты труда увеличился на 6472,7 тыс. руб. Это произошло
за счет:
- увеличения тарифных ставок и окладов (в соответствии с
требованиями законодательства);
- увеличение суммы премиального фонда на 2,8 млн.руб., что составило
190% к уровню прошлого года;
- восстановление работы структурных подразделений, начиная с октября
2017 года, в режиме 5 дневной рабочей недели.
Если сравнивать основные финансово - экономические показатели, то в
2017 г. По сравнению с 2016 наблюдается некоторое улучшение, но по
сравнению с 2015 уменьшение почти всех показателей. Но все равно, в течение
2015 – 2017гг. ООО «ТЕХРЕЗЕРВ» имело убытки, что угрожает финансовой
самостоятельности предприятия.
Таким образом, финансово - хозяйственные показатели деятельности
организации за анализируемый период свидетельствуют о
неудовлетворительном функционировании и наличии угрожающих тенденций
для дальнейшей деятельности предприятия.
2.2 Анализ финансового состояния предприятия
В условиях рыночных отношений исключительно большую роль играет
анализ финансового состояния организации. Это связано с тем, что предприятия
приобретают самостоятельность и несут полную ответственность по
результатам своей производственно-хозяйственной деятельности перед
совладельцами, рабочими, банками и кредиторами.
Финансовое состояние организации - это комплексное понятие, которое
34
является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых
отношений предприятия, определяется совокупностью производственно-
хозяйственных факторов и характеризуется системой показателей, отражающих
наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.
Сначала рассмотрим динамику валюты баланса и его структуру по
состоянию на 2015 - 2017 гг.
Так валюта баланса за анализируемый период постоянно уменьшается,
худшие показатели зафиксированы в 2016 году.
Нужно отметить, что течение анализируемого периода необоротные
активы уменьшились на 2,8%, а оборотные активы - 24,3% в основном из-за
уменьшения дебиторской задолженности за товары, работы, услуги.
Также необходимо отметить, что доля собственного капитала в
структуре баланса 2017 по отношению к 2015г. сократилась на 13,7%, что имеет
отрицательную тенденцию.
Угрожающим является также чрезмерный рост заемного капитала на
175,5%, что может привести к катастрофических последствий для фирмы.
Следующим этапом является проведение анализа имущественного
положения по показателям, приведенным в таблице 3.
Таблица 3
Основные показатели имущественного состояния ООО
«ТЕХРЕЗЕРВ» за период 2015 - 2017года
Показатель
Год
Отклонение 2017
к 2015г.
2015
2016
2017
+/-
%
Коэффициент
износа
0,47
0,49
0,51
0,04
8,5
Коэффициент
обновления
основных средств
0,11
0,05
0,02
-0,09
-81,8
Коэффициент
убытия основных
средств
0,05
0,01
0,004
-0,046
-92,0
Коэффициент
прироста основных
средств
0,06
0,04
0,002
-0,058
-96,7
Объем фондов
0,8
2,4
1,4
0,6
-75,0
Осуществив анализ имущественного состояния предприятия, следует
35
констатировать следующее: коэффициент износа в 2017 году составил 51%, что
является нормальным показателем, но наблюдается тенденция к его
увеличению на перспективу, что может негативно отразиться на деятельности
организации.
Для характеристики финансовой стабильности предприятия
проанализируем показатели финансовой устойчивости, которые приведены в
таблице 4.
Таблица 4
Показатели финансовой устойчивости ООО «ТЕХРЕЗЕРВ» за период
2015 - 2017года
Показатель
Год
Отклонение 2017
к 2015г.
2015
2016
2017
+/-
%
Коэффициент
автономии
0,18
-0,14
-0,28
-0,46
-164,28
Коэффициент
финансирования
4,5
-8,1
-4,5
-9
-200,00
Коэффициент
финансовой
стойкости
0,22
-0,12
-0,22
-0,74
-200,00
Коэффициент
обеспечения
собственными
оборотными
средствами
-0,9
-2,37
-0,9
-1,8
-200,00
Коэффициент
маневренности
собственного
капитала
0,43
-0,55
-0,78
-1,21
-181,39
Сравнивая фактические значения показателей с их предельными, можем
сделать вывод, что все показатели не находятся в допустимых пределах,
свидетельствует о финансовой неустойчивости предприятия, имеет большие
проблемы с собственными обязательствами, которые при дальнейшем их росте,
могут вызвать серьезные проблемы с обеспечением надлежащего уровня
финансовой стабильности.
Для характеристики эффективности текущей и основной
производственной деятельности рассчитаем показатели деловой активности
(таблица 5).
36
Таблица 5
Показатели деловой активности организации ООО «ТЕХРЕЗЕРВ» за
период 2015 - 2017 года
Показатель
Год
Отклонение 2017
к 2015г.
2015
2016
2017
+/-
%
Коэффициент
оборотности активов
1,37
0,49
0,91
-0,46
-33,58
Коэффициент
оборотности
дебиторской
задолженности
9,31
4,61
5,88
-3,43
-36,84
Коэффициент
оборотности
кредиторской
задолженности
4,04
1,45
1,83
-2,23
-55,19
Коэффициент
оборотности
материальных запасов
5,73
2,79
5,11
-0,62
-10,81
Коэффициент
оборотности основных
средств
1,2
0,4
0,7
-0,5
-41,67
Коэффициент
оборотности
собственного капитала
4,18
3,01
4,17
-0,01
-0,23
Все показатели деловой активности организации (кроме сроков
погашения дебиторской и кредиторской задолженности) согласно нормативам
должны иметь тенденцию к росту их фактических значений. Так в 2016 году по
сравнению с 2015 годом все коэффициенты имеют тенденцию к уменьшению,
что обусловлено спадом деловой активности предприятий - клиентов ООО
«ТЕХРЕЗЕРВ» в условиях финансового кризиса.
За период 2015 - 2016 годы величина коэффициента оборачиваемости
дебиторской задолженности уменьшилась на 36,84%. О сроках погашения
кредиторской и дебиторской задолженности, то они должны иметь тенденцию к
уменьшению, но фактически их значения растут.
Так, в 2017 году срок погашения дебиторской задолженности составлял
55 дней, тогда как кредиторская - 199 дней. На основе результатов, полученных
после анализа деловой активности ООО «ТЕХРЕЗЕРВ», можно сделать
следующие выводы:
- имеет место неэффективное использование предприятием всех
37
имеющихся ресурсов; скорость расчетов с поставщиками и подрядчиками и
другими субъектами - кредиторами, которые обслуживают текущую
деятельность предприятия в части приобретения, течение анализируемого
периода имеет негативную тенденцию к уменьшению, что является следствием
неспособности предприятия покрывать свои текущие обязательства в
установленные контрактами сроки; коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности в течение анализируемого периода имеет тенденцию к
уменьшению что обусловлено спадом деловой активности предприятий –
клиентов ООО «ТЕХРЕЗЕРВ» в условиях финансового кризиса; срок
погашения дебиторской задолженности увеличился за счет уменьшения
коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, что и повлекло
несвоевременное поступления средств для покрытия кредиторской
задолженности, срок погашения которой согласно тоже увеличился;
предприятие стремится максимизировать коэффициент оборачиваемости
материальных запасов, поскольку чем выше показатель оборачиваемости
запасов, тем меньше средств вложено в эту статью оборотных активов, имеет
наиболее низкую ликвидность.
Таким образом, организация достигает более высокой ликвидности
оборотных активов и соответственно более устойчивого финансового
положения. Важнейшими показателями для оценки финансового состояния
предприятия являются показатели убыточности, которые приведены в таблицы
6.
Таблица 6
Показатели анализа убыточности ООО «ТЕХРЕЗЕРВ» за 2015 – 2017
года
Показатель
Год
Отклонение 2017 к
2015г.
2015
2016
2017
+/-
%
Коэффициент
убыточности
деятельности
0,17
0,64
0,18
0,01
5,56
Коэффициент
убыточности активов
0,23
0,32
0,16
-0,07
-43,75